8.9.1. Nội dung kế toán
- Chi phí thực tế phát sinh liên quan trực tiếp đến bán ra các loại chứng khoán
- Chi phí thực tế phát sinh liên quan trực tiếp đến việc tổ chức, quản lý hoạt động góp vốn liên doanh, ??u t? văo công ty con, ??u t? văo công ty liín k?t
- Chi phí thực tế phát sinh liên quan trực tiếp đến việc tổ chức, quản lý hoạt động cho thuê tài chính
- Chi phí thực tế phát sinh liên quan trực tiếp đến việc tổ chức, quản lý hoạt động cho vay
- Số lợi tức tiền vay phải trả cho bên cho doanh nghiệp cho vay - Số lợi tức phải trả cho bên cho doanh nghiệp thuê tài sản tài chính
- Thiệt hại do không thu hồi đủ vốn cho thuê, cho vay, kinh doanh chứng khoán, do chênh lệch tỷ gtá ngoại tệ tồn quỹ giảm, do các khoản nợ vay bằng ngoại tệ có tỷ giá tăng...
8.9.2. Tài khoản kế toán
TK 635 - CHI PHÍ TÀI CHÍNH
Bên Nợ Bên Có
- Các khoản chi phí của hoạt động tài chính - Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư
ngắn hạn
- Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoản phải thu dài hạn và phải trả dài hạn có gốc ngoại tệ
- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ - Dự phóng giảm giá đầu tư chứng khoán
- Chi phí chuyển nhượng tài sản tài chính, cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định là tiêu thụ
- Phản ánh số phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB (lỗ tỷ giá) (giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào chi phí tài chính;
- Phản ánh khoản xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi báo cáo tài chính của hoạt động ở nước ngoài (lỗ tỷ giá) vào chi phí tài chính.
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán
- Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động tài chính
- Phản ánh số kết chuyển khoản xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB (lỗ tỷ giá) (giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư để xác định kết quả kinh doanh;
- Phản ánh khoản xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi báo cáo tài chính của hoạt động ở nước ngoài (lỗ tỷ giá) để xác định kết quả kinh doanh.
8.9.3. Phương pháp kế toán các nghiệp vụ phát sinh
1. Khi phát sinh các khoản chi của các hoạt động đầu tư tài chính, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính
Có các TK 111; 112; 141; 121; 128; 221; 222; 228
2. Khi xác định những khoản giảm giá đầu tư cần dự phòng để tính vào chi phí trong kỳ, ghi:
Nợ TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính Có TK 129-
Có TK 229-
3. Khi phát sinh khoản chênh lệch do giá bán ra của các loại chứng khoán thấp hơn giá ghi sổ, ghi:
Nợ TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính Có TK 121, 221
4. Khi phát sinh khoản chênh lệch do giá các ngoại tệ tồn quỹ , các khoản nợ phải thu bằng ngoại tệ thấp hơn giá ghi sổ, ghi:
Nợ TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính Có TK 1112, 1122, 413
Có TK 131
5. Khi phát sinh khoản chênh lệch do tỷ giá ngoại tệ cáo hơn giá ghi sổ về các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ, ghi:
Nợ TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính Có TK 311, 341...
6. Khi phát sinh các khoản tiền lãi đã trả hoặc phải trả cho các bên cho vay, cho thuê, ghi: Nợ TK 635 Có TK 111, 112 Có TK 311, 341, 335 Có TK 242...
7. Khi các khoản dự phòng tài chính không phải thực hiện, hoặc số đã lập cao hơn thực tế, kế toán ghi:
Nợ TK 129, 229 Có TK 635
8. Cuối niên độ kế toán, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính để xác định kết quả: Nợ TK 911
Có TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính