II. KẾ TOÁN CÁCH ÌNH THỨC SỬ DỤNG TÀI SẢN ĐỂ LIÊN DOANH, LIÊN KẾT
2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 811-Chi phí khác Bên Nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh.
Bên Nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh.
Bên Có: Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả” (9118).
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 811- Chi phí khác, có 2 tài khoản cấp 2:
- TK 8111- Chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản
chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản.
- TK 8118- Chi phí khác: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí khác ngoài chi
phí thanh lý, nhượng bán tài sản đã phản ánh ở TK 8111.
3- Phương pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
3.1- Khi phát sinh chi về thanh lý, nhượng bán TSCĐ hữu hình (đối với đơn vị đóng góp để
lại chênh lệch thu lớn hơn chi), ghi:
Nợ TK 811- Chi phí khác (8111)
Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có các TK 111, 112,331,...
3.2- Khi đánh giá lại TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, liên kết (trường hợp giá đánh giá lại
nhỏ hơn giá trị còn lại của TSCĐ), ghi:
Nợ TK 121- Đầu tư tài chính (theo giá đánh giá lại của TSCĐ do hai bên thống nhất đánh giá)
Nợ TK 811- Chi phí khác (8118) (số chênh lệch giữa giáđánh giá lại nhỏ hơn giá trị còn lại
của TSCĐ).
Nợ TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ (giá trị hao mòn lũy kế)
Có các TK 211, 213.
3.3- Các khoản tiền đơn vị bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế,
ghi:
181
Có các TK 111, 112, 333,...
3.4- Số thiếu quỹ phát hiện khi kiểm kê không xác định được nguyên nhân, ghi:
Nợ TK 811- Chi phí khác (8118)
Có TK 138- Phải thu khác (1388).
3.5- Đối với nguyên liệu, vật liệu, ấn chỉ nếu được phép thanh lý, nhượng bán, phản ánh số
chi về thanh lý, nhượng bán, ghi:
Nợ TK 811- Chi phí khác
Có các TK 111, 112, 331.
3.6- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả
hoạt động, ghi:
Nợ TK 911- Xác định kết quả (9118)
Có TK 811-Chi phí khác.
TÀI KHOẢN 821
CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1- Nguyên tắc kế toán
1.1- Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của đơn vị phát sinh
trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động của đơn vị có hoạt động sản xuất, kinh
doanh, dịch vụ chịu thuế TNDN trong năm tài chính hiện hành.
1.2- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi nhận vào tài khoản này khi xác định thặng
dư (thâm hụt) của một năm tài chính.
1.3- Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu
nhập doanh nghiệp tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
1.4- Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế thu nhập doanh
nghiệp đã tạm nộp trong năm nhỏhơn số phải nộp cho năm đó, kế toán ghi nhận số thuế thu
nhập doanh nghiệp phải nộp thêm vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp trong năm lớn hơn số phải nộp của năm đó, kế toán phải ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là số chênh lệch giữa số
thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp.