CHƯƠNG 4 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.2 Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến việc nộp thuế GTGT không đúng hạn
4.2.2 Tình hình hoạt động SXKD
- Kinh nghiệm kinh doanh
Các DN mới hoạt động SXKD thường thiếu kiến thức về luật thuế, nghĩa vụ thuế và tuân thủ thuế. Vì vậy DN dễ mắc phải hành vi không tuân thủ thuế. Những DN hoạt động lâu năm thường hiểu rõ về nghĩa vụ thuế và chấp hành tốt việc tuân thủ chính sách pháp luật về thuế.
Kinh nghiệm công tác thể hiện khoảng thời gian làm việc của chủ doanh nghiệp trên một lĩnh vực hoạt động kinh tế. Theo Lumumba và các cộng sự (2010) số năm kinh nghiệm trong một lĩnh vực kinh doanh của người nộp thuế có ảnh hưởng đến
Số lượng lao động
Dưới 10
từ 10 đến dưới 20
người có kinh nghiệm từ một đến 5 năm, 37% số người có kinh nghiệm cơng tác từ sáu đến 10 năm và 19% số người có kinh nghiệm cơng tác trên mười năm. Theo đó, DN thực hiện nộp thuế GTGT khơng đúng hạn có kinh nghiệm từ 1 đến dưới 10 năm chiếm tỷ lệ 62,12% trên tổng số.
Dưới 5 năm từ 5 năm đến
dưới 10 năm
từ 10 năm đến
dưới 20 năm Trên 20 năm
Thâm niên hoạt động 21 20 20 5
Tỷ lệ % 31,82 30,30 30,30 7,58
Bảng số liệu 4.5
Biểu đồ 4.5
Thâm niên hoạt động
Dưới 5 năm
từ 5 năm đến dưới 10 năm từ 10 năm đến dưới 20 năm Trên 20 năm
- Doanh thu
Doanh thu thể hiện khả năng cung cấp hàng hóa, dịch vụ đối với thị trường, doanh thu tăng lên qua mỗi năm thể hiện khả năng thích ứng với thị trường của doanh nghiệp, có doanh thu doanh nghiệp sẽ có một khoản lợi nhuận nhất định trang trải tiền lương cho cơng nhân, các khoản chi phí cố định, các khoản phải nộp vào ngân sách nhà nước, do vậy doanh thu là một trong các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế thông qua khả năng nộp thuế, nếu các yếu tố chi phí khác khơng thay đổi thì doanh thu tăng đồng nghĩa với lợi nhuận của doanh nghiệp càng tăng. Và khi hoạt động kinh doanh phát triển theo chiều hướng tốt, doanh thu tăng lên hàng năm DN sẽ thuận lợi trong việc điều tiết đồng tiền, lợi nhuận được tạo ra khi doanh thu tăng sẽ khuyến khích DN thực hiện tốt nghĩa vụ của mình đối với người lao động và đối với xã hội, trong đó hành vi tuân thủ pháp luật về thuế thể hiện qua tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của DN, một DN tuân thủ về thuế tốt có số thuế phát sinh được nộp đầy đủ và đúng hạn vào ngân sách nhà nước.
“Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng hoá, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền (Luật thuế TNDN, 2008).”
Doanh thu được đề cập trong nghiên cứu này là doanh thu của toàn bộ số tiền do tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, hoạt động tài chính, hoạt động khác của doanh nghiệp phát sinh trong năm 2018.
Dưới 1 tỷ từ 1 tỷ đến dưới 5 tỷ từ 5 tỷ đến dưới 10 tỷ Trên 10 tỷ Doanh thu 2018 28 20 10 8 Bảng số liệu 4.6
Biểu đồ 4.6
Thơng qua biểu đồ 4.6 tác giả có thể kết luận DN có doanh thu thấp dưới 5 tỷ chiếm số đông trong những DN nộp thuế GTGT không đúng hạn trường hợp huyện Tháp Mười, tỉnh Đồng Tháp năm 2018.
- Số thuế GTGT phát sinh phải nộp qua kê khai
“Một yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế đúng hạn của doanh nghiệp là số thuế phải nộp trong từng kỳ kê khai thuế, số thuế lớn cộng với tài chính của doanh nghiệp khơng tốt làm ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế đúng hạn. Bằng nghiên cứu thực nghiệm cho thấy rằng người ta ít tuân thủ khi mức thuế cao (Friedland, 1987). Theo Singh (2003) và Somasundram (2005) tuyên bố rằng từ khi hình thành cơ chế tự khai tự nộp, tuân thủ thuế trở thành một vấn đề quan trọng trong hệ thống thuế, theo quan điểm này cho thấy tổng số thuế phải nộp phụ thuộc nhiều vào mức độ tuân thủ thuế, mặc dù điều không thể tránh khỏi là việc cơ quan thuế sẽ kiểm tra để giảm bớt rủi ro không tuân thủ thuế qua việc xác định phạm vi ảnh hưởng của
Doanh thu 2018
Dưới 1 tỷ
từ 1 tỷ đến dưới 5 tỷ từ 5 tỷ đến dưới 10 tỷ
người nộp thuế qua hình thức kê khai của doanh nghiệp, ngoài ra doanh nghiệp phải đối mặt với việc liên tục bị kiểm tra hoạt động tuân thủ thuế bằng nhiều hình thức khác nhau.”
Số thuế GTGT phát sinh phải nộp đề cập trong nghiên cứu là số thuế GTGT phải nộp vào NSNN theo từng kỳ kê khai trong năm 2018.
Tổng số thuế GTGT DN đã nộp trong năm 2018 là 17.507 triệu đồng, trong đó tổng số nộp không đúng hạn là 2.737 triệu đồng, chiếm 15,63 %.