1.2.6.1. Chứng từ sử dụng
- Phiếu kế toán.
- Quyết định xử lý lỗ các năm trước.
- Quyết định trích lập các quỹ trong doanh nghiệp. - Các biên bản, hợp đồng về việc chia lợi nhuận,… - Các chứng từ khác có liên quan.
1.2.6.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh Kết cấu:
Bên Nợ:
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán;
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp; - Kết chuyển lãi.
Bên Có:
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất đọng sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Kết chuyển lỗ.
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kết cấu:
Bên Nợ:
- Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm;
- Thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
Bên Có:
- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm;
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm;
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN vào bên Nợ Tài khoản 911. Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Kết cấu:
Bên Nợ:
-Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp;
-Trích lập các quỹ của doanh nghiệp; Bổ sung nguồn vốn kinh doanh;
-Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, cho các nhà đầu tư, các bên tham gia liên doanh; Nộp lợi nhuận lên cấp trên.
Bên Có:
- Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ; - Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên, số lỗ của cấp dưới được cấp trên bù;
- Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh. Tài khoản 421 có thể có số dư Nợ hoặc số dư Có (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Số dư bên Nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý.
- Số dư bên Có: Số lợi nhuận chưa phân phối hoặc chưa sử dụng.
1.2.6.3. Phương pháp hạch toán
Phương pháp hạch toán xác định kết quả kinh doanh được khái quát qua sơ đồ 1.7.
Sơ đồ 1.7. Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh
TK632 TK911 TK511,512
K/c giá vốn hàng bán K/c doanh thu thuần TK 333, TK 521
TK 642 K/c các khoản
K/c chi phí bán hàng, chi phí QLDN giảm trừ doanh thu
TK635 TK515
K/c chi phí tài chính K/c doanh thu hoạt động tài chính TK811 TK711 K/c chi phí khác K/c thu nhập khác TK111,112 TK3334 TK821 Nộp thuế Xác định K/c chi TNDN thuế TNDN phí thuế phải nộp TNDN TK421 K/c Lãi K/c Lỗ