Những phân tích trên cho thấy rằng cần phải có những giải pháp nhằm hoàn thiện hơn nữa luật thuế đã đợc đa ra:
1. Giải pháp
Thuế GTGT, việc qui định hai phơng pháp tính thuế là không hợp lý về mặt lý luận cũng nh thực tiễn về lâu dài. Với t cách là một biện pháp ứng phó tạm thời, phơng pháp trực tiếp sẽ mất đi khi điều kiện khách quan thay đổi. Vì vậy, trớc mắt có thể áp dụng phơng pháp này nhng với phạm vi ngày càng hạn chế để tiến tới chỉ có một biện pháp tính thuế là phơng pháp khấu trừ trong kỳ hạch toán. Thực tế vận hành thuế GTGT ở các nớc trên thế giới (Pháp, Trung Quốc), luật chỉ qui định duy nhất một phơng pháp tính thuế là phơng pháp khấu trừ và thống nhất sử dụng bên cạnh đó một hệ số qui đổi để tính thuế GTGT theo giá bao gồm cả thuế trong đó.
xác định giá cha thuế trong trờng hợp các hàng hóa, dịch vụ đặc thù dùng các chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT :
Giá cha = Giá thanh toán
tính thuế 1+%Thuế suất của hàng hoá dịch vụ đó
Đối tợng áp dụng của công thức trên khá hẹp chỉ ở những dịch vụ, hàng hóa đặc thù mà thôi. Hơn nữa, chính công thức này cũng cha thật thuận tiện cho việc tính toán vì pháp luật không qui định sử dụng công thức qui đổi là phân số, chuyển thành số thập phân ( lấy đến mấy chữ số thập phân) hay làm tròn số. Do vậy, dễ bịvận dụng tùy tiện khi tính toán và kiểm tra thuế, nhất là khi xác định số thuế khấu trừ, số thuế phải nộp vì khi doanh số tính bằng đơn vị hàng triệu, hàng tỷ đồng thì sai số là rất lớn. Để khắc phục vấn đề này, chúng ta có thể tiếp tục phát triển công thức này theo hớng nh sau:
(1) ⇒
Chính là hệ số qui đổi để tính thuế GTGT phải nộp theo giá thanh toán. Từ đó ta áp dụng các mức cụ thể của thuế suất do luật thuế qui định là 5%, 10%, 20% ta sẽ tìm ra 3 hệ số qui đổi tơng ứng sau:
5% ⇒ 1/21 hay 0, 047619 10% ⇒ 1/11 hay 0, 090909
Giá bán đã có thuế Thuế GTGT
phải nộp) =
1 + Thuế suất x Thuế suất
Giá bán đã có thuế = x 1 + Thuế suất Thuế suất 1 + Thuế suất Thuế suất
20% ⇒ 1/6 hay 0, 166666
Việc áp dụng các hệ số này hoàn toàn là thủ thuật toán học, không ảnh h- ởng đến bản chất thuế GTGT, lại giải quyết đợc hiện tợng đánh thuế bất hợp lý do phơng pháp trực tiếp gây ra. Hệ số này phải đợc qui định thống nhất trong cả nớc, áp dụng đồng thời với phơng pháp tính thuế GTGT trên giá bán cha có thuế. Qui định này sẽ cho phép mọi hoạt động kinh tế thuộc diện chịu thuế GTGT không phân biệt là giá đã có thuế hay cha có thuế, cứ có hoá đơn hợp pháp là có khả năng khấu trừ thuế GTGT đầu vào, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động mua bán hàng hóa, dịch vụ và thanh toán thuế trên thực tế. Biện pháp này cũng khắc phục đợc tình trạng phân đoạn kinh tế một cách bất lợi, phục hồi khả năng “chuyển đổi tơng xứng” về việc khấu trừ thuế. Nó cũng không cho phép các cơ sở kinh doanh có sự lựa chọn giữa việc có dụng chế độ hoá đơn chứng từ hay không mà buộc họ phải chấp nhận chúng và góp phần đẩy mạnh việc phổ cập hóa chế độ hóa đơn, chứng từ đến mọi đối tợng nộp thuế.
2. Giải pháp chung
Để ngày càng hoàn thiện hơn nữa hệ thống thuế thì cần phải có biện pháp chung đối với các loại thuế:
- Các doanh nghiệp cần chủ động tính toán phơng án sản xuất kinh doanh, nâng cao năng lực, năng suất kết hợp với việc học hỏi nghiên cứu để nắm vững nội dung, bản chất của thuế cũng nh nắm vững nghiệp vụ kế toán thuế.
- Các doanh nghiệp phải nâng cao ý thức chấp hành chế độ hoá đơn chứng từ đã đợc qui định, chấp hành đúng chế độ kế toán, tài chính và qui định pháp luật.
- Về phía cơ quan thuế và các ban ngành có liên quan thì cần tăng cờng đẩy mạnh công tác hớng dẫn tuyên truyền giới thiệu về những sửa đổi, bổ sung của thuế mới một cách đầy đủ, kịp thời. Cần có biện pháp khuyến khích khen thờng đối với những gơng thực hiện tốt luật thuế mới và có chế tài đối với những trờng
- Các ban chỉ đạo, các ngành địa phơng thờng xuyên theo dõi tình hình thực hiện luật thuế mới, tăng cờng đối thoại với các đối tợng nộp thuế để phát hiện khó khăn vớng mắc, kịp thời xử lý.
Kết luận
Luật thuế mới sau gần một năm triển khai thực hiện đã dần bắt nhịp vào cuộc sống. Qua một vài nét tổng hợp trên đây cho thấy phần nào ảnh hởng của các loại thuế lên các doanh nghiệp nói riêng và nhiều mặt của đời sống xã hội nói chung. Cụ thể hơn, việc đa ra phơng pháp tính thuế đúng đắn là vô cùng quan trọng, nó bảo đảm lợi ích cho các đối tợng nộp thuế. Thêm vào đó, việc qui định các phơng pháp hạch toán thuế hợp lý sẽ giúp doanh nghiệp thuận tiện trong việc theo dõi đợc việc thanh toán với ngân sách Nhà nớc cũng nh các đối tợng quan tâm khác. Do vậy, phải có một chính sách thuế hoàn thiện để phát huy vai trò của thuế trong nền kinh tế. Còn trên phơng diện kế toán, kế toán nói chung và kế toán thuế nói riêng phải không ngừng cải tiến và hoàn thiện để phản ánh đúng và đầy đủ nhất mọi chi phí, các khoản phải thu, phải nộp để kế toán trở thành một công cụ quản lý có hiệu lực.
Mặt khác, mỗi chúng ta phải tự học hỏi, trau dồi để nâng cao kiến thức và đạo đức nghề nghiệp của mình nhằm góp phần vào thực hiện các mục tiêu trên cũng nh xây dựng đất nớc ngày càng giàu mạnh.
Một lần nữa, em xin chân thành cảm cảm ơn các thầy cô đã giúp đỡ em trong suốt khoá học!
Mục lục
Giá cha có thuế GTGT...11 Thuế suất...30