PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT KIỂM SỐT NÉ THUẾ THƠNG QUA
3.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NÉ THUẾ THƠNG QUA GIAO DỊCH LIÊN KẾT
THƠNG QUA GIAO DỊCH LIÊN KẾT
Trong giai đoạn hiện nay khi mà đất nước ta đang đẩy nhanh tiến trình cơng nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước trên con đường phát triển hội nhập kinh tế quốc tế thì vấn đề hồn thiện các chính sách pháp luật là điều vô cùng cần thiết. Luật QLT và các văn bản hướng dẫn thi hành trước đây nằm trong hệ thống văn bản luật về quản lý kinh tế nhà nước đã được thực hiện đáp ứng yêu cầu quản lý nhà nước về Thuế. Tuy nhiên từ yêu cầu thực tiễn của phát triển kinh tế xã hội thì Luật QLT nói chung và các quy định về kiểm sốt né thuế thơng qua giao dịch liên kết nói riêng cần được sửa đổi để ban hành và thực hiện nhằm đáp ứng với yêu cầu khách quan.
Tuy rằng Luật QLT 2012 đã ban hành và đi vào thực hiện nhưng trên thực tế cần một số vấn đề cần nghiên cứu và có văn bản để đáp ứng yêu cầu quản lý và giám sát quy định về Thuế hơn trong tình hình mới và hội nhập quốc tế. Các văn bản Luật về cơ bản đã tương đối đầy đủ và đã khái quát cơ bản mọi vấn đề cần quan tâm và triển khai thực hiện đầy đủ theo yêu cầu quản lý kinh tế và ngân sách cụ thể là:
Một là, để góp phần làm cho Luật QLT và một số văn bản hướng dẫn cần
quy định rõ ràng đầy đủ hơn, cần có sự nhìn nhận cụ thể về tình hình quản lý và điều hành quy định kiểm sốt né thuế thơng qua giao dịch liên kết thời gian qua. Luật Quản lý thuế cần được bổ sung, chỉnh lý theo hướng tạo khung pháp lý mạnh hơn để quản lý thuế đối với kiểm sốt né thuế thơng qua giao dịch liên kết. Cụ thể, tăng cường sử dụng công cụ chống chuyển giá hữu hiệu trên thế giới là quyền xác định giá, thương thảo giá trước (APA) đối với doanh nghiệp để đảm bảo kiểm sốt được hoạt động chuyển giá mà khơng tốn nguồn lực cho việc thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp; quy định thời hạn thanh tra đối với hoạt động chuyển giá dài hơn so với thời hạn thanh tra thơng thường để phù hợp theo tính chất phức tạp của hoạt động này; bổ sung quyền điều tra cho cơ quan thuế để đảm bảo việc thu thập thông tin và giá trị của các thông tin khi xử lý đối với các doanh nghiệp cố tình vi phạm pháp luật về chuyển giá; bổ sung thêm quy định về ngưỡng kê khai thơng tin giao dịch liên kết để đơn giản hố cho doanh nghiệp trong việc kê khai và giảm bớt sức ép về nguồn nhân lực cho cơ quan thuế; xây dựng chế tài xử phạt đủ mạnh đảm bảo tính răn đe đối với các trường hợp cố tình vi phạm nhằm bảo vệ lợi ích của quốc gia và tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng cho các doanh nghiệp làm ăn chân chính.
Hai là, hệ thống thông tin dữ liệu về người nộp thuế cần bổ sung thêm các
thông tin bổ trợ quan trọng và xây dựng ứng dụng khai thác để phục vụ cho việc phân tích rủi ro, thanh tra giá chuyển nhượng. Ngồi cơ sở dữ liệu riêng của ngành Thuế, cơ quan thuế phối hợp với các cơ quan hữu quan xây dựng cơ sở dữ liệu chung, cho phép doanh nghiệp có thể truy cập và thu thập thông tin, phục vụ cho việc xây dựng hồ sơ xác định giá chuyển nhượng, cung cấp cho cơ quan thuế khi có yêu cầu.
Ba là, tăng cường kiểm soát né thuế thông qua giao dịch liên kết mà điển
hình là hoạt động chuyển giá thơng qua việc đẩy mạnh hiệu quả hoạt động của từng bộ phận chức năng quản lý. Trước mắt tập trung thanh tra, kiểm tra giá chuyển nhượng đối với các tập đồn có nhiều doanh nghiệp thành viên; các ngành nghề có dấu hiệu rủi ro lớn về thuế do hành vi chuyển giá của doanh nghiệp liên kết như gia
công may mặc; các doanh nghiệp đã và đang thực hiện tái cơ cấu có khả năng lợi dụng chuyển giá để né thuế. Xây dựng quy trình triển khai thực hiện và các kỹ năng dành riêng cho nghiệp vụ thanh tra đối với hoạt động chuyển giá; xây dựng bộ tiêu chí phân tích, đánh giá rủi ro, lựa chọn doanh nghiệp thanh tra giá chuyển nhượng để áp dụng chung thống nhất trên toàn quốc.
Bốn là, kiện toàn tổ chức bộ máy ngành thuế và tăng cường năng lực Phòng
thanh tra giá chuyển nhượng ở Tổng cục Thuế với các Phòng thanh tra giá chuyển nhượng tại các Cục Thuế lớn đã thành lập. Đồng thời, cần sớm tăng cường lựa chọn, bố trí, đào tạo bồi dưỡng những cơng chức có năng lực về ngoại ngữ và tin học, nghiệp vụ quản lý chuyên nghiệp trong lĩnh vực kiểm sốt giao dịch liên kết; các cục thuế cịn lại, giao cho một phòng thanh tra hoặc kiểm tra làm đầu mối theo dõi chung đối với hoạt động quản lý thuế trong lĩnh vực này.
Đẩy mạnh phát triển nguồn nhân lực và xây dựng cơ sở dữ liệu: Do hiện tượng chuyển giá đã diễn ra tương đối phổ biến và ngày càng tinh vi và khó phát hiện hơn, nên ngành Thuế cần chuẩn bị bổ sung lực lượng công chức thuế có năng lực về chun mơn nghiệp vụ, ngoại ngữ và tin học làm công tác quản lý thuế đối với hoạt động có giao dịch liên kết tại tất cả các cấp; tăng cường đào tạo cho đội ngũ này về kỹ năng quản lý giá chuyển nhượng, kèm theo các bài tập tình huống gắn với thực tế, mở các lớp đào tạo chuyên sâu, trang bị kiến thức về kinh tế ngành, trau đồi kỹ năng tin học, ngoại ngữ; tổ chức các hội nghị, hội thảo để các cục thuế trao đổi kinh nghiệm trong cơng tác quản lý thuế đối với hoạt động có giao dịch liên kết; tổ chức khảo sát, học tập kinh nghiệm thanh tra, kiểm tra giá chuyển nhượng tại các quốc gia đã gặt hái được nhiều thành công trong quản lý thuế đối với hoạt động có giao dịch liên kết; không thực hiện luân phiên, luân chuyển đối với các công chức chuyên trách quản lý thuế đối với hoạt động có giao dịch liên kết sang làm cơng tác khác.
Kiện tồn tổ chức bộ máy và nâng cao trách nhiệm, năng lực cho đội ngũ cán bộ chuyên trách trong quản lý kiểm sốt né thuế thơng qua các giao dịch liên kết. Trong công tác quản lý nhà nước về quản lý nhà nước kiểm sốt né thuế thơng qua các giao dịch liên kết thì việc kiện tồn tổ chức bộ máy và nâng cao trách nhiệm, năng lực cho đội ngũ cán bộ chuyên trách thực hiện các chức năng, nhiệm vụ trong công tác là điều hồn tồn cần thiết. Để có thể thực hiện chức năng, nhiệm vụ thì cần hoàn thiện các vấn đề về đội ngũ cán bộ về các phương diện sau:
Thứ nhất, đối với cán bộ, công chức bên cạnh yêu cầu lựa chọn đúng chuyên
ngành, cần xác định chuyên ngành cơ bản và các ngành bổ sung để có tỷ lệ tuyển dụng hợp lý nhằm đa dạng hóa chuyên mơn và nguồn tuyển dụng, trong đó các lĩnh vực chun mơn cơ bản nhằm đáp ứng với yêu cầu của công tác quản lý, đảm bảo cho hoạt động quản lý nhà nước về kiểm sốt né thuế thơng qua các giao dịch liên kết đạt hiệu quả cao. Tiếp tục hoàn thiện chương trình đào tạo, bồi dưỡng kiến thức, kỹ năng cho cán bộ nhằm phát triển năng lực cho đội ngũ cán bộ nói trên.
Thứ hai, cần hồn thiện đồng bộ cơ chế bố trí sử dụng cán bộ, xây dựng cơ
chế đặc thù riêng cho cán bộ, cơng chức trong q trình sử dụng nói chung nhằm khuyến khích nhân sự chất lượng cao, linh hoạt đáp ứng với yêu cầu của công tác trong lĩnh vực này. Nghiên cứu phương thức tổ chức bộ máy nhân sự tham mưu trên cơ sở tăng thẩm quyền, trách nhiệm trực tiếp và đầy đủ của các bộ trưởng trong xây dựng đội ngũ tham mưu nhằm đảm bảo tính nhất quán trong định hướng chính trị đối với các chính sách về thẩm quyền của các cơ quan nhà nước trong lĩnh vực quản lý kiểm sốt né thuế thơng qua các giao dịch liên kết. Đảm bảo tính linh hoạt, dự báo cho các chính sách.
Thứ ba, xây dựng cơ chế chi trả hợp lý, các chế độ ưu tiên làm việc nhằm tạo
động lực làm việc, thu hút, sử dụng người có tài, đức trong q trình quản lý nhà nước về Thuế nói chung thơng qua đào tạo cán bộ, cơng chức Thuế có năng lực quản lý nhà nước về kiểm sốt né thuế thơng qua các giao dịch liên kết. Qua đó, thực hiện thống nhất quản lý Nhà nước ở cả Trung ương và địa phương trong lĩnh vực kiểm sốt né thuế thơng qua các giao dịch liên kết, đảm bảo sự thống nhất trong cả nước.
Thứ tư, tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến cho người dân hiểu biết
về việc thực hiện về QLT và kiểm sốt né thuế thơng qua các giao dịch liên kết ở nước ta hiện nay. Hiện nay, do thiếu những chế tài pháp luật để xử phạt khi có hành vi vi phạm trong Luật QLT nói chung, cũng như thiếu những biện pháp cụ thể để có thể nắm bắt tình hình, để phát hiện các hành vi vi phạm.
Năm là, tăng cường công tác bồi dưỡng chun mơn, nghiệp vụ về kiểm sốt
né thuế thông qua các giao dịch liên kết cho các tổ chức, cá nhân trên cả nước. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra việc né thuế thông qua các giao dịch liên kết. Việc kiểm tra cần phát huy vai trị kiểm tra đúng đắn, kiểm sốt các số liệu, nhận định và báo cáo kết luận các cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Có sự phối hợp đồng
bộ với các cơ quan nhà nước có thẩm quyền giám sát việc thực hiện hoạt động quản lý kiểm sốt né thuế thơng qua các giao dịch liên kết đạt hiệu quả cao.
Mở rộng và thúc đẩy sự gắn kết giữa các đơn vị quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế với các tổ chức, đơn vị nghiên cứu, đào tạo (đặc biệt là các trường đại học, viện và trung tâm nghiên cứu) nhằm nâng cao chất lượng nghiên cứu và đào tạo cũng như thúc đẩy ứng dụng kết quả nghiên cứu triển khai, thử nghiệm và áp dụng trong thực tiễn, trong hoạt động ứng dụng khoa học kỹ thuật, trong quản lý ngân sách nhà nước trong giai đoạn hội nhập và phát triển. Xây dựng hệ thống cơng nghệ số quản lý có hiệu quả đáp ứng với yêu cầu, mục tiêu đề ra.