CHÛÚNG 5 ● BAÂO CAÂO LÛU CHUÝÍN TIÏÌN TÏƠ IAS 7
■ AÊnh hûúêng cuêa caâc giao dõch khöng phaêi bùìng tiïìn.
■ Caâc khoaên traê chíơm hoùơc tñch luyô.
■ Caâc dođng tiïìn ăíìu tû hoùơc tađi chñnh.
5.3.5 Dođng tiïìn tûđ caâc hoaơt ăöơng ăíìu tû ặúơc ghi nhû sau:
● Caâc khoaên thu göơp vađ caâc khoaên thanh toaân göơp bùìng tiïìn mùơt ặúơc baâo caâo taâch biïơt theo caâc haơng muơc lúân.
● Töíng dođng tiïìn thu ặúơc qua viïơc mua hoùơc baân cuêa caâc cöng ty con vađ caâc ăún võ kinh doanh khaâc ặúơc phín loaơi lađ caâc khoaên ăíìu tû.
5.3.6 Dođng tiïìn tûđ hoaơt ăöơng tađi chñnh ặúơc baâo caâo bùìng caâch liïơt kï riïng caâc khoaên thu vađ thanh toaân göơp bùìng tiïìn chuê ýịu.
5.3.7 Nhûông dođng tiïìn sau ăíy phaêi ặúơc baâo caâo theo söị rođng:
● Dođng tiïìn thuöơc khaâch hađng.
● Caâc khoaên quay vođng nhanh, söị lûúơng lúân vađ thúđi haơn ngùưn (vñ duơ mua baân caâc khoaên ăíìu tû).
5.3.8 Nhûông dođng tiïìn dûúâi ăíy cuêa möơt töí chûâc tađi chñnh coâ thïí ặúơc baâo caâo theo söị rođng:
● Dođng tiïìn thuöơc khaâch hađng.
● Caâc khoaên quay vođng nhanh, khöịi lûúơng lúân vađ thúđi haơn ngùưn.
5.3.9Dûúâi ăíy lađ nhûông nöơi dung liïn quan ăïịn viïơc trònh bađy baâo caâo lûu chuýín tiïìn tïơ:
● Phín loaơi linh hoaơt giûôa laôi vađ cöí tûâc nhíơn ặúơc vađ ăaô traê. Viïơc phín loaơi nađy phaêi ặúơc aâp duơng thöịng nhíịt theo hoaơt ăöơng kinh doanh, ăíìu tû hay lađ tađi chñnh.
● Dođng tiïìn tûđ thúị thu nhíơp thûúđng ặúơc phín loaơi lađ dođng tiïìn hoaơt ăöơng.
● Giao dõch ngoaơi höịi ặúơc ghi vađo ngađy coâ phaât sinh dođng tiïìn.
● C âc dođng tiïìn tûđ hoaơt ăöơng kinh doanh ngoaơi tïơ ặ ơc ghi theo tyê giaâ âp duơng ph ât sinh vađ o ngađy dođng tiïìn.
● Dođng tiïìn cuêa möơt khoaên bíịt thûúđng phaêi ặúơc phín loaơi theo loaơi hoaơt ăöơng cuêa khoaên ăoâ.
● Khi caâc ăún võ haơch toaân theo vöịn chuê súê hûôu hoùơc chi phñ thò chó coâ caâc dođng tiïìn thûơc coâ tûđ nhûông ăún võ nađy ặúơc thïí hiïơn trong baâo caâo lûu chuýín tiïìn tïơ (vñ duơ cöí tûâc nhíơn ặúơc).
● Caâc dođng tiïìn tûđ caâc liïn doanh ặúơc ghi theo tyê lïơ trong baâo caâo lûu chuýín tiïìn tïơ.
5.4 CÖNG BÖỊ
● Trònh bađy töíng húơp ăöịi vúâi caê viïơc mua vađ baân cuêa möơt cöng ty con hoùơc ăún võ kinh doanh:
■ Töíng söị caâc khoaên thanh toaân tiïìn mua hoùơc baân.
■ Caâc khoaên thanh toaân mua hoùơc baân traê bùìng tiïìn mùơt hoùơc caâc tađi saên tûúng ặúng.
■ Söị tiïìn mùơt hoùơc tađi saên tûúng ặúng trong ăún võ ặúơc mua hoùơc baân.
■ Söị t đi s ên c â vađ n ơ khöng ph êi ti ìn m ơt ho ơc tûúng ặúng tiïìn m ơt trong ăún võ ặ ơc mua ho ơc baâ n.
● Tiïìn mùơt vađ caâc tađi saên tûúng ặúng trong baâo caâo lûu chuýín tiïìn tïơ vađ cín ăöịi vúâi caâc khoaên tûúng ûâng trong baêng töíng kïịt tađi saên.
● Chi tiïịt v ì ho ơt ă ơng ăíìu tû v đ t đi chñnh khöng b ìng ti ìn (vñ duơ chuy ín ă íi n ơ sang v ịn c í ph ìn) .
● Söị tiïìn mùơt vađ tađi saên tûúng ặúng khöng dađnh cho tíơp ăoađn sûê duơng.
● Söị ăi vay chûa ruât ặúơc dađnh cho hoaơt ăöơng kinh doanh tûúng lai vađ ăïí thanh toaân caâc khoaên cam kïịt vïì vöịn (chó roô bíịt kyđ haơn chïị nađo).
● Töíng söị dođng tiïìn tûđ tûđng loaơi trong söị ba loaơi hoaơt ăöơng liïn quan túâi quýìn lúơi trong caâc liïn doanh.
● Söị lûúơng tiïìn mùơt phaât sinh tûđ möơt trong söị ba loaơi hoaơt ăöơng liïn quan túâi tûđng böơ phíơn kinh doanh hoùơc böơ phíơn phín chia theo khu vûơc ắa lyâ ặúơc baâo caâo.
IAS 7
BAÂO CAÂO LÛU CHUÝÍN TIÏÌN TÏƠ
Dûúâi ăíy lađ toâm tùưt baâo caâo tađi chñnh hađng nùm cuêa Linco Inc.
BAÂO CAÂO THU NHÍƠP CHO NÙM TAĐI CHÑNH KÏỊT THUÂC NGAĐY 30/9/20x4:
Ăöla
Doanh thu 850.000
Chi phñ baân hađng (637.500)
Lúơi nhuíơn göơp (212.500)
Chi phñ hađnh chñnh (28.100)
Chi phñ hoaơt ăöơng (73.600)
Lúơi nhuíơn tûđ hoaơt ăöơng 110.800
Chi phñ tađi chñnh (15.800)
Lúơi nhuíơn trûúâc thúị 95.000
Chi phñ thúị thu nhíơp (44.000)
Lúơi nhuíơn rođng cuêa caê kyđ 51.000
BAÂO CAÂO THAY ĂÖÍI VÖỊN CHUÊ SÚÊ HÛÔU CHO NÙM TAĐI CHÑNH KÏỊT THUÂC NGAĐY 30/9/20x4:
Vöịn Dûơ phođng Lúơi nhuíơn Töíng söị cöí phíìn ắnh giaâ laơi tñch luyô
Ăöla Ăöla Ăöla Ăöla
Söị dû ăíìu nùm 120.000 121.000 241.000
Ăaânh giaâ laơi nhađ cûêa 20.000 20.000
Lúơi nhuíơn rođng cuêa caê kyđ 51.000 51.000
Traê cöí tûâc (25.000) (25.000)
Thanh toaân laơi vöịn cöí phíìn (20.000) (20.000)
Söị dû cuöịi nùm 100.000 20.000 147.000 267.000
BAÊNG TÖÍNG KÏỊT TAĐI SAÊN NGAĐY 30/9/20x4
20x4 20x3
Ăöla Ăöla
TAĐI SAÊN
Tađi saên dađi haơn
Tađi saên, nhađ xûúêng thiïịt bõ
Nhađ cûêa vùn phođng 25.000 220.000
Maây moâc 35.000 20.000
Phûúng tiïơn ăi laơi 6.000 4.000
Cho caâc giaâm ăöịc vay dađi haơn 64.000 60.000
355.000 304.000
NGHIÏN CÛÂU TÒNH HUÖỊNG