II. KẾ TOÁN CÁCH ÌNH THỨC SỬ DỤNG TÀI SẢN ĐỂ LIÊN DOANH, LIÊN KẾT
2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 821 Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp
Bên Nợ:
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm;
- Phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thêm do số phải nộp trong năm lớn hơn số
thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị đã tạm nộp;
Bên Có:
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị đã tạm nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghi nhận trong năm;
- Kết chuyển số thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm vào Tài khoản 911- Xác
định kết quả;
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.
182
3.1- Định kỳ, khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp theo quy định của Luật
thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp ngân sách Nhà nước vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 333- Các khoản phải nộp nhà nước (3334).
3.2- Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp theo tờ
khai quyết toán thuế hoặc số thuế do cơ quan thuế thông báo phải nộp:
a) Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế thu nhập
doanh nghiệp đã tạm nộp, kế toán phản ánh bổ sung số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
còn phải nộp, ghi:
Nợ TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 333- Các khoản phải nộp nhà nước (3334).
b) Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập
doanh nghiệp tạm phải nộp, kế toán ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành,
ghi:
Nợ TK 333- Các khoản phải nộp nhà nước (3334)
Có TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
3.3- Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi:
Nợ TK 333- Các khoản phải nộp nhà nước (3334)
Có các TK 111, 112.
3.4- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí thuế TNDN, ghi:
a) Nếu TK 821 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có, ghi:
Nợ TK 911- Xác định kết quả (9112)
Có TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
b) Nếu TK 821 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có, ghi: Nợ TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 911- Xác định kết quả (9112).
TÀI KHOẢN LOẠI 9
NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN TÀI KHOẢN LOẠI 9
1- Tài khoản loại 9 phải phản ánh đầy đủ, chính xác kết quả của tất cả các hoạt động trong kỳ
kếtoán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành.
2- Cuối năm, đơn vị phải tính toán xác định kết quả của từng hoạt động phát sinh trong năm.
Việc xử lý kết quả hoạt động thực hiện theo quy định của quy chế tài chính.
Tài khoản loại 9 có 01 tài khoản:
- Tài khoản 911- Xác định kết quả.
TÀI KHOẢN 911XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 - Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả các hoạt động của đơn vị hành
chính, sự nghiệp trong một kỳ kế toán năm, Kết quả hoạt động của đơn vị bao gồm: Kết quả
hoạt động do NSNN cấp; kết quả hoạt động viện trợ, vay nợ nước ngoài; kết quả hoạt động
thu phí, lệ phí; kết quả hoạt động tài chính; kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ và
183
1.2- Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chính xác kết quả của tất cả các hoạt động trong kỳ
kế toán. Đơn vị phải mở sổ chi tiết để theo dõi kết quả của từng hoạt động.
1.3- Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu
thuần và thu nhập thuần.