III. NỘI DUNG CễNG TÁC KẾ TOÁN TĂNG GIẢM VÀ TRÍCH
A. Kế toỏn chi tiết tăng, giảm TSCĐ
1. Kế toỏn tăng TSCĐ.
Kế toỏn về tỡnh hỡnh tăng TSCĐ: Để đảm bảo cho cụng tỏc xõy dựng diễn ra theo đỳng kế hoạch và đạt hiệu quả kinh tế cao, do đú việc mua sắm và thay thế mỏy múc thiết bị là vấn đề rất cần thiết để phục vụ cho quỏ trỡnh sản xuất. Những mỏy múc khụng cũn đủ tớnh năng, tỏc dụng và những mỏy múc cũ, lạc hậu khụng phự hợp với nhiệm vụ sản xuất của cụng ty cú thể được thanh lý, nhượng bỏn.
Căn cứ vào nhu cầu sản xuất và tỡnh hỡnh thực tế của cụng ty cũng như ở từng bộ phận, đội thi cụng,phũng kế hoạch ký hợp đồng với đơn vị cung cấp TSCĐ, trong hợp đồng kinh tế càn ghi rừ nội dung như sau: giỏ cả, phương thức thanh toỏn, khi giao hàng bờn cung cấp TSCĐ và bờn mua thống nhất lập biờn bản giao nhận TSCĐ.
Biờn bản tăng, giảm
TSCĐ Thẻ TSCĐ Sổ chi tiết số 5
Sổ cỏi Bảng tính và phõn bổ khấu hao Ghi hàng ngày
BIấN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ. Ngày 27 thỏng 11 năm 2002.
Số: 09
Nợ: Cú:
Căn cứ quyết định số: 21/KH ngày 27/ 11/2002 của: giỏm đốc cụng ty TNHH xõy dựng vận tải Phương Duy về việc bàn giao TSCĐ.
Ban giao nhận TSCĐ.
ễng( Bà ): Trần Thị L- chức vụ: trưởng phũng KH. Đại diện bờn giao. ễng( Bà ): Vũ Thị D - chức vụ nhõn viờn phũng tài chớnh kế toỏn. Đại diện bờn nhận.
ễng ( bà): Đỗ Tỳ N - chức vụ: trưởng phũng hành chớnh đại diện. Địa chỉ giao nhận TSCĐ: cụng ty TNHH xõy dựng vận tải Phương Duy.
Xỏc nhận về việc giao nhận TSCĐ như sau:
Hao mũn Stt Tờn, mó hiệu, qui cỏch, ( cấp hạng TSCĐ) Số hiệu TSCĐ năm đưa vào sử dụng Tớnh nguyờn giỏ Tỷ lệ hao mũn số hao mũn A B C 1 2 3 4 01 mỏy tớnh MT02 2002 15.720.000
Thủ trưởng đơn vị kế toỏn trưởng Người nhận Người giao (ký, họ tờn, đúng dấu) (ký, họ tờn, đúng dấu) (ký, họ tờn) ( ký, họ tờn)
Sau khi lập song biờn bản giao nhận tài sản cố định, mỗi nghiệp vụ tăng TSCĐ, cụnh ty lập biờn bản nghiệm thu, kiểm nghiệm TSCĐ,ban này cú nhiệm vụ nghiệm thu cựng với đại diện đơn vị giao TSCĐ lập biờn bản bàn giao nhận, biờn bản này lập cho từng đối tượng sử dụng TSCĐ.Với những
TSCĐ cựng loại giao nhận cựng một lỳc do một đơn vị chuyển giao thự cú thể lập chung một biờn bản sao đú phũng kế toỏn phải sao cho mỗi đối tượng một bản để lưu vào hồ sơ riờng, hồ sơ đú bao gồm: Biờn bản giao nhận TSCĐ, cỏc bản sao tài liệu thuật, cỏc húa đơn, giấy vận chuyển bốc dỡ, một bản phũng kế toỏn lưu lại để làm căn cứ hạch toỏn tổng hợp và hạch toỏn chi tiết TSCĐ. Đối tượng sử dụng sản cố định, căn cứ vào hồ sơ phũng kế toỏn mở thẻ để hạch toỏn chi tiết TSCĐ theo mẫu thống nhất, thẻ TSCĐ được lập một bản và để lại phũng kế toỏn để theo dừi, ghi chộp những diễn biến phỏt sinh trong quỏ trỡnh sử dụng, toàn bộ thẻ TSCĐ được tập trung tại hũm thẻ trong đú được chia làm nhiều ngăn, mỗi ngăn được dựng để xếp thẻ của một nhúm TSCĐ chi tiết theo đơn vị sử dụng và số hiệu tài sản, mỗi nhúm này được tập trung một phiếu hạch toỏn tăng, giảm trong thỏng trong năm.
THẺ TSCĐ Số 12
Ngày 30 thỏng 11 năm 2002 Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn)
Căn cứ biờn bản giao nhận TSCĐ số 09 ngày 27 thỏng 11 năm 2002 Tờn, ký mó hiệu, quy cỏch (cấp hạng) TSCĐ: mỏy vi tớnh số hiệu TSCĐ: MT 02
Nước sản xuất: Nhật Bản
Bộ phận quản lý, sử dụng phũng TCKT năm đưa vào sử dụng: năm 2002
Cụng suất (diện tớch) thiết kế 32 GB
Đỡnh chỉ sử dụng TSCĐ ngày thỏng năm lý do đỡnh chỉ
Nguyờn giỏ TSCĐ Giỏ trị hao mũn TSCĐ Số hiệu
chứng từ
Ngày, thỏng, năm
Diễn giải Nguyờn giỏ
A B C 1 2 3 4 09 27/11 Mỏy tớnh 15.720.000
Ghi giảm TSCĐ chứng từ số …ngày… thỏng…năm Lý do giảm…..
Thẻ TSCĐ khi lập xong phải được đăng ký vào sổ chi tiết số 5 (sổ đăng ký TSCĐ) theo từng nhúm TSCĐ, sổ này lập chung cho toàn cụng ty và được mở theo năm trong đú ghi rừ: đơn, giỏ, thời gian sử dụng, nguồn hỡnh thành TSCĐ và mức trớch khấu hao.
2. Kế toỏn chi tiết giảm TSCĐ
Việc thanh lý nhượng bỏn TSCĐ phải cú sự đồng ý của ban lónh đạo cụng ty. Mọi trường hợp giảm TSCĐ đều phải căn cứ vào chứng từ giảm TSCĐ ở phần TSCĐ xúa dũng TSCĐ trờn sổ chi tiết số 5.
Khi cụng ty khụng sử dụng TSCĐ như bị hư hỏng hay bị lạc hậu về kỹ thuật khụng phự hợp với thực tế xõy dựng vận tải của cụng ty thỡ hội đồng thanh lý cụng ty họp và cú biene bản đề nghị thanh lý, khi thanh lý phải cú quyết định thanh lý.
BIấN BẢN THANH Lí TSCĐ Ngày 17 thỏng 10 năm 2004
Nợ: Cú:
Căn cứ quyết định số 51 ngày 17 thỏng 10 năm 2004 của giỏm đốc cụng ty TNHH xõy dựng vận tải Phương Duy về thanh lý TSCĐ.
I. Ban thanh lý TSCĐ gồm
ễng (bà): Nguyễn Thị T - Đại diện phũng TCKT - Trưởng ban ễng (bà) Đặng Xuõn P - Đại diện phũng HC - ủy viờn
ễng (bà) TRần Ngọc D - Đại diện phũng KD - ủy viờn II. Tiến hành thanh lý TSCĐ
Tờn, ký mó hiệu (cấp hạng) TSCĐ: Mỏy vi tớnh Số hiệu TSCĐ:3
Năm sản xuất: 1998
Năm đưa vào sử dụng: 2002 Sổ thẻ số: 12 Nguyờn giỏ: 6.750.000đ
Giỏ trị hao mũn đó trớch tới thời điểm thanh lý: 4.800.000đ Giỏ trị cũn lại của TSCĐ: 1.950.000đ
III. kết luận của ban thanh lý TSCĐ
Mỏy đó cũ, hỏng húc nhiều cần phải thanh lý để tỏi đầu tư Ngày 17 thỏng 10 năm 2004
Trưởng ban thanh lý (ký, họ tờn)
Trường hợp trờn, kế toỏn ghi giảm TSCĐ, biờn bản này làm cơ sở để kế toỏn ghi vào sổ cỏi, TSCĐ này được xúa trờn sổ chi tiết số 5.
Biểu 01
SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Chứng từ TT Số Ngày Tờn tài sản Nước sản xuất Năm sử dụng Số hiệu TSCĐ Nguyờn giỏ TSCĐ Tỉ lệ khấu hao 1 17 22/5 Mỏy xỳc X125 - TQ TQ 2002 04 60.000.900 20% 2 17 22/5 Mỏy ủi U125 - TQ TQ 2002 05 70.850.000 25% 3 09 27/11 Mỏy vi tớnh N. Bản 2003 MT02 15.720.000 15% 4 41 18/5 ễtụ tải Missubisi N. Bản 2003 Oto 03 460.000.000 20% 5 41 18/5 ễtụ Missubisi N. Bản 2003 OTo 04 610.000.000 20% 6 72 5/2 Mỏy khoan K125 TQ 2005 K02 45.000.000 20% 7 73 14/2 Xe tải Toyota N.Bản 2005 OTo 05 220.000.000 20%
Sơ đồ trỡnh tự kế toỏn chi tiết 211 111,112,331 811 222 228 142 411 228 222 411 214
Mua TSCĐ Nhượng bỏn, thanh lý TSCĐ
XDCB hoàn thành đưa vào sử dụng Nhận vốn góp LD bằng TSCĐ Nhận lại vốn góp LD bằng TSCĐ Nhận lại TSCĐ cho thuờ tài chính
Góp vốn LD bằng TSCĐ
214
Cho thuờ TSCĐ tài chính
214 Chuyển thành CCDC Trả lại vốn góp LDbằng TSCĐ 214 214 214