IV. Kế tốn tập hợp chi phí và tính giá thành:
4. Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất của Công ty:
Tại công ty cơng tác tổ chức hạch tốn theo phơng thức kª khai thêng xuyªn, cuèi cùng các tài khoản chi phí này bao gồm phí NVLTT, chi phÝ NCTT, chi phí sản xuất chung đợc hợp vào bên Nợ TK154.
- Sư dơng TK154 "Chi phÝ sản xuất kinh doanh dở dang" để tập hợp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú.
+ C«ng dơng: TK này sử dụng để tổng hợp và xác định giá thành sản phẩm hoàn thành.
+ KÕt cÊu:
+) Bên Nợ: Tập hợp chi phí sản xt kinh doanh
+) Bªn Cã: - Phản ánh giá trị phế liệu thu hồi trong sản xuất - Phản ánh giá trị sản phẩm hỏng không sửa chữa đợc - Phản ánh giá thành sản phẩm, dịch vụ hoàn thành. + D Nợ: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối tháng.
Sỉ c¸i: tk 154
Tháng 05/2006 SDĐK
Nỵ Cã
B¸o c¸o thùc tËp cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4
5. ỏnh giỏ sn phẩm dở dang:
Sản phẩm dở dang là những sản phẩm cha kết thúc giai đoạn chế biến, cịn đang nằm trong q trình sản xuất. Để có thể tính đợc giá thành sản phÈm, doanh nghiƯp cÇn tiÕn hành kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang.
Trong quá trình sản xuất tại doanh nghiệp trong tháng 5 năm 2006, mọi sản phẩm quạt điện hồn thành, sau đó tính giá thành sản phẩm.
Ghi cã c¸c TK đối ứng Nợ với TK này Th¸ng 5 621 622 627 10.351.443.879 1.068.964.648 1.071.253.887 Céng ph¸t sinh Nỵ Cã 12.491.662.414 12.491.662.414 Sè d cuối tháng N Có 25.857.234.627
Báo cáo thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4
UBND thành phố Hà Nội
Công ty TNHH NN
Một thành viên Điện cơ Thống Nhất
Bảng kê sè 4
TËp hỵp chi phÝ sản xuất kinh doanh theo phân xởng (TK: 154, 621, 623, 627, 631) Tháng 5 năm 2006 TTC¸c TK ghi Cã152153154214241 242334335338352 611621622623627631Các TK phản ánh ở các nhËt kýCéng CP thùc tÕ trong th¸ng NK1NK2NK5NK8 T5 TK154 hc 63110.347.329.11710.351.443.879 1.068.964.6481.328.553.88712.748.962.414 2TK6214.114.76210.351.443.879 3TK6221.003.336.69365.627.95 5 1.068.964.648 4TK623- 5TK627161.551.44240.118.73 5 -401.729.65 8 167.222.782-10.937.99 2 156.786.800 132.906.47 8 257.300.0001.328.553.887 626.1167.222.782-10.937.99 2 178.160.774 627.2161.551.442161.551.442 627.340.118.73 5 40.118.735 627.4401.729.65 8 401.729.658 627.5- 627.7150.000132.906.47 8 257.300.000390.356.478 627.8156.636.800156.636.800 Tỉng T510.508.880.559 40.118.73 5 -401.729.65 8 --1.170.559.475-76.565.94 7 --10.351.443.879 1.068.964.648-1.328.553.887-160.901.562 132.906.47 8 257.300.000 -25.497.924.828 KÕ to¸n ghi sỉ (Ký, họ tên) Ngày.. tháng 05 năm 2006 KÕ toán trởng (Ký, họ tên)
Báo cáo thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4
Bảng kê số 5:
(Ghi nỵ TK: 241,641,642)
Th¸ng 05/2006.
ĐÃ ghi sổ cái ngày .....th¸ng 05/2006.
STTCác TK ghi cơ152153154214241242334335338.....C¸c TK phản ánh ở các NK khác NK1NK2NK5NK8NK 10 T5 - TK 2411_Mua sắp TSCĐ- 2 - TK 2412_XDCB - 3 H¹ng mơc - 4 CP xõy lp - 5 CP thiết bị 1.282.088.206 CP khác- Hạng mơc- .........- - TK 241.3: Sửa chữa lớn TSCĐ- - TK 641: CPBH2.617.05381.020.27583.637.328
Chi phớ nhõn viờn-
CP bao bì2.617.0532.617.053
CP dng c đồ dùng-
CP khấu hao TSCĐ-
CP dịch v mua ngoài40.783.65640.783.656
CP bằng tiền khác40.236.61940.236.619
- TK 642: CP QLDN1.705.915-- 111.486.123-- 349.647.63
5 - 22.870.348 49.911.546 13.025.208 8.760.000 557.406.775
CP nhân viên quản lý349.647.63
5 - 22.870.348 372.517.983 CP vËt liƯu quản lý1.705.9151.705.915 CP dựng vn phũng- CP khấu hao TSCĐ80.0004.102.976111.486.123 Thuế phí và l phí4.182.976 CP dự phòng370.0008.922.232- CP dch v mua ngoi49.461.546.8.760.0009.292.232 CP bằng tiỊn kh¸c49.461.5468.760.00058.221.546 Tỉng TS4.322.968-- 111.485.123-- 342.647.635- 22.870.348-130.931.82113.025.2088.760.000-- 825.932.895 KÕ to¸n ghi sỉ (Ký, hä tên) Ngày...tháng 05 năm 2006. KÕ to¸n trëng (Ký, họ tên) UBND Thành Phố Hà Nội. Công ty TNHH NN một thành viên điện c Thống Nhất
Báo cáo thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4
NhËt ký chøng tõ 7
TËp hợp chi phớ sn xut tn doanh nghip Tháng 05/2006 ST T TK ghi cô TK 152153214334338621622627Cỏc TK phản ánh ở c¸cNK kh¸c NK1NK2NK5 TK 15410.351.443.879 1.068.964.648 1.328.553.88712.748.962.414 TK 62110.347.329.1174.114.76210.351.443.879 TK 6221.003.336.693 65.627.9551.068.964.648 TK 627161.551.44240.118.735 401.729.658 167.222.78210.937.992156.786.800 132.906.478 257.300.000 1.328.553.887. TK 6421.705.915111.486.123 349.647.63522.870.34849.911.546 13.025.208 8.760.000557.406.775 Tæng -T510.510.586.474 40.118.735 513.215.781 1.520.207.110 99.436.295 10.351.443.879 1.068.964.648 1.328.553.887 210.813.108 145.931.686 266.060.000 26.055.331.603 UBND Thµnh Phè Hµ Néi. Cơng ty TNHH NN một thành viên điện cơ Thống Nhất
B¸o c¸o thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4
6. Phơng pháp tính giá thành sản phẩm:
*) Phơng pháp kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang cuèi kú.
Trong th¸ng 05/2006 Cơng ty sản xuất khơng có sản phẩm dở dang nên ta không cần định giá sản phẩm dở dang.
*) Tính giá thành sản phẩm:
Tại Cơng ty tính giá thành theo phơng pháp giản đơn.
Do tháng 05/2006 Công ty chỉ sản xuất theo đơn đặt hàng quạt đứng nên CP đợc tập hợp cho đơn đặt hàng này nh sau:
- CP NVL trùc tiÕp: 10.351.443.879
- CP NC trùc tiÕp: 1.068.964.648
- CP Sx chung: 1.328.553.887
Do vËy, ta có tổng chi phí của đơn hàng này là: 12.748.962.414
- CP SXKD dở dang đầu kỳ: 30.826.516.190 - CP SXKD dë dang cuèi kú: 28.949.451.775 Bảng tổng hợp giá thành thực tế sản phẩm Th¸ng 05/2006 Tên sản phẩm: Quạt đứng (Đơn vị tớnh: ng). S lng: 30 000 cái. STTKhoản mcDđCDC ZZ 1 2 3 Chi phí NVL TT Chi phÝ NC TT Chi phÝ SXC 30.826.516.190 - - 10.351.443.879 1.068.964.648 1.328.553.887 28.949.451.775 - - 12.228.508.294 1.068.964.648 1.328.553.887 407.617 35.632 44.285 Céng:30.826.516.190 12.748.962.414 28.949.451.775 14.626.026.829 487.534
Báo cáo thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4
PhÇn III
NhËn xÐt và kiến nghị về cơng tác hạch tốn cđa c«ng ty
I. Nhận xét về cơng tác hạch tốn kế tốn tại Công ty
1. Một số u nhợc điểm trong cơng tác hạch tốn kế tốn nãi chung:
- H×nh thøc ghi sổ Nhật ký - chứng từ có u điểm là đảm bảo tính chun mơn hoá cao việc thực hiện ghi sổ và phân cơng lao động kế tốn. Mẫu sổ in sẵn đợc ban hành thống nhất, có quan hệ đối ứng và khả năng đối chiếu kiểm tra cao, đảm bảo việc cung cấp thôngtin kịp thời.
- Song hạn chế lớn nhất của hình thức ghi sổ này là sự phức tạp về kết cấu, đa dạng về số lợng và loại. Điều đó lại đối lập với các phơng pháp hạch toán giản đơn, gọn nhẹ mà kế tốn Cơng ty sử dụng. Mặt khác, hình thức ghi sổ này gây khó khăn trong vận dụng phơng tiện máy tính. Thực tế, Cơngty đà mua một phần mềm kế tốn riêng song sau hơn 2 năm sử dụng, đến nay phần mềm này khơng mang lại hiệu quả. Các kế tốn của Công ty phải tự xây dựng hƯ thèng sỉ kÕ to¸n m¸y b»ng c¸c chơng trình phổ thơng nh Word, Excel... theo trình độ vi tính cịn hạn chế của mình... Mặt khác, hình thức ghi sổ này địi hỏi trình độ kế tốn cao, đồng đều đội ngũ kế tốn của Cơng ty cã sù chªnh lƯch vỊ năng lực giữa phòng tài vụ và các kho, phân xởng.
- Hệ thống tài khoản: Công ty hầu nh không sử dụng các tài khoản dù phßng (chØ sư dơng TK 139: Dự phịng Nợ phải thu khó địi) Ngoài ra, các TK 142, TK 242, TK 335 cũng khơng hoặc ít đợc sử dơng bëi C«ng ty kh«ng phân bổ và khơng trích trớc một số loại chi phí cần thiết.
- Báo cáo tài chính và báo cáo quản trị của Cơng ty đợc lập đầy đủ về số lợng. Song , riêng Thuyết minh báo cáo tài chính cha thể hiện hết các thơng tin. Báo cáo tài chính đợc Cơng ty trình bày theo mẫu cũ inh trong quyt nh 167/2000.QĐ - BTC.
Báo cáo thực tp cuối khố Lê Kim Anh- HTX 04-4
2. KiÕn nghÞ:
Căn cứ vào chế độ chuẩn mực kế tốn hiệnhành và tình hình sản xuất thực tế tại Cơng ty, em xin đa ra một số giải pháp sau đây:
- H×nh thøc ghi sỉ NhËt ký - chøng tõ cã nhiỊu u ®iĨm song cịng cã nh- ợc điểm. Hạn chế lớn nhất là những khó khăn khi áp dụng phơng tiện máy tính vào hình thức này. Trongkhi việc vi tính hố cơng tá nói riêng và mọi cơng tác khác nói chung đang đợc khuyến khích bởi những lợi ích mà nó mang lại thì nên chăng Cơng ty có kế hoạch thay đổi hình thức ghi sỉ trong thêi gian tíi. Theo em, C«ng ty cã thĨ chun sang h×nh thøc NhËt ký chung - hiện đang đợc sử dụng rộng rÃi bởi khả năng phù hợp với mọi loại hình sản xt kinh doanh vµ øng dơng phần mềm kế toán dễ dàng.
- Hiện nay, Bộ Tài Chính đà ban hành mẫu Báo cáo tài chính mới nhất theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, Công ty nờn tin hnh thay i theo mẫu này.
Báo cáo thực tập cuối khố Lê Kim Anh- HTX 04-4
KÕt ln
Tìm hiểu các mặt hoạt động sản xuất kinh doanh cđa C«ng ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện Cơ Thống Nhất giúp em thấy đợc những yêu cầu mà một doanh nghiệp phải có nếu tồn tại và làm ăn có lÃi trong điều kiện thị trờng cạnh tranh khốc liệt. Để đạt kết quả cao, tăng trởng liên tục doanh nghiệp phải làm tốt không chỉ một mà rất nhiều mặt. Bộ máy quản lý ph¶i thèng nhÊt híng kinh doanh; hƯ thèng s¶n xt ph¶i khÐp kÝn, chđ động. Chun mơn hố phải đợc tiến hành ở mọi khâu: tìm hiểu thị trờng; xây dựng kế hoạch; nghiên cứu hoàn thiện sản phẩm; vận hành trang thiết bị; sư dơng vËt t lao động; kiểm tra chất lợng; tiêu thụ sản phẩm; tổ chức hạch toán,... song vẫn phải có mối quan hệ hữu cơ để đảm bảo đúng hớng chỉ đạo chung.
Nghiên cứu về bộ máy kế toán và các phần hành kế toán chủ yếu trong Công ty, em biết đợc rõ hơn vông tác hạch tốn ở doanh nghiệp. Thực tế ln đa dạng và khó khăn hơn sách vở, dễ bị nhầm lẫn , thiếu sót nhng lại rÊt ®Ị cao tÝnh chn xác, theo sát chế độ qui định để cho ra những báo cáo phân tích đúng đắn. Nếu cơng tác kế tốn làm sai thì mọi cơng tác khác của hoạt động sản xuất kinh doanh ở hiện tại và tơng lai sẽ bị đánh giá sai và chênh lệch nhau ngay từ khâu định hớng.
Phần cuối báo cáo, em đà mạnh dạn đa ra một số nhận xét và kiÕn nghÞ. Song do nhËn thức và trình độ của một học sinh trung cấp cịn có hạn chế nên những ý kiến của em khơng tránh khỏi thiếu sót vµ mang tÝnh lý thut. Em rất mong các thầy cơ, các cơ chú kế tốn chỉ bảo em thêm.
Cuối cùng em xin một lần nữa cám ơn cô giáo Trịnh Thị Thu Nguyệt các cán bộ phòng Tài vụ và những phòng ban khác trong Cơng ty đà tận tình híng dÉn, gióp ®ì em trong st thêi gian qua.
Học sinh
Lê Kim Anh
Báo cáo thực tập cuối khoá Lª Kim Anh- HTX 04-4
Lời mở đầu.......................................................................................................1
Phần I...............................................................................................................2
Khái quát chung về Cơng ty TNHH Nhµ níc ..............................................2
một thành viên Điện cơ Thống nhất .............................................................2
I. Đặc điểm tình hình, vị trí, nhiƯm vơ cđa doanh nghiƯp .............................2
1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty .....................................2
2. Vị trÝ kinh tÕ cđa C«ng ty trong nỊn kinh tÕ và qui mô sản xuất của Công ty TNHH Nhà nớc một thnh viờn Đin cơ Thống nhất ..................3
3. S lng v chất lợng lao động hiện có của Cơng ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất ...........................................................4
4. Những máy móc thiết bị chủ yếu phục vụ cho q trình cơng nghệ s¶n xt chÝnh.....................................................................................................6
5. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất .....................................................................................6
5.1. Chức năng..........................................................................................6
5.2. NhiƯm vơ...........................................................................................7
II. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất .................................................................................7
1. Cơ cấu bộ máy quản lý và quy trình cơng nghệ sản xuất chủ u cđa C«ng ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất ..................7
1.1. NhiƯm vơ cđa các phân xởng chính.................................................8
1.2. Các phân xởng sản xuất phụ.............................................................9
2. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế tốn, quy trình hạch tốn chung của Cơng ty TNHH Nh nc mt thnh viờn Đin cơ Thống nhất ..............................10
2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của C«ng ty ................................10
2.2. Quy trình hạch tốn chung của Cơng ty .......................................12
3. Hình thức hạch tốn áp dụng tại Cơng ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất ...........................................................................13
III. Những thuận lợi, khó khăn chủ yếu ảnh hởng tới tình hình sản xuất kinh doanh và hạch tốn của cơng ty trong thời kỳ hiện nay...............................14
1. Thn lỵi................................................................................................14
2. Khó khăn................................................................................................14
Phần II............................................................................................................15
B¸o cáo thực tập cuối khố Lê Kim Anh- HTX 04-4
I. Kế toán lao động tiền lơng.........................................................................15
1. TiỊn l¬ng theo thêi gian.........................................................................17
1.1. Bảng chấm cơng:.............................................................................17
1.2. Bảng thanh tốn lơng phịng Tài vụ...............................................18
2. Trả lơng theo sản phẩm:........................................................................23
2.1. Bảng chấm cơng (bảng 5):..............................................................23
2.2. Bảng thanh tốn lơng phân xởng lắp ráp - tổ tẩm sấy (bảng 6)....23
3. Bảng tổng hợp thanh toán lơng (Bảng 8)..............................................29
4. Bảng phân bổ tiền lơng (bảng 9)...........................................................29
II. Kế tốn vật liệu, cơng cụ dng c.............................................................33
1. Kế toán vật liu công c, dng c.........................................................34
2. KÕ to¸n nhËp xt vËt liƯu - CCDC.......................................................35
2.1. KÕ to¸n nhËp vËt liƯu - CCDC........................................................35
2.2. KÕ to¸n xt vËt liƯu - CCDC.........................................................39
III. Kế toán TSCĐ và đầu t dài hạn:..............................................................48
1. Kế toán ghi tăng TSCĐ..........................................................................50
2. Kế toán ghi giảm TSCĐ.........................................................................54
3. Kế tốn tổng hợp TSCĐ.........................................................................57
3.1. TK sư dơng: ....................................................................................57
3.2. Ph¬ng ph¸p ghi sỉ...........................................................................57
4. KÕ tốn khấu hao TSCĐ........................................................................58
IV. Kế tốn tập hợp chi phí và tính giá thành:..........................................63
1. TËp hỵp chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp (TK621)..............................64
2. Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp (TK 622)......................................65
3. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung:............................................................66
4. Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất của Cơng ty:...................................69
5. Đánh giá s¶n phÈm dë dang:.................................................................70
6. Phơng pháp tính giá thành sản phẩm:...................................................74
PhÇn III..........................................................................................................75
NhËn xét và kiến nghị về cơng tác hạch tốn .............................................75
cđa c«ng ty......................................................................................................75
1. Một số u nhợc điểm trong cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung:......75
2. KiÕn nghÞ:...............................................................................................76