2. Thực trạng công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty cổ phần ô tô khách Hà Tây
2.2. Hạch toán tiền lơng theo thời gian
Công ty cổ phần ô tô khách Hà Tây là doanh nghiệp vận tải công tác tổ chức hạch toán tiền lơng theo thời gian đợc tiến hành cho khối cơ quan đoàn thể của Công ty. Nói cách khác, đối tợng áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian ở công ty là cán bộ công nhân viên ở các bộ phận phòng ban của công ty.
Việc theo dõi thời gian làm việc của cán bộ công nhân viên đợc thực hiện từng phòng ban có một bảng chấm công đợc lập một tháng một lần. Hàng ngày căn cứ vào sự có mặt của từng thành viên trong phòng, ngời phụ trách chấm công đánh dấu lên bảng chấm công ghi nhận sự có mặt của từng ngời trong ngày tơng đơng ứng từ cột 1 đến 31. Bảng chấm công đợc công khai trong phòng và trởng phòng là ngời chịu trách nhiệm kiểm tra sự chính xác của bảng chấm công.
Cuối tháng, các bảng chấm công của từng phòng đợc chuyển về phòng kế toán làm căn cứ tính lơng, tính thởng và tổng hợp thời gian lao động sử dụng
trong công ty ở mỗi bộ phận. Kế toán căn cứ vào để tính công cho công nhân viên khối cơ quan.
Trờng hợp CBCNV chỉ làm một thời gian lao động theo quy định ngày. Vì lý do đó vắng mặt trong thời gian còn lại của ngày thì trởng phòng căn cứ vào số thời gian làm việc của ngời đó, để xem có tính công ngày đó cho họ hay không.
Việc tính lơng cho CBCNV ở khối cơ quan dựa vào bảng chấm công, mức lơng cơ bản và các khoản khác. Các bảng tính lơng sau khi lập xong phải có đủ chữ ký của Giám đốc công ty, trởng phòng tổ chức lao động tiền lơng, phòng tài vụ của công ty. Khi lập xong bảng kế toán để thanh toán tiền lơng cho CNV.
Căn cứ vào bảng chấm công tháng 3 của phòng tài vụ, kế toán lập bảng thanh toán tiền lơng.
Tiền lơng ở các phòng ban của Công ty đợc tính theo lơng thời gian với mức lơng cơ bản tối thiểu quy định của nhà nớc là 290.000đ. Nh vậy mức lơng tháng cơ bản của CBCNV sẽ đợc tính nh sau:
= Hệ số lơng x 290.000đ x Số ngày làm trong tháng 26 (ngày)
Để đảm bảo mức sống của CBCNV công ty còn có một số quy định về hệ số lơng tăng thêm. Nh vậy đối với trởng phòng sẽ đợc hởng mức lơng tăng thêm là: 1,5 còn với CBCNV khác thì đợc hởng hệ số lơng tăng thêm là 1,1.
Khi đó cách tính mức lơng tăng thêm là:
= Hệ số lơng tăng thêm x 290.000đ x Hệ số lơng x Số ngày làm trong tháng 26 (ngày)
Mức lơng thời gian mà mỗi cán bộ công nhân viên đợc hởng là = Mức lơng tháng cơ bản + Mức lơng tăng thêm.
- Khoản phụ cấp ở công ty đợc quy định theo mức độ trách nhiệm của mỗi CBCNV. Đối với trởng phòng thì mức phụ cấp trách nhiệm là 20% và 15% là đối với phó phòng.
Tiền lơng thực lĩnh của công nhân viên thì bằng tổng số lơng (Mức lơng tháng cơ bản + Mức lơng tăng thêm + phụ cấp) trừ đi các khoản phải khấu trừ (gồm BHXH (5%) và BHYT (1%) tính trên lơng cơ bản).
Việc tính khoản khấu trừ công ty căn cứ vào quyết định số 47/HV về mua BHXH, BHYT cho CBCNV ngày 22 tháng 1 năm 2003.
Căn cứ vào quyết định số 13HV về việc xếp bậc lơng cho CBCNV ngày 19 tháng 10 năm 2002 Công ty cổ phần ô tô khách Hà Tây quy định đóng BHXH, BHYT từ tháng 1 năm 2002 theo quy định của nhà nớc ngời sử dụng lao động đóng 15% BHXH và 2% BHYT tổng cộng là 17%; còn ngời lao động đóng 5% BHXH và 1% BHYT, tổng cộng là 6%. Căn cứ theo hệ thống số lơng mỗi CBCNV sẽ phải đóng số tiền là:
Số tiền phải đóng hàng tháng =Lơng cơ bản x 6% Lơng cơ bản = hệ số lơng x 290.000đ
Trình tự tính lơng tại các phòng ban ở công ty nh sau: 1) Ông: Nguyễn Đức Bình (Trởng phòng) Hệ số lơng: 3,54 Lơng cơ bản = 26 26 000 . 290 54 , 3 ì ì = 1.026.600 (đ/tháng) Mức lơng tăng thêm =
26 5 5 , 1 26 000 . 290 54 , 3 ì ì ì = 1.539.900đ/tháng
=> Mức lơng thời gian hởng trong tháng là: 1.026.600 + 1.539.900 = 2.566.500đ
Mức phụ cấp đợc hởng là 20%: 290.000 x 20% = 58.000đ Tổng số lơng = 2.566.500 + 58.000 = 2.624.500đ
* Các khoản phải khấu trừ:
BHXH (5%) : 1.026.600 x 5% = 51.330 BHYT (1%) : 1.026.600 x 1% = 10.266 Cộng 61.596 Vậy số tiền thực lĩnh là: 2.624.500 – 61.596 = 2.562.904 đ/tháng 2) Bà: Hà Thị Anh Đào (phó phòng) Hệ số lơng: 1,78 Lơng cơ bản = 26 26 000 . 290 78 , 1 ì ì = 516.200 (đ/tháng) Mức lơng tăng thêm =
26 26 26 000 . 290 78 , 1 1 , 1 ì ì ì = 567.820đ/tháng => Mức lơng thời gian hởng trong tháng là:
516.200 + 567.820 = 1.084.020 đ Mức phụ cấp là: 15% x 290.000 = 43.500 đ Tổng số lơng = 1.084.020 + 43.500 = 1.527.520 đ * Các khoản phải khấu trừ:
BHXH (5%) : 516.200 x 5% = 25.810 đ BHYT (1%) : 516.200 x 1% = 5.162 đ
Cộng 30.972 đ
Vậy số tiền thực lĩnh là: 1.127.520 – 30.972 = 1.096.548 đ/tháng 3) Bùi Thu Hiền
Hệ số lơng: 1,78 Lơng cơ bản = 26 26 000 . 290 78 , 1 ì ì = 516.200 (đ/tháng)
= 567.820đ/tháng => Mức lơng thời gian hởng trong tháng là:
516.200 + 567.820 = 1.084.020 đ * Các khoản phải khấu trừ:
BHXH (5%) : 516.200 x 5% = 25.810 đ BHYT (1%) : 516.200 x 1% = 5.162 đ Cộng = 30.972 đ Vậy số tiền thực lĩnh là: 1.084.020 – 30.972 = 1.053.048 đ/tháng 4) Chử Thu Quỳnh Hệ số lơng: 1,43 Lơng cơ bản = 26 26 000 . 290 43 , 1 ì ì = 423.400 (đ/tháng)
Mức lơng tăng thêm = 1,1ì1,43ì26290.000ì26 = 465.740 đ/tháng
=> Mức lơng thời gian hởng trong tháng là: 423.400 + 465.740 = 889.140 đ * Các khoản phải khấu trừ:
BHXH (5%) : 423.400 x 5% = 21.170 đ BHYT (1%) : 423.400 x 1% = 4.234 đ
Cộng = 25.404 đ
=> Vậy số tiền thực lĩnh là: 889.140 – 25.404 = 863.736 (đ/tháng)
Tiền lơng của cán bộ công nhân viên ở khối cơ quan đợc hạch toán vào Tài khoản 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp.
Ngày 30/3/2003 kế toán tổng hợp các chứng từ phản ánh các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền lơng, tiến hành ghi sổ về các nghiệp vụ đó.
Căn cứ vào các bảng thanh toán tiền lơng tổ, đội của từng phòng ban kế toán lập bảng tổng hợp thanh toán lơng toàn công ty và bảng phân bổ tiền lơng và BHXH tháng 3 năm 2003.