- Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm về quỹ tiền mặt của công ty Hàng ngày căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi hợp lệ để nhập, xuất quỹ, ghi sổ quỹ, cuối ngày đố
2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng tại Công ty cổ phần xây lắp điện Duyên Hả
Đặc điểm doanh thu bán hàng của công ty
Công ty cổ phần xây lắp điện Duyên Hải là công ty chuyên xây lắp điện nên doanh thu bán hàng của công ty chủ yếu là doanh thu xây dựng công trình cấp thoát nước, lắp đặt, sửa chữa các công trình thi công xây lắp đường dây, trạm biến áp từ 35KV đến 110KV, công trình điện chiếu sáng công cộng, công trình xây dựng dân dụng, thủy lợi, ,…
Do đặc thù Doanh nghiệp xây lắp theo đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế nên sản phẩm là các công trình thường có giá trị lớn.
Khi nhận được hợp đồng của bên nhà thầu, công ty tiến hành xây dựng lắp đặt theo điều kiện hợp đồng về thời gian thực hiện, chất lượng công trình, quy mô công trình. Sau khi hoàn thành công trình theo đúng tiến độ công ty tiến hành bàn giao công trình cho nhà thầu. Khi bên nhà thầu chấp nhận công trình, kế toán viết hóa đơn GTGT, ghi nhận doanh thu và thu tiền công trình.
Với phương thức thanh toán chủ yếu là bằng chuyển khoản. Ngoài ra còn có một số trường hợp khác khách hàng thanh toán bằng tiền mặt như: khách hàng ứng trước một phần giá trị công trình, một hạng mục công trình, hoặc các khoản thu có giá trị dưới 20.000.000 đồng,…
Chứng từ kế toán sử dụng
- Hợp đồng kinh tế
- Hóa đơn GTGT (Mẫu 01 GTKT - 3LL)
+ Liên 1: màu tím được lưu lại quyển hóa đơn
+ Liên 2: màu đỏ giao cho khách hàng
+ Liên 3: màu xanh luân chuyển trong công ty để ghi sổ kế toán
- Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, giấy báo có…
- Và các chứng từ khác có liên quan. Tài khoản kế toán sử dụng
- Tài khoản 511 - “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
- Tài khoản 3331 - “Thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước”
- Các tài khoản thanh toán như TK 111, TK 112, TK 131. Và các tài khoản khác có liên quan.
Sổ sách kế toán sử dụng - Bảng tổng hợp chứng từ cùng nội dung - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 511 - Và các sổ khác có liên quan. Quy trình luân chuyển chứng từ
Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng tại Công ty cổ phần xây lắp điện Duyên Hải được thể hiện qua sơ đồ sau đây:
Sơ đồ 2.4. Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu bán hàng tại Công ty cổ phần xây lắp điện Duyên Hải
Ghi chú: Ghi hàng ngày:
Ghi vào cuối tháng (hoặc định kỳ): Bảng tổng hợp chứng
từ cùng nội dung Hợp đồng kinh tế, Hóa đơn GTGT,…
Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 511, 632,… Bảng cân đối số phát sinh Sổ chi tiết TK 511,…
Báo cáo tài chính Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chi tiết
Đối chiếu, kiểm tra:
- Hàng ngày, từ các chứng từ kế toán gốc như Hợp đồng kế toán, Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Giấy báo có,… đã kiểm tra kế toán ghi vào Bảng tổng hợp chứng từ cùng nội dung, đồng thời ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết.
- Cuối tháng, căn cứ vào Bảng tổng hợp chứng từ cùng nội dung, kế toán lập các Chứng từ ghi sổ. Từ chứng từ ghi sổ ghi vào sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ và sổ cái TK 511, 131, … và các tài khoản khác có liên quan. Đồng thời, kế toán tổng hợp số liệu từ các sổ thẻ kế toán chi tiết để lập Bảng tổng hợp chi tiết. Sau đó, tiến hành đối chiếu kiểm tra số liệu giữa Sổ cái với Bảng tổng hợp chi tiết.
- Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào Sổ cái để lập Bảng cân đối số phát sinh, và tiến hành đối chiếu kiểm tra số liệu giữa Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với Bảng cân đối số phát sinh. Sau đó, kế toán tổng hợp số liệu từ Bảng cân đối số phát sinh, sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết để lập Báo cáo tài chính.
Ví dụ minh họa
- Ngày 25/10/2013, Công ty cổ phần xây lắp điện Duyên Hải kí hợp đồng kinh tế với Công ty cổ phần Trì An về lắp đặt công trình cấp thoát nước Trì An, trị giá hợp đồng là 142.500.000 đồng (giá chưa có thuế GTGT 10%).
- Ngày 03/12/2013, Công ty cổ phần xây lắp điện Duyên Hải bàn giao công trình cấp thoát nước Trì An cho Công ty cổ phần Trì An.
Căn cứ vào Hợp đồng kinh tế ngày 25/10/2013 (biểu số 2.1), kế toán viết Hóa đơn GTGT số 0032052 (biểu số 2.1). Sau đó, kế toán lập bảng tổng hợp chứng từ cùng nội dung (biểu số 2.4). Cuối tháng, từ bảng tổng hợp chứng từ cùng nội dung, kế toán phản ánh vào Chứng từ ghi sổ (biểu số 2.5). Sau đó, từ Chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ (biểu số 2.6).
Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để phản ánh vào Sổ cái tài khoản 511 (biểu số 2.7). Từ sổ cái, kế toán tổng hợp số liệu để lập Bảng cân đối số phát sinh, và dùng làm căn cứ để lập Báo cáo tài chính.
Biểu số 2.1. Hợp đồng kinh tế số 210/HĐKT2013