L ời mở đầu
3.2. Bài học kinh nghiệm
Dù thời gian thực tập tại công rất ngắn ngủi, nhưng dưới sự chỉ dạy tận tình của các cán bộ hướng dẫn tại đơn vị, em đã hiểu được phần nào công tác kế toán tại đơn vị đặc biệt là công tác kế toán thuế- chuyên đề mà em nghiên cứu- em đã rút ra cho mình những bài học bổ ích để trang bị cho em kiến thức ban đầu cho công việc tương lai. Những bài học đó là:
Thứ nhất: Luôn cập nhật thông tin. Sỡ dĩ kế toán thuế tại công ty có thể thực hiện đúng công việc chuyên môn của mình là nhờ việc hằng ngày cập nhật các văn bản pháp luật về thuế và cách thực hiện chúng.
Thứ hai: Luôn trau dồi học tập để nâng cao chuyên môn để đáp ứng được yêu cầu công việc được giao của nhà quả lý. Em có thể học tập ở mọi đối tượng như: sách, báo, tivi, internet, bạn bè, đồng nghiệp…
Thứ ba: Phải rèn luyện tính kiên trì, nhẫn nại, không cẩu thả trong công việc kế toán. Nếu không rèn luyện các đức tính trên thì chất lượng công việc kế toán sẽ không đạt hiệu quả như mong muốn của bản thân và công ty.
Thứ tư: Tinh thần đoàn kết. Công tác kế toán thuế nói riêng và kế toán khác nói chung có tiến hành thuận lơi, nhanh chóng hay không tùy thuộc vào việc tập hợp chứng từ từ các bên liên quan. Vì vậy, việc thiết lập mối quan hệ giữa các nhân viên trong ty là điều quan trọng hàng đầu.Sự đoàn kết, cùng giúp đỡ nhau trong công việc càng giúp mỗi người thêm yêu công việc, công ty và cuộc sống hơn.
Thứ năm: Tinh thần cầu tiến trong công việc. Tinh thần này giúp mỗi người có thêm động lực để học tập, trau dồi đạo đức bản thân, nỗ lực làm việc để đạt thành công như mong muốn.
Thứ sáu: Tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của pháp luật về thuế và các văn bản pháp luật khác. Việc tuân thủ pháp luật sẽ giúp ta hoàn thành công việc tốt, đảm bảo các thông tin khi có sự kiểm tra của cơ quan thuế. Tuân thủ pháp luật còn thể hiện tính văn minh và tinh thần trách nhiệm cao trong kinh doanh và đối với toàn xã hội.
Với các bài học kinh nghiệm mà em rút ra được qua quá trình thực tập trên hy vọng nó sẽ giúp ích cho công việc kế toán nói riêng và các công việc khác nói chung của em sau này, để không uổng phí bốn năm học đại học và thời gian trải nghiệm thực tế vừa qua tại công ty.
KẾT LUẬN
Công tác kế toán nói chung và công tác kế toán thuế nói riêng là một công việc đòi hỏi sự chính xác và tính trung thực cao. Để đạt được các yêu cầu này thì việc cập nhật kịp thời các thông tin hướng dẫn từ phía Nhà Nước là rất quan trọng. Công ty Công Ty Cổ Phần Khoáng Sản Và Đầu Tư Khánh Hòa MINEXCO luôn chú trọng vào việc thực hiện nghĩa vụ của mình đối với ngân sách Nhà Nước một cách đầy đủ và trung thực nhất. Các hướng dẫn chỉ đạo kịp thời, hợp lý của Nhà Nước luôn là bàn đạp để giúp các doanh nghiệp tuân thủ pháp luật vầ kinh doanh đạt hiệu quả.
Qua thời gian thực tập tại công ty Công Ty Cổ Phần Khoáng Sản Và Đầu Tư Khánh Hòa MINEXCO cho thấy công tác kế toán nói chung và công tác kế toán thuế nói riêng là tốt. Tính tuân thủ pháp luật rất cao nên các sai phạm về thuế hầu như là không có. Điều này góp phần không ít vào danh tiếng và uy tín của công ty đối với đối tác cũng như cơ quan Nhà Nước .
Trong nền kinh tế thị trường việc tạo dựng nguồn vốn cho doanh nghiệp là rất quan trọng. Nhưng không thể vì thế mà coi trốn thuế là một trong số các kênh để tạo “nguồn vốn”. Hiện nay, hệ thống pháp luật và các văn bản dưới luật về thuế còn thiếu sót và chưa hoàn chỉnh, tạo kẻ hở để các doanh nghiệp phạm pháp. Trong tương lai, chắc chắn các tiêu cực sễ bị đẩy lùi để nhường chỗ cho kinh doanh lành mạnh. Muốn vậy, cần có sự hỗ trợ đắc lực từ phía sau của Nhà Nước, mà cụ thể là các văn bản pháp luật.
Mặc dù đã có nhiều cố gắng trong việc thực hiện đề tài này nhưng vẫn không sao tránh khỏi sơ sót. Mong các thầy cô, tập thể cán bộ công nhân viên công ty Công Ty Cổ Phần Khoáng Sản Và Đầu Tư Khánh Hòa MINEXCO thông cảm và cho thật nhiều ý kiến đóng góp để bài luận văn này được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cám ơn.
Nha Trang, ngày 23 tháng 05 năm 2011 Sinh viên thực hiện Lê Thị Bảo Trân
PHỤ LỤC.
Phụ lục 1. Danh mục tài khoản kế toán thuế tại công ty MINEXCO.
Số hiệu tài khoản
Cấp 1 Cấp 2 Cấp3
Tên tài khoản
133 Thuế GTGT được khấu trừ
1332 Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định 333 Thuế và các khoản phải nộp Ngân sách Nhà Nước
3331 Thuế GTGT phải nộp 33311 Thuế GTGT đầu ra 3333 Thuế xuất nhập khẩu 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3336 Thuế tài nguyên
3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất
3338 Các loại thuế khác ( thuế môn bài) 3339 Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
8211 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 8212 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Loại chứng từ Luân chuyển STT
Tên chứng từ
BB HD DN Số
liên Nơi lập BP1 BP2 BP3 BP4 Ghi sổ Lưu trữ
1 Hóa đơn GTGT x 3 Bp XK Bp XK KH KT
Thuế SCT 511,133 KT Thuế
2
Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào
x 3 KT thuế KT thuế KTT TGĐ CQ thuế KT Thuế
3
Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra
x 3 KT thuế KT thuế KTT TGĐ CQ thuế KT Thuế
4 Báo cáo tình hình sử dụng
hóa đơn x 3 Bp XK Bp XK KTT TGĐ CQ thuế Bp XK
5 Tờ khai thuế GTGT tháng x 3 KT thuế KT thuế KTT TGĐ CQ thuế SCT 133,333 KT thuế 6 Tờ khai thuế TNDN tạm
tính x 3 KT thuế KT thuế KTT TGĐ CQ thuế SCT 3334 KT thuế
7 Tờ khai hải quan x 3 Bp XK BP XK TGĐ CQ
thuế
KT thanh toán QT 8 Tờ khai quyết toán thuế
TNDN x 3 KT thuế KT thuế KTT TGĐ CQ thuế SCT 3334 KT thuế 9 Tờ khai thuế tài nguyên x 3 KT thuế KT thuế KTT TGĐ CQ thuế SCT 3336 KT thuế 10 Tờ khai thuế môn bài x 3 KT thuế KT thuế KTT TGĐ CQ thuế SCT 3339 KT thuế
11
trường x 3 KT thuế KT thuế KTT TGĐ CQ thuế SCT 3339 KT thuế
12 Phiếu nhập kho x 3 KT vật tư 13 Bảng tính và phân bổ lương x 3 KT lương KT Lương KTT TGĐ KT lương KT Lương
14 Bảng thanh toán tiền
lương x 3 KT lương KT Lương KTT TGĐ KT lương KT Lương
15 Thông báo nộp thuế nhà
đất x 1 CQ thuế CQ thuế KT thuế
KT thanh toán ngân hàng SCT 3337 KT thuế 16
Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà Nước (Chuyển khoản) x 4 KT thanh toán ngân hàng KT thanh toán NH KTT TGĐ Ngân hàng SCT 112 KT thanh toán ngân hàng
BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT)
Kỳ tính thuế: Tháng 09 năm 2010.
Người nộp thuế: Công Ty Cổ Phần Khoáng Sản Và Đầu Tư Khánh Hòa
Mã số thuế: 4200541959. Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
Hoá đơn, chứng từ bán STT Ký hiệu hoá đơn Số hoá đơn Ngày, tháng, năm phát hành
Tên người mua Mã số
thuế người mua Mặt hàng Doanh số bán chưa có thuế Thuế suất Thuế GTGT Ghi chú (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11)
1. Hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT:
... ...
2 IVC 52/10 47502 11/09/2010 IZCORE Cát cam ranh
1.997.927.600
... ...
Tổng 4.271.875.010
Mẫu số: 01- 1/GTGT
(Ban hành kèm theo Thông tư
số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính)
3. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%: ... ... 1 SA/2010N 23030 30/09/2010 Cty TNHH Đá Granit Đông Á 4100516405 Đá khối 9.515.204 5% 475.760 ... ... Tổng 133.287.220 5% 6.664.361
4. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%:
... ... 1 NA/2010N 848 20/09/2010 Cty Cp Đá ốp Lát Vinaconex 0500469512 Cát đầm môn 146.590.909 10% 14.659.091 ... ... Tổng 224.299.262 10% 22.429.926
Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra: 4.554.695.070 Tổng thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra: 29.094.287
Nha trang., ngày 10 tháng 10 năm 2010.
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặcĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI
NỘP THUẾ
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT)
Kỳ tính thuế: Tháng 09 năm 2010
Người nộp thuế: Công Ty Cổ Phần Khoáng Sản Và Đầu Tư Khánh Hòa
Mã số thuế: 4200541959
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
Hoá đơn, chứng từ, biên lai nộp
thuế STT Ký hiệu hoá đơn Số hoá đơn Ngày, tháng, năm phát hành Tên người bán Mã số thuế người bán Mặt hàng Doanh số mua chưa có thuế Thuế suất Thuế GTGT Ghi chú (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11)
2 Hàng hoá, dịch vụ dùng cho SXKD không chịu thuế GTGT:
... ...
2 XG/2010N 916370 13/09/2010 Cty điện báo, điện thoại 4200315653- 101 Cước điện thoại 499.238 ... ...
11 XE/2010N 67878 10/10/2010 Cty TNHH tin học TH nha trang
4200423779 INK CANON 806.667
... ...
Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào: 9.652.172 Tổng thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào:
Nha trang, ngày 10. tháng 09 năm2010.
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)
[01] Kỳ kê khai: tháng 09 năm 2010.
[02] Người nộp thuế: Công Ty Cổ Phần Khoáng Sản Và Đầu Tư Khánh Hòa
[03] Mã số thuế: 4200541959.
[04] Địa chỉ trụ sở: 248 Thống Nhất
[05] Quận/huyện: Nha Trang [06] Tỉnh/ Thành phố: Khánh Hòa
[07] Điện thoại: 058.38211283 [08] Fax: 058.382386 [09] E-Mail: MINEXCOKH@DNG.VNN.VN
Đơn vị tiền: đồng Việt
Nam ST T Chỉ tiêu Giá trị HHDV (chưa có thuế GTGT) Thuế GTGT … …
I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào
1
Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong kỳ ([12]= [14]+[16];
[13]= [15]+[17])
[12]
9.652.172 [13]
a Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong nước.
[14]
9.652.172 [15] … …
3
Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào ([22]= [13]+[19]-
[21]) [22]
4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [23]
II Hàng hoá, dịch vụ bán ra 1 Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ ([24]= [26]+[27]; [25]= [28]) [24] 4.554.695.070 [25] 29.094.287
1.1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT
[26] 4.271.875.010
1.2 Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) [27] 282.820.061 [28] 29.094.287
b Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5%
[30]
133.287.220 [31] 6.664.361
c Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10%
[32]
149.532.841
[33]
22.429.926
… …
3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra ([38] = [24] + [34] - [36], [39] = [25] + [35] - [37])
[38]
4.554.695.070
[39] 29.094.287
III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
1
Thuế GTGT phải nộp trong kỳ ([40] = [39] - [23] - [11])
[40] 29.094.287
… …
Tôi cam đoan số liệu kê khai trên là đúng sự thật và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số
liệu đã kê khai.
Nha Trang, ngày 10 tháng 10 năm 2010
Đại diện theo pháp luật của cơ sở kinh
doanh
Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức
Dư đầu kỳ:
Ngày Số chứng
từ
Nội dung Tài khoản đối ứng Nợ Có … … … … … … Cộng Dư cuối kỳ Dư đầu kỳ: Ngày Số chứng từ
Nội dung TK đối ứng
Nợ Có
… … … … … …
30/09/2010 23029 Bán 1500m3 đá cho cty cp đô thị Ninh Hòa
1311 354.200
… … … … … …
Cộng Dư cuối kỳ
Công Ty Cổ Phần Khoáng Sản Và Đầu Tư Khánh Hòa 248 Thống Nhất- Nha Trang.
SỔ CHI TIẾT 1332
QUÝ III/2010
Nha Trang, ngày 30 tháng 09 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Tổng giám đốc
SỔ CHI TIẾT 3331
(QUÝ III/ 2010)
Nha Trang, ngày 30 tháng 09 năm 2010 Người ghi sổ
Kế toán trưởng Tổng giám đốc Công Ty Cổ Phần Khoáng Sản Và Đầu Tư Khánh Hòa
248 Thống Nhất- Nha Trang.
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Mẫu: TB01/AC
(Ban hành kèm theo Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010
của Bộ Tài chính)
THÔNG BÁO PHÁT HÀNH HOÁ ĐƠN
(Dành cho tổ chức, cá nhân kinh doanh đặt in, tự in)
1. Tên đơn vị phát hành hoá đơn:Công Ty Cổ Phần Khoáng Sản Và Đầu Tư Khánh Hòa 2. Mã số thuế: 4200541959.
3. Địa chỉ trụ sở chính: 248 Thống Nhất 4. Điện thoại: 058.38211283 5. Các loại hoá đơn phát hành:
Doanh nghiệp in Hợp đồng đặt in
STT Tên loại
hoá đơn
Mẫu số Ký hiệu SL Từ số Đến số Ngày bắt
đầu sử dụng Tên MST Số Ngày
01 Hóa đơn GTGT 01GTKT3/001 AA/11P 10 0000001 0000500 28/04/2011 Cty in & TM Khánh Hòa 4200322139 221/HĐKT 21/04/2011 02 Hóa đơn xuất khẩu
06/HDXK3/001 AA/11P 10 0000001 0000500 28/04/2011 Cty in & TM Khánh Hòa
4200322139
6. Thông tin đơn vị chủ quản (trường hợp tổ chức, cá nhân dùng hóa đơn của đơn vị chủ quản đặt in, tự in):
- Tên đơn vị:...
- Mã số thuế:...
7.Tên cơ quan thuế tiếp nhận thông báo: CỤC THUẾ TỈNH KHÁNH HÒA
Nha Trang., ngày 28 tháng 04 năm 2011
NGƯỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT
Phụ lục 4: chứng từ, sổ sách minh họa kế toán thuế TNDN.
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH
(Dành cho người nộp thuế khai theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu)
[01] Kỳ tính thuế: Quý 3 năm 2010.
[02] Người nộp thuế :.Công Ty Cổ Phần Khoáng Sản Và Đầu Tư Khánh Hòa [03] Mã số thuế: 4200541959.
[04] Địa chỉ: 248 Thống Nhất
[05] Quận/huyện: Nha Trang [06] Tỉnh/Thành phố: Khánh Hòa [07] Điện thoại: 058.38211283 [08] Fax:058.382386 [09]Email:MINEXCOKH@DNG.VNN.VN
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Số tiền
1 Doanh thu phát sinh trong kỳ [10] 10.531.933.226
a Doanh thu theo thuế suất chung [11] 10.531.933.226
2 Tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu (%) [13] 30% 3 Thuế suất
a Thuế suất chung (%) [14] 25%
b Thuế suất ưu đãi (%) [15]
4 Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong kỳ ([16]= [17]+[18])
[16] 789.894.992
a Thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo thuế suất chung ([17]=[11]x[13] x [14])
[17] 789.894.992
6 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([20]= [16]–[19]) [20] 789.894.992
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã khai ./.
Nha Trang, ngày 23 tháng10 năm 2010
Biểu 4.1:Trích mẫu tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý III/2010 tại MINEXCO
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập- Tự do- Hạnh phúc
TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN
[01] Kỳ tính thuế 2010 từ 01/01/2010 đến 31/12/2010
[02] Người nộp thuế: Công Ty Cổ Phần Khoáng Sản Và Đầu Tư Khánh Hòa
[03] Mã số thuế: 4200541959.
[04] Địa chỉ: 248 Thống Nhất [05]Quận/Huyện: Nha Trang [06] Tỉnh/Thành phố:
Khánh Hòa
[07] Điện thoại: 058.38211283 [08] Fax: 058.382386 [09] E- mail:
MINEXCOKH@DNG.VNN. VN.
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
ST
T Chỉ tiêu
Mã
số Số tiền
(1) (2) (3) (4)
A Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính 1
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 56.041.203.654
B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh
nghiệp
1
Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh
nghiệp
(B1= B2+B3+...+B16)
B1 1.452.299.959
… … 1.6
Chi phí không có hoá đơn, chứng từ theo chế độ quy định B7 241.243.60 0 … …
2 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh
nghiệp (B17=B18+B19+B20+B21+B22)
B17 1.408.434.997
2.1 Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp
B18 1.408.434.997
Mẫu số: 03 /TNDN
(Ban hành kèm theo Thông tư
số 60/2002/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính)
ST
T Chỉ tiêu
Mã
số Số tiền
… …
3 Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp chưa trừ
chuyển lỗ
(B23=A1+B1-B17)
B23 56.085.068.607
3.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất)
B24 56.085.068.607
… …
5 Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (đã trừ chuyển
lỗ)
(B29=B30+B31)
B29
56.085.068.607
5.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển