C. Tình hình thực tế về kế toán tiền mặt tại công ty
PHIẾU CHI TIỀN MẶT
2.3.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng
Các khoản tiền gửi của doanh nghiệp tại ngân hàng bao gồm: tiền Việt Nam, ngoai tệ, vàng bạc trên các tài khoản tiền gửi chính, tiền gửi chuyên dùng cho các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt như: tiền lưu kí séc bảo chi, séc định mức, séc chuyển tiền, thư tín dụng. Để chấp hành kỉ luật thanh toán đòi hỏi doanh nghiệp phải theo dõi chặt chẽ tình hình biến động và số dư của từng loại tiền gửi.
Hạch toán tiền gửi ngân hàng được thực hiện trên TK 112 “ tiền gửi ngân hàng”. Kết cấu của TK 112 được thể hiện như sau
Bên nợ:
-Các khoản tiền gửi vào ngân hàng hoặc thu qua ngân hàng. -Chênh lệch tỉ giá hối đoái tăng khi điều chỉnh tỉ giá.
Bên có:
-Các khoản tiền rút ra từ ngân hàng
-Chênh lệch tỉ giá hối đoái giảm khi điều chỉnh tỉ giá. Số dư bên nợ: số tiền hiện còn gửi tại ngân hàng. TK 112 có 3 TK cấp 2:
TK1121-Tiền Việt Nam: phản ánh các khoản tiền Việt Nam đang gửi tại ngân hàng.
TK 1122- Ngoại tệ: phản ánh các khoản ngoại tệ đang gửi tại ngân hàng đã qui đổi ra tiền Việt Nam.
TK 1123-Vàng bạc, đá quí , kim khí quí: phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quí, đá quí đang gửi tại ngân hàng.
b. Chứng từ sử dụng
Căn cứ để hạch toán trên TK112 là các giấy báo có, báo nợ, bảng sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng tư gốc( ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi...
Sơ đồ 2.5 : Quy trình luân chuyển chứng từ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ.
Đối chiếu kiểm tra. Giấy báo có,
giấy báo nợ
Nhật ký chung Sổ thẻ kế toán chi tiết TK 112
Bảng cân đối số phát sinh Sổ cái
TK 112 Bảng tổng hợp
chi tiết TK 112
Báo cáo tài chính sổ quỹ tiền gửi