3.2 Một số kiến nghị hoàn thiện các quy định pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập
3.2.2 Kiến nghị công tác triển khai, áp dụng các quy định pháp luật về ưu đã
đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
* Về phía cơ quan quản lý thuế
Cải cách hệ thống hành thu là một điều kiện tiên quyết trong việc đảm bảo sự thành công trong việc thực hiện pháp luật thuế, đặc biệt là đối với pháp luật thuế TNDN. Pháp luật ưu đãi thuế TNDN là một nội dung nằm trong pháp luật thuế TNDN, do vậy muốn hoàn thiện pháp luật về ưu đãi thuế TNDN cũng cần phải hoàn thiện pháp luật thuế TNDN.
Thực tế đã chứng minh một hệ thống pháp luật thuế tốt nhưng phương tiện tổ chức thực hiện không tốt sẽ cho ra đời những kết quả không theo ý đồ mong muốn và ngược lại. Vì vậy, điều kiện tiên quyết để có thể thực hiện thành công việc hoàn thiện hệ thống pháp luật về ưu đãi thuế TNDN là phải có một hệ thống hành thu phù hợp và hiệu quả. Một hệ thống hành thu tốt được đánh giá bởi bốn yếu tố cơ bản: Quy trình tổ chức hành thu phù hợp; tổ chức bộ máy hành thu hiệu quả; tổ chức nhân lực tinh thông, và điều kiện cơ sở vật chất, kỹ thuật hiện đại. Bốn yếu tố này có mối quan hệ biện chứng phụ thuộc lẫn nhau.
- Về quy trình tổ chức hành thu: trong giai đoạn trước mắt nên được rà soát, điều chỉnh cho phù hợp với cơ chế tự kê khai, tự tính thuế hiện nay; rà soát các thủ tục hành chính để bước đầu nghiên cứu xây dựng hệ thống thủ tục quản lý hành chính thuế thống nhất.
Tổ chức bộ máy ngành thuế phải đảm bảo mục tiêu tinh giản, hiệu quả, có tính đến việc tận dụng những tiến bộ khoa học kỹ thuật trong công tác quản lý để bố trí đội ngũ phù hợp với chức năng, nhiệm vụ được giao. Trong năm tới cần xác định rõ nhiệm vụ, quyền hạn của các cấp bộ máy ngành Thuế; đề nghị các cấp có thẩm quyền sửa đổi Luật thuế TNDN và các văn bản pháp luật có liên quan, giao quyền điều tra, khởi tố các vụ vi phạm nghiêm trọng chính sách chế độ thuế cho cơ quan thuế thực hiện. Bộ máy ngành Thuế nên hoàn thiện theo hướng tách bạch quyền hạn của cơ quan thuế với các cấp chính quyền địa phương nhằm đảm bảo tính độc lập
của các cơ quan hành thu; đảm bảo tính thống nhất trong công tác điều hành và quản lý toàn ngành.
- Về tổ chức và đào tạo nhân lực: Đòi hỏi phải nâng cao chuyên môn, nghiệp vụ, nắm vững những kiến thức kế toán, thành thạo về kỹ năng làm việc, kỹ năng quản lý, có trình độ tốt về tin học, ngoại ngữ, có phẩm chất đạo đức tốt và tận tụy với nghề nghiệp. Để thực hiện được những mục tiêu này, cần phải chú trọng công tác bồi dưỡng, đào tạo cơ bản và đào tạo lại đội ngũ lãnh đạo cũng như công chức ngành thuế. Cần chú trọng đào tạo một đội ngũ cán bộ tinh nhuệ thực sự giỏi về chuyên môn nghiệp vụ, am hiểu về chính sách chế độ, thành thạo về công tác quản lý để hình thành đội ngũ cán bộ đầu ngành, có khả năng giải quyết những vấn đề trong nước và quốc tế đáp ứng yêu cầu khắt khe của tiến trình hội nhập kinh tế. Bên cạnh đó cần phải xây dựng được đội ngũ cán bộ theo hướng chuyên môn hoá sâu theo từng chức năng công việc, phù hợp với mô hình quản lý thuế theo phương pháp tự tính, tự kê khai và tự nộp thuế.
- Từng bước áp dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế để tăng cường hiệu quả quản lý thuế TNDN: Một hệ thống chính sách thuế tiên tiến không thể vận hành tốt nếu không có những điều kiện hiện đại về cơ sở vật chất kỹ thuật. Việc ứng dụng tin học phải phục vụ cho việc quản lý đối tượng nộp thuế TNDN từ khâu đăng ký thuế, cấp mã số thuế, tính số thuế phải nộp cũng như tính số tiền phạt nộp thuế chậm; đồng thời cũng phải phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra như kiểm tra tờ khai thuế, đối chiếu chéo hoá đơn giữa các đơn vị mua và bán. Bên cạnh đó, mạng thông tin toàn ngành cũng phải nối với các cơ quan quản lý Nhà nước như cơ quan tài chính, cơ quan kế hoạch và đầu tư, kho bạc, đơn vị kinh doanh làm dịch vụ cho DN như ngân hàng, bưu điện, trung tâm giao dịch chứng khoán... làm cơ sở phối hợp thực hiện tốt mục tiêu quản lý được đề ra. Phát triển mạnh mẽ hệ thống công nghệ thông tin trong các cơ quan thuế để hỗ trợ các cán bộ thuế trong công tác quản lý, lưu trữ thông tin nhằm giảm bớt thời gian tìm kiếm tài liệu.
- Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra về thuế: Đây là một trong những nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa và xử lý kịp thời những vi phạm về thuế
TNDN nói chung, về ưu đãi thuế TNDN nói riêng. Công việc này càng phải được chú trọng hơn khi áp dụng quy trình quản lý thuế mới là người nộp thuế tự kê khai, tự tính và tự nộp thuế.Vì các đối tượng nộp thuế luôn cố ý lợi dụng cơ chế này để gian lận số tiền thuế phải nộp dưới mọi hình thức. Việc thanh tra thuế phải được tiến hành thường xuyên trên cơ sở phân loại đối tượng thanh tra, kiểm tra. Cần tập trung nhiều vào các đối tượng có nhiều rủi ro về thuế hoặc độ tín nhiệm không cao, thường xuyên gian lận về thuế TNDN.
* Về phía đội ngũ cán bộ ngành Thuế:
Cần đào tạo đội ngũ các cán bộ hoạch định chính sách thuế phải giỏi về chuyên môn, am hiểu về lĩnh vực thuế. Các cán bộ làm chính sách thuế phải có trình độ chuyên môn giỏi, có kinh nghiệm làm việc trong lĩnh vực thuế, có khả năng phân tích, tổng hợp các vấn đề phát sinh, và sự phản hồi của các đối tượng nộp thuế, cũng như của các cơ quan chức năng liên quan, phải có tầm nhìn chiến lược để đề ra các chính sách thuế phù hợp với sự thay đổi của nền kinh tế và các mục tiêu kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ. Khi xây dựng các quy định pháp luật về ưu đãi thuế TNDN bên cạnh việc nghiên cứu các điều kiện và môi trường đầu tư hiện tại trong các nước một cách kỹ lưỡng, cần thu thập các số liệu liên quan đến tình hình đầu tư để phục vụ tốt cho việc dự đoán và hoạch định các chính sách liên quan, tránh việc sửa đổi thường xuyên chế độ ưu đãi làm cho đối tượng nộp thuế nhận thức rằng hệ thống thuế là phức tạp và khó tuân thủ, gây tâm lý không tốt cho các nhà đầu tư. Để làm được điều này thì công tác đào tạo được tiến hành thường xuyên, và bên cạnh đó các cán bộ hoạch định chính sách cũng phải thường xuyên trau dồi kiến thức, đặc biệt phải nhanh nhạy trong việc nắm bắt thông tin phản hồi từ việc thực hiện chính sách ưu đãi thuế TNDN. Cần phải chú trọng đến công tác tuyển dụng và đào tạo; đặc biệt phải xây dựng một ban chuyên gia giỏi chuyên về hoạch định chính sách riêng cho từng loại thuế có như vậy các chính sách tạo ra mới có kết quả tốt.
Hiện nay, các hành vi của DN rất phức tạp đòi hỏi cán bộ ngành thuế phải đầu tư thời gian nghiên cứu. Nhưng hiện tại số lượng cán bộ thuế chưa đáp ứng được nhu cầu quản lý hiện nay. Do đó, theo tác giả nên mở rộng thêm lực lượng cán
bộ thuế để giảm bớt gánh nặng, cũng như tạo điều kiện để cán bộ thuế theo sát DN hơn. Cần phải nâng cao chất lượng của đội ngũ cán bộ thuế, không những chỉ nắm rõ các luật thuế mà còn biết phân tích thuế, phát hiện những kẽ hở của luật thuế để không những có thể đóng góp ý kiến với các nhà soạn luật mà còn đủ trình độ để phát hiện được những gian lận sắc xảo của các DN.
* Cơ quan hoạch định chính sách thuế TNDN phải có mối quan hệ chặt chẽ với DN và các cơ quan chức năng có liên quan
Điều này thể hiện ở việc trước khi ban hành các dự thảo về pháp luật ưu đãi thuế TNDN cần phải lấy ý kiến đóng góp của các DN, cũng như của các cơ quan chức năng có liên quan. Xem xét, phân tích kỹ sự thay đổi của pháp luật ưu đãi thuế TNDN có ảnh hưởng đến sự điều chỉnh của các văn bản luật khác như thế nào; ảnh hưởng gì tới quyền lợi của các DN. Bởi vì, ưu đãi thuế TNDN có đối tượng điều chỉnh rộng, lại liên quan đến rất nhiều các luật khác nếu không có có sự đóng góp của các DN và của các cơ quan liên quan thì sẽ không đảm bảo tính đồng bộ trong hệ thống pháp luật của các loại thuế khác, gây ra sự khập khiễng trong việc thực hiện pháp luật ưu đãi thuế TNDN. Và sau khi chính sách đã được đưa vào sử dụng sẽ gặp nhiều khó khăn, vướng mắc phát sinh từ phía các DN và lại sẽ phải sửa đổi gây ra sự bất ổn định của hệ thống chính sách. Điều này tạo ra tâm lý không yên tâm cho các nhà đầu tư, đặc biệt là các nhà đầu tư nước ngoài, từ đó sẽ cản trở quyết định đầu tư.
* Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ, định hướng cải cách thuế
Công tác tuyên truyền chính sách, định hướng cải cách thuế phải được tiến hành thường xuyên và có hệ thống đối với đối tượng nộp thuế và đối với toàn xã hội nhằm tranh thủ sự đồng tình ủng hộ của các tầng lớp nhân dân.
Việc tuyên truyền, hướng dẫn pháp luật về ưu đãi thuế TNDN mới một cách kịp thời đến các DN, các nhà đầu tư là rất quan trọng. Qua đó giúp các nhà đầu tư, các DN hiểu rõ về pháp luật ưu đãi thuế TNDN mới, giúp họ thực hiện theo đúng pháp luật. Khi nào pháp luật ưu đãi thuế TNDN được các DN nắm rõ và nghiêm túc chấp hành thì khi đó pháp luật ưu đãi thuế đó mới đi vào cuộc sống và việc hoạch
định chính sách thực sự có hiệu quả. Thuế TNDN là một công cụ điều tiết vĩ mô của Nhà nước, và mọi DN, cá nhân kinh doanh đều phải có trách nhiệm đóng thuế để đảm bảo việc thi hành các chính sách của Nhà nước, vì số thu từ thuế phục vụ cho lợi ích chung của toàn xã hội. Do vậy, pháp luật về ưu đãi thuế TNDN phải được phổ biến cho mọi người dân được biết và để họ nhận ra nghĩa vụ phải chấp hành của mình. Các nhà làm luật phải thường xuyên tổ chức các diễn đàn về chính sách thuế với các DN, và gửi các công văn hướng dẫn đến các DN để họ có thể giải đáp những thắc mắc của mình. Bên cạnh đó, việc sửa đổi bổ sung luật thuế TNDN nhằm tuân thủ nguyên lý có hệ thống và logic khoa học của luật thuế về thực chất không làm thay đổi gánh nặng thuế khoá lại gây tâm lý không ổn định đối với các DN và các nhà đầu tư. Vì vậy, để thực hiện chương trình hoàn thiện cải cách có hiệu quả, lộ trình cải cách hoặc thay đổi bổ sung nên được công khai để các DN yên tâm hoạch định chiến lược hoạt động của họ trong từng giai đoạn. Công tác tuyên truyền chính sách và định hướng cải cách chính sách thuế cần được coi như là một điều kiện quan trọng đảm bảo cho sự thành công của việc hoàn thiện cải cách thuế ở nước ta trong giai đoạn sau.
Cơ quan thuế cần tổ chức các buổi tập huấn để giới thiệu và giải thích những luật mới cũng như những thay đổi trong luật cũ nhằm giúp cho cán bộ thuế tiếp xúc và giải thích những vấn đề thuế với các DN được thuận lợi. Nên có một trang Web riêng của các Chi cục Thuế để tiện trong việc thông báo các sửa đổi mới hay giải đáp qua mạng những câu hỏi về thuế của các DN trên địa bàn quận, huyện nhằm tiết kiệm được thời gian cũng như thuận tiện cho DN và cán bộ thuế.
* Hoạt động dịch vụ tư vấn thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng cần phải được coi trọng phát triển
Các DN rất ủng hộ loại hình dịch vụ này vì công tác tập huấn tuyên truyền không thể đáp ứng hết được các thắc mắc cụ thể, muôn hình, muôn vẻ của các DN. Tuy nhiên, hoạt động tư vấn thuế ở nước ta hiện nay gần như mới chỉ đang trong quá trình vận hành. Trong những năm tới, khi hệ thống pháp luật thuế được dần dần hoàn thiện, nhu cầu đòi hỏi hoạt động dịch vụ tư vấn thuế sẽ ngày càng bức xúc.
Nhà nước cần phải có những biện pháp hỗ trợ tích cực cả về mặt hành lang pháp lý lẫn những điều kiện vật chất ban đầu để trước hết phát triển dịch vụ tư vấn thuế công, sau nữa là phát triển dịch vụ tư vấn thuế độc lập nhằm giúp các đối tượng nộp thuế có điều kiện thực hiện tốt nghĩa vụ thuế của Nhà nước nói chung và thuế TNDN nói riêng.
* Về phía DN
Trình độ hiểu biết và nhận thức của các DN ngoài quốc doanh về pháp luật thuế còn hạn chế, ý thức chấp hành luật thuế chưa cao. Chưa thực sự tìm hiểu và hiểu được căn bản luật thuế, chưa nhanh nhạy với những luật thuế được thay đổi. Do vậy các DN nên tìm hiểu thật rõ các quy định cung như các thủ tục, hướng dẫn của cơ quan thuế để tự mình làm tốt bổn phận nộp thuế và rút ngắn thời gian nộp thuế để việc hoạt động kinh doanh mang lại kết quả tốt hơn. DN có thể tham khảo luật ở nhiều kênh thông tin khác nhau hoặc có thể tìm đến các công ty kiểm toán để được hỗ trợ hơn về các vấn đề khó khăn trong quá trình áp dụng luật.
* Các biện pháp hỗ trợ khác
- Theo quy định thì cán bộ thuế đi làm vào lúc 7 giờ 30, kết thúc buổi sáng lúc 12 giờ, bắt đầu buổi chiều vào lúc 1 giờ và kết thúc lúc 4h30 giờ. Như vậy, thời gian làm việc là quá nhiều đồng thời giời nghĩ trưa lại quá ngắn khiến cho cán bộ làm việc không có hiệu quả vào buổi chiều hoặc sẽ có nhiều người lạm dụng giờ làm nghỉ ngơi nhiều hơn. Điều này ảnh hưởng rất lớn đến chất lượng làm việc của cán bộ cũng như thái độ của cán bộ đối với các DN.
- Lương của các cán bộ thuế hay lương công chức tương đối thấp hơn so với mặt bằng lương ở các công ty. Điều này dẫn đến tình trạng có nhiều sách nhiễu đối với các DN, cũng như hạch sách trong các vấn đề thủ tục hành chính. Mô hình chung làm cho các DN có một định kiến là phải “có gì đó” thì cán bộ thuế mới giải quyết tốt vấn đề của công ty mình. Cũng không tránh khỏi trường hợp nhiều cán bộ thuế vì lương chưa thoả đáng đã có nhiều hành động bao che giúp cho DN trốn thuế gây thiệt hại không nhỏ đối với các khoản thu NSNN.
KẾT LUẬN
Pháp luật về ưu đãi thuế TNDN đóng vai trò vô cùng quan trọng trong pháp luật thuế TNDN nói riêng và hệ thống pháp luật thuế trực thu nói chung. Trải qua quá trình phát triển, hệ thống pháp luật thuế TNDN trong đó có ưu đãi thuế TNDN của nước ta không ngừng được sửa đổi, bổ sung, cải cách và đổi mới để thích nghi với sự vận động của nền kinh tế.
Nước ta có được tốc độ phát triển kinh tế như hiện nay phần lớn là nhờ vào việc thay đổi các chính sách kinh tế, cải thiện chính sách đầu tư, môi trường kinh doanh, mở cửa thị trường theo cam kết WTO. Đến năm 2010, ước tính các dự án FDI đã giải ngân được 11 tỉ USD, tăng 10% so với năm 2009, trong đó, giải ngân của các nhà đầu tư nước ngoài (ĐTNN) ước đạt 8 tỉ USD; Vốn FDI chiếm 25,8%