ặúơc giaêm xuöịng giaâ trõ rođng coâ thïí thûơc hiïơn. Caâc nguýn víơt liïơu khaâc (tûúng ặúng vúâi 2 thaâng saên xuíịt) chó ặúơc kïịt giaêm xuöịng giaâ trõ rođng coâ thïí thûơc hiïơn khi chi phñ ûúâc tñnh cuêa thađnh phíím lúân hún giaâ trõ rođng coâ thïí thûơc hiïơn (xem ăoaơn 4.3.6).
NGHIÏN CÛÂU TÒNH HUÖỊNG
5.1 VÍỊN ĂÏÌ ĂÙƠT RA
Thöng tin vïì nhûông thay ăöíi tûđ trûúâc túâi nay vïì tiïìn mùơt vađ nhûông tađi saên tûúng ặúng tiïìn mùơt cuêa möơt doanh nghiïơp cíìn phaêi ặúơc thïí hiïơn dûúâi hònh thûâc baâo caâo lûu chuýín tiïìn tïơ, phín loaơi caâc luöìng lûu chuýín tiïìn tïơ trong kyđ baâo caâo theo caâc hoaơt ăöơng kinh doanh, ăíìu tû vađ tađi chñnh. Ngûúđi sûê duơng cíìn coâ nhûông thöng tin nađy ăïí ặa ra ăaânh giaâ vïì:
● Thay ăöíi tađi saên rođng.
● Cú cíịu tađi chñnh cuêa doanh nghiïơp.
● Khaê nùng thanh toaân vađ thanh khoaên cuêa doanh nghiïơp.
● Khaê nùng aênh hûúêng cuêa doanh nghiïơp túâi lûúơng tiïìn vađ thúđi gian lûu chuýín tiïìn.
● Khaê nùng taơo nguöìn tiïìn mùơt.
● Giaâ trõ hiïơn taơi cuêa caâc dođng tiïìn trong tûúng lai cuêa caâc doanh nghiïơp khaâc nhau (thöng qua caâc mö hònh).
5.2 PHAƠM VI AÂP DUƠNG
Tíịt caê caâc doanh nghiïơp ăïìu phaêi trònh bađy baâo caâo lûu chuýín tiïìn tïơ ăïí baâo caâo vïì dođng tiïìn lûu chuýín trong kyđ baâo caâo theo caâch phín loaơi nhû sau:
● Hoaơt ăöơng saên xuíịt kinh doanh: Caâc hoaơt ăöơng taơo doanh thu chñnh vađ caâc hoaơt ăöơng khaâc khöng phaêi lađ ăíìu tû hoùơc tađi chñnh.
● Hoaơt ăöơng ăíìu tû: Mua hoùơc baân caâc loaơi tađi saên dađi haơn vađ caâc khoaên ăíìu tû khaâc khöng tñnh trong caâc tađi saên tûúng ặúng tiïìn mùơt.
● Hoaơt ăöơng tađi chñnh: Nhûông hoaơt ăöơng lađm thay ăöíi quy mö vađ kïịt cíịu vöịn chuê súê hûôu vađ caâc khoaên vay.
5.3 HAƠCH TOAÂN KÏỊ TOAÂN
5.3.1 Luöìng lûu chuýín tiïìn tïơ bao göìm luöìng thu vađ luöìng chi cuêa caê tiïìn mùơt vađ caâc tađi saên tûúng ặúng tiïìn mùơt.
5.3.2 Tiïìn mùơt göìm coâ:
● Tiïìn mùơt taơi quyô.
● Tiïìn gûêi khöng kyđ haơn (bao göìm caâc khoaên thíịu chi, ngín hađng coâ thïí chi traê ngay).
5.3.3 Caâc tađi saên tûúng ặúng tiïìn mùơt ặúơc gûêi ăïí ăaâp ûâng caâc cam kïịt ngùưn haơn vïì tiïìn mùơt. Ăíy lađ nhûông khoaên ăíìu tû ngùưn haơn coâ tñnh thanh khoaên cao vađ chuýín ặúơc ngay thađnh tiïìn mùơt vađ coâ ruêi ro thay ăöíi giaâ trõ khöng ăaâng kïí.
5.3.4 Dođng tiïìn tûđ caâc hoaơt ăöơng kinh doanh ặúơc ghi trûơc tiïịp hoùơc giaân tiïịp (phûúng phaâp trûơc tiïịp thûúđng ặúơc ûa duđng hún theo IAS 7):
● Phûúng phaâp trûơc tiïịp
■ Cöng böị nhûông khoaên thu vađ thanh toaân göơp bùìng tiïìn mùơt theo caâc haơng muơc chñnh.
■ Cín ăöịi giûôa lúơi nhuíơn trûúâc thúị vađ tiïìn mùơt thu ặúơc tûđ caâc hoaơt ăöơng kinh doanh ăaô trònh bađy trong thuýịt minh baâo caâo lûu chuýín tiïìn tïơ.
● Phûúng phaâp giaân tiïịp:
■ Laôi/löî trong kyđ ặúơc ăiïìu chónh theo:
CHÛÚNG 5