2.2. Một số kiến nghị hoàn thiện pháp luật về khấu trừ và hoàn thuế GTGT ở
2.2.3. Các kiến nghị khác
- Tăng cƣờng công tác thanh tra, kiểm tra hoàn thuế, phát hiện và xử lý kịp thời các trƣờng hợp vi phạm hoàn thuế GTGT: tổ chức lại bộ máy quản lý thuế, qui định rõ trách nhiệm cán bộ thuế trong việc xử lý hoàn thuế, tăng cƣờng cán bộ có trình độ nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức tốt làm công tác thanh tra, kiểm tra hoàn thuế, tổ chức tập huấn thanh tra sau hoàn thuế.
- Đề xuất ban hành qui định nghiệp vụ thanh toán giữa các doanh nghiệp, cá nhân phải đƣợc thực hiện theo phƣơng thức thanh toán không dùng tiền mặt thông qua hệ thống ngân hàng.
- Khẩn trƣơng xây dựng mạng vi tính toàn quốc về việc quản lý, sử dụng hoá đơn phục vụ việc đối chiếu chéo hoá đơn nhằm đảm bảo tính kịp thời, chính xác trong kê khai khấu trừ thuế, nộp thuế của các tổ chức, cá nhân trong toàn quốc, khắc phục tình trạng đối chiếu thủ công, hạn chế tới mức thấp nhất sự thất thoát về thuế. Hiện tại Cục thuế TP.HCM đã bƣớc đầu xây dựng và sử dụng trang Web về kiểm tra, đối chiếu hoá đơn báo mất, huỷ, hoá đơn của doanh nghiệp bỏ trốn để hỗ trợ công tác kiểm tra. Tuy nhiên trang Web này chỉ mới hạn chế trong nội bộ Cục thuế và chỉ đối với doanh nghiệp trên địa bàn TP.HCM. Để nâng cao hiệu quả áp dụng công nghệ thông tin trong đối chiếu, kiểm tra hoá đơn, Tổng cục có thể khảo sát việc xây dựng, quản lý, sử
dụng trang Web này tại TP.HCM để có kế hoạch xây dựng và phát triển trong toàn ngành.
- Phối hợp với các Bộ, ngành, các địa phƣơng trong việc thực hiện các biện pháp tăng cƣờng quản lý hoàn thuế GTGT nhằm ngăn chặn và xử lý kịp thời, nghiêm minh các trƣờng hợp khai man hồ sơ, hoá đơn, chứng từ để lập hồ sơ hoàn thuế rút tiền NSNN.
- Cần ban hành cơ chế hoàn thuế mới, trong đó áp dụng đồng thời cả hai cơ chế: “hoàn trƣớc, kiểm sau” và “kiểm trƣớc, hoàn sau”. Nhƣ vậy, cần tiến hành phân loại các doanh nghiệp. Doanh nghiệp nào nghiêm chỉnh chấp hành chính sách thuế, chƣa có hành vi vi phạm thì áp dụng cơ chế: “hoàn trƣớc, kiểm sau”. Các doanh nghiệp không chấp hành tốt Luật thuế, không thực hiện thanh toán qua ngân hàng thì áp dụng cơ chế: “kiểm trƣớc, hoàn sau”.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 2
Khấu trừ và hoàn thuế GTGT là một vấn đề lớn trong việc thực hiện Luật thuế GTGT. Cơ chế hoàn thuế GTGT thời gian qua đã có những tác động tích cực, góp phần làm cho sản xuất kinh doanh ổn định và phát triển. Tuy nhiên, nó chỉ tiếp tục phát huy tác dụng khi Luật thuế GTGT đƣợc sửa đổi một cách căn bản. Trƣớc mắt, cần thiết phải áp dụng các giải pháp có hiệu quả nhằm ngăn chặn các hành vi chiếm đoạt tiền thuế ngày càng tinh vi.
Luận văn đánh giá thực trạng pháp luật về thuế GTGT ở nƣớc ta trong lĩnh vực khấu trừ và hoàn thuế GTGT và chỉ ra những bất cập, hạn chế trên một số mặt cụ thể.
Trên cơ sở thực tiễn áp dụng các quy định pháp luật về khấu trừ và hoàn thuế GTGT, Luận văn đƣa ra một số kiến nghị hoàn thiện pháp luật về thuế GTGT nói chung, pháp luật về khấu trừ và hoàn thuế GTGT nói riêng.
KẾT LUẬN
Kể từ khi ban hành cho đến nay, thuế giá trị gia tăng luôn thu hút sự quan tâm đặc biệt của mọi giới, nhất là các nhà kinh doanh lớn và nhỏ. Tác động tích cực do thuế GTGT mang lại rất rõ: thu ngân sách Nhà nƣớc không giảm mà còn tăng nhiều so với thuế doanh thu; hoạt động sản xuất – kinh doanh ngày càng đi vào mạnh mẽ; và, sản xuất nội địa đƣợc gia tăng áp lực bảo hộ. Bên cạnh đó, một hiện tƣợng tiêu cực khá nghiêm trọng nảy sinh trong quá trình thực thi pháp luật thuế GTGT là gian lận trong khấu trừ và hoàn thuế và chiếm đoạt tiền thuế. Trong xu thế hội nhập kinh tế quốc tế, những cơ hội và thách thức đặt ra cho các doanh nghiệp Việt Nam rất lớn. Để giúp các doanh nghiệp có thể đứng vững trên thƣơng trƣờng và cạnh tranh đƣợc với các doanh nghiệp nƣớc ngoài, để các sản phẩm của doanh nghiệp đƣợc ngƣời tiêu dùng ƣa chuộng, đòi hỏi chính sách, pháp luật thƣơng mại nói chung, pháp luật thuế nói riêng của Việt Nam phải có những sửa đổi cơ bản, hƣớng tới các mục tiêu minh bạch, hiệu quả, công bằng, đảm bảo các nguyên tắc của WTO. Đặc biệt đối với Luật thuế GTGT, nếu chúng ta sửa không khéo sẽ làm nảy sinh những tác động tiêu cực của thuế GTGT đối với hoạt động thƣơng mại, ảnh hƣởng tới môi trƣờng đầu tƣ, gây bất bình đẳng về nghĩa vụ thuế giữa các đối tƣợng nộp thuế, sẽ làm thất thoát số tiền rất lớn của ngân sách nhà nƣớc.
Trong phạm vi một Luận văn, bằng những kiến thức, lập luận của cá nhân và dựa trên các nguồn tài liệu tham khảo, Luận văn tập trung đi sâu vào khai thác những vấn đề lý luận và pháp luật hiện hành về khấu trừ và hoàn thuế GTGT tại Việt Nam, qua đó Luận văn cũng đi sâu vào đánh giá, chỉ ra những bất cập, hạn chế ở khía cạnh các quy định pháp luật và có những đề xuất, kiến nghị hoàn thiện hơn nữa các quy định pháp luật về khấu trừ và hoàn thuế GTGT nói riêng, pháp luật về thuế GTGT nói chung.
Mặc dù luận văn đã cố gắng đƣa ra những cơ sở lý luận, đánh giá thực tiễn áp dụng pháp luật và những kiến nghị hoàn thiện pháp luật về khấu trừ, hoàn thuế GTGT tại Việt nam hiện nay. Nhƣng, do kiến thức và thời gian nghiên cứu có hạn và trong phạm vi một luận văn thạc sĩ không thể giải quyết thấu đáo, đầy đủ mọi vấn đề, do vậy luận văn không tránh khỏi những thiếu sót, hạn chế. Rất mong nhận đƣợc sự quan tâm, đánh giá của Hội đồng để luận văn này thực sự mang tính khoa học.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
Tài liệu Tiếng Việt:
1. Bộ Tài chính (1993), Mô hình áp dụng thuế GTGT ở Việt Nam, Đề tài
nghiên cứu khoa học cấp Bộ, Hà Nội.
2. Bộ Tài chính (1994), Thuế GTGT và vấn đề áp dụng tại Việt Nam, Đề tài
nghiên cứu khoa học cấp Bộ, Hà Nội.
3. Bộ Tài chính (1999), Báo cáo việc triển khai thực hiện các luật thuế mới
trong 9 tháng đầu năm 1999, Hà Nội.
4. Bộ Tài chính (2008), Cải cách cơ cấu thu ngân sách, Hà Nội.
5. Bộ Tài chính (2007), Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14 tháng 6 năm 2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý
thuế 2006 và hướng dẫn thi hành Nghị đinh số 85/2007/NĐ-CP.
6. Bộ Tài chính (2008), Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế Giá trị gia tăng và hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP.
7. Bộ Tài chính (2009), Thông tư số 04/2009/TT-BTC của Bộ Tài chính ngày 13 tháng 01 năm 2009 hướng dẫn thực hiện hoàn thuế giá trị gia
tăng theo Nghị quyết số 30/2008/NQ-CP 11/12/2008 của Chính phủ.
8. Bộ Tài chính (2011), Thông tư số 28 /2011/TT-BTC của Bộ Tài chính ngày 28 tháng 02 năm 2011 Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 và Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của
Chính phủ.
9. C.Mác – Ph. Ăngghen (1962), Tuyển tập, tập 2, Nxb Sự thật, Hà Nội; 10. Lê Đình Chân (1973), Tài chánh công, Nxb Luật khoa Đại học Sài Gòn.
11. Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP của Chính phủ ngày 22 tháng 5 năm 2007 quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế.
12. Chính phủ (2008), Nghị định số 123/2008/NĐ-CP của Chính phủ ngày 8 tháng 12 năm 2008 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều
của Luật Thuế Giá trị gia tăng.
13. Nguyễn Văn Dậu (2001), “Thuế GTGT cần tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện”, Tạp chí thuế nhà nước (số 1), tr.10-15.
14. Nguyễn Thị Dung (2000), Hoàn thuế GTGT – thực trạng và giải pháp, Luận văn thạc sỹ khoa học kinh tế, Trƣờng Đại học Tài chính – Kế toán Hà Nội.
15. Đảng Cộng sản Việt Nam (1991, 1996, 2001), Văn kiện Đại hội Đảng
toàn quốc lần thứ VII,VIII, IX, Nxb Sự thật, Hà Nội
16. Trần Thị Minh Hiền (2006), Pháp luật về thuế GTGT ở Việt Nam – Thực
trạng và hướng hoàn thiện, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Hà Nội.
17. Trần Hải Hiệp (Tháng 1/2003), Kỷ yếu hội thảo khoa học “Gian lận trong khấu trừ thuế, hoàn thuế và hướng hoàn thiện thuế GTGT trong
tiến trình hội nhập AFTA (CEPT)”, Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí
Minh, tr.1-4.
18. Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Việt Cƣờng (chủ biên) (2007), “cơ chế tự kê khai,
tự nộp thuế và những vấn đề đặt ra ở Việt Nam”,Nxb Tài chính, Hà Nội.
19. Học viện Tài chính (2009), Giáo trình thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội. 20. Đàm Văn Huệ (2004), Hoàn thiện những điều kiện áp dụng thuế GTGT
ở Việt Nam trong giai đoạn hiện nay, Luận án tiến sĩ kinh tế.
21. Nguyễn Thị Thƣơng Huyền (2002), Những vấn đề pháp lý về việc áp
22. Khoa Kinh tế, Đại học Công nghiệp Đồng Nai (2009), Chuyên đề thuế
và quản lý thuế nâng cao.
23. Lê Thị Bích Liên (2001), Một số vấn đề lý luận và thực tiễn về pháp luật
thuế GTGT ở Việt Nam, Luận văn thạc sĩ luật học, trƣờng ĐH Luật Hà
Nội.
24. Nguyễn Kim Thái Linh (2010), Hoàn thiện pháp luật thuế GTGT ở Việt
Nam trong giai đoạn hiện nay, Luận văn thạc sĩ luật học, trƣờng ĐH
Quốc gia Hà Nội.
25. Báo Lao động, (số 272), ngày 28 tháng 11 năm 2010, Nxb Lao động – xã
hội, Hà Nội, tr.4,5, 41-43.
26. Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 của Quốc hội khóa XI, kỳ họp thứ 10, ngày 29 tháng 11 năm 2006.
27. Luật Thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 của Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ 3, ngày 03 tháng 6 năm 2008.
28. Bùi Công Quang (2006), Thực trạng và các giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế GTGT ở Việt Nam, Luận văn thạc sĩ luật học.
29. Phan Anh Thông, “Một số ý kiến góp ý cho dự thảo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng”, Tạp chí Nghiên cứu Lập pháp điện tử, cập nhật ngày 04/3/2008, link:
vibonline.com.vn/viVN/Forum/TopicDetail.aspx?TopicID=1886.
30. Tổng Cục thuế (1993), Báo cáo về thuế GTGT ở các nước Pháp, Thụy
Điển, Trung Quốc, Hà Nội.
31. Tổng cục thuế (2003), Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội.
32. Trƣờng Đại học Luật Hà Nội (2002), Giáo trình Luật Tài chính ngân hàng, Nxb Công an nhân dân.
33. Trƣờng Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình Luật Thuế Việt Nam, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội, 2008.
34. Trƣờng Đại học Quốc gia Hà Nội (2002), Giáo trình Luật Tài chính Việt Nam, Nxb Đại học Quốc gia Hà Nội.
35. Trƣờng Đại học Tài chính – kế toán Hà nội (2000), Giáo trình thuế, Nxb Tài chính.
36. Đỗ Thị Thìn (1996), “Thuế suất thuế giá trị gia tăng”, Tạp chí Tài chính, (số 9).
37. Lê Thị Thu Thủy (2011), “Luật thuế GTGT nên sửa đổi theo hƣớng nào?”, Tạp chíNghiên cứu lập pháp, Văn phòng Quốc hội, tr.2-4.
38. Nguyễn Đình Vũ (1998), “Cải cách thuế ở Việt Nam”, Tạp chí tài chính, (số 9).
Tài liệu Tiếng Anh:
39. “Value Added Tax (VAT) Definition”, Economywatch, link:
http://www.economywatch.com/business-and-economy/definition.html 40. “VAT in Thailand”, Asia Business, Trade & Publishing Post, link: