II. THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNGTỒN KHO
3. Hoàn tất Kiểm toán và lập báo cáo Kiểm toán
Đây là giai đoạn cuối của cuộc Kiểm toán tổng hợp kết quả mà Kiểm toán viên thu thập được.Chủ nhiệm Kiểm toán soát xét lại toàn bộ
vấn đề như số lượng bằng chứng Kiểm toán và chất lượng của những
bằng chứng thu thập được đó, quy trình Kiểm toán có tuân thủ theo kế
hoạch Kiểm toánđã lập hay không, các sự kiện phát sinh sau Kiểm toán,
thiết kế các thủ tục Kiểm toán bổ sung cần thiết trước khi kết thúc Kiểm
toán, thảo luận với ban giám đốc Công ty khách hàng để thống nhất về các bút toán điều chỉnh. Cuối cùng sau khi xem xét tháy các bằng chứng thu được bảo đảm cả về tính đầy đủ và hiệu lực đồng thời phù hợp với
nhận định đưa ra về báo cáo tài chính và hàng tồnkho thì chủ nhiệm
Kiểm toán đưa ra kết luận Kiểm toán.
Bảng 11:
CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN - TƯ VẤN THUẾ
Khách hàng: Công ty K Tham chiếu Niên độ kế toán: 31/12/2004 Người thực hiện Bước công việc Ngàythực hiện Các bút toán điều chỉnh
-Bút toán điều chỉnh thiêú hụt trong kiểm kê Nợ TK 138:1.102.000
Băng nhám ghi:640.000
Chỉ cam :165.000
Chỉ nâu :297.000
Có TK152:1.102.000
- Bút toán điều chỉnhhạch toán sai niên độ kế toán
Nợ TK155: 97. 532. 000
- Bút toán điều chỉnh:
Nợ TK152:175.236.541
Có TK 621: 175.236.541 Bảng12
CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN - TƯ VẤN THUẾ Khách hàng: Tham chiếu: Niên độ kế toán: Người thực hiện:
Bước công việc: Ngày thực hiện:
Kết luận Kiểm toán
Công việc đã tiến hành
Công việc thực hiện đối với hàng tồn kho đã tiến hành theo đúng quy định
Các vấn đề phát sinh
Số dư tài khoản hàng tồn kho chủ yếu là ngu yên vật liệu và hàng hoá. Các phát hiện trong quá trình kiểm toán đã được tìm hiểu và trao đổi với các bên liên quan. Các chứng từ hạch toán nhầm niên độ còn tồn tại và với quy mô lớn. Công tác quản lý về mặt vật chất hàng tồn kho và về mặt sổ sách còn chưa chặt chẽ nên hàng tồn kho bị thiếu hụt trong kiểm kê.
Kết luận
Dựa vào kết quả công việc đã thực hiện, theo ý kiến chúng tôi: ………….