II. TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNGCỤ Ở CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NAM HÀ.
3. Kế toán chi tiết vật liệu – công cụ dụng cụ.
Vật liệu công cụ dụng cụ là một trong những đối tượng kế toán các lại tài sản cần phải được tổ chức hạch toán chi tiết không chỉ về mặt giá trị mà cả hiện vật không phải theo từng kho mà phải chi tiết theo từng loại, nhóm, thứ … và phải được tiến hành ở kho và Phòng kế toán trên cùng cơ sở, các chứng từ nhập, xuất kho. Các doanh nghiệp phải tổ chức hệ thống chứng từ mở các sổ kế toán chi tiết vật liệu – công cụ dụng cụ cho phù hợp nhằm tăng cường cho công tác quản lý tài sản nói chung và công tác quản lý vật liệu nói riêng. Hiện nay Côngty đang hạch toán chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ theo phương pháp ghi thẻ song song.
- Trình tự ghi chép :
+ Ở kho : Hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập, xuất ghi số lượng vật liệu – công cụ dụng cụ thực nhập, thực xuất vào thẻ kho hàng ngày sau khi ghi song vào thẻ kho, thủkho phải chuyển những chứng từ nhập – xuất cho Phòng Kế toán có kèm theo giấy giao nhận chứng từ do thủ kho lập.
Hàng ngày định kỳ khi nhận được chứng từ nhập, xuất kế toán phải kiểm tra chứng từ kế toán, hoàn chỉnh chứng từ, ghi đơn giá , tính thành tiền phân loại chứng từ sau đó ghi vào sổ kế toán chi tiết cuối tháng kế toán chi tiết vật liệu, thủ kho đối chiếu số liệu giữa thẻ kho và sổ kế toán chi tiết.
Căn cứ vào số liệu từ các sổ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn, mỗi thứ vật liệu ghi một dòng sau đó tổng hợp theo từng nhóm, từng loại NVL – CCDC số liệu này dùng để đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp.
Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp ghi thẻ song song.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ghi đối chiếu
Ưu điểm : Việc ghi sổ đơn giản phải rõ ràng dễ kiểm tra, đối chiếu.
Thẻ kho Sổ chi tiết VL-CCDC Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn Sổ kế toán tổng hợp
Nhược điểm : Việc ghi chép giữa kho và Phòng kế toán còn bị trùng lặp về nhiều chi tiết số lượng ghi chép nhiều. Công việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu dồn vào ngày cuối tháng không đảm bảo yêu cầu kịp thời của kế toán.
Tài liệu 1 : Căn cứ vào phiếu nhập kho và phiếu xuất kho ta lập thẻ kho .
DOANH NGHIỆP : CÔNG TY CP MAY NAM HÀ NAM HÀ
TÊN KHO : VẬT LIỆU
Mẫu số 06 – VT Ban hành theo QĐ số 1141-TC/CĐKT ngày 1/11/1995 của BTC THẺ KHO ngày lập thẻ : 30/5/2006 Tờ số 01
Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư, sản phẩm hàng hóa: Lụa lót các mã. Đ.vị tính : 6.000đ/m – Mã số :
Số TT
Chứng từ Diễn giải Ngày nhập Số lượng Xác nhận của KT SH NT Nhập Xuất Tồn Dư ngày 1/3/2006 2.530,7 1 759 7/4 Mua NVL về nhập kho lưới Army trả = TGNH
8/4 750