được trình bày trong Exhibit 4-15. Báo cáo nầy đồng nhất với báo cáo trình bày trên Exhibit 4-13, ngoại trừ mục các luồng tiền mặt từ hoạt động. Theo phương pháp trực tiếp, các mục báo cáo lợi tức hợp nhất liên quan đến luồng tiền mặt được chuyển đổi từ cơ bản luỹ kế (accrual) đến cơ bản tiền mặt, và những mục nào không liên quan đến tiền mặt thì được giải thích trên những ghi chú hay bảng chi tiết (schedules) hơ trợ cho báo cáo luồng tiền mặt. Exhibit 4-16 cho thấy một văn kiện làm việc sắp xếp chi tiết cho bảng báo cáo hợp nhất về luồng tiền mặt theo phương pháp trực tiếp. Báo cáo SFC luồng tiền mặt được soạn trực tiếp từ 3 cột cuối cùng của văn kiện làm việc.
CÔNG TY POLSKI VÀ CÔNG TY CON BÁO CÁO HỢP NHẤT VỀ LUỒNG TIỀN MẶT CHO NĂM CHẤM DỨT NGÀY 31-12-20X6
Luồng tiền mặt từ hoạt động
Tiền mặt nhận từ khách hàng $645.000 Cổ tức nhận từ các công ty bị đầu tư cổ phần 40.000 Trừ: Tiền mặt trả cho các nhà cung cấp $365.000
Tiền mặt trả cho nhân viên 54.000 Trả cho các mục hoạt động khác 47.000
Tiền mặt trả cho chi phí cổ quyền 24.000 (490.000) Luồng tiền mặt ròng từ hoạt động 165.000
Luồng tiền mặt từ hoạt động đầu tư
Tiền thu từ bán đất $ 10.000
Luồng tiền mặt ròng từ hoạt động đầu tư 10.000
Luồng tiền mặt từ hoạt động tài chánh
Trả tiền mặt cho cổ tức – cổ quyền đa số $(80.000) Trả tiền mặt cho cổ tức - cổ quyền thiểu số (20.000)
Luồng tiền mặt ròng từ hoạt động tài chánh (100.000) Tăng lượng tiền mặt cho năm 20X6 75.000 Tiền mặt vào ngày 1-1-20X6 180.000 Tiền mặt vào ngày 31-12-20X6 $255.000
Liệt kê đầu tư phi tiền mặt và hoạt động tài chánh
Trang thiết bị mua giá $300.000 qua phát hành kỳ phiếu trả 2 năm
Điều hoà lợi tức ròng hợp nhất với các luồng tiền mặt do hoạt động
Luồng tiền mặt từ hoạt động
Lợi tức ròng hợp nhất $150.000 Điều chỉnh để điều hoà lợi tức ròng với tiền măt do hoạt động
Lợi tức cổ quyền thiểu số $ 50.000 Lợi tức không phân phối – công ty bị đầu tư (5.000) Lỗ do bán đất 10.000 Khấu hao về trang thiết bị 100.000 Khấu hao về nhà cửa 20.000 Khấu trừ về tài sản vô thể 10.000 Tăng ở tài khoản phải đòi (105.000) Tăng ở hàng tồn kho (45.000)
Giảm ở tài khoản phải trả (20.000) 15.000 Luồng tiền mặt ròng từ hoạt động $165.000
Exhibit 4-15 Báo cáo hợp nhất luồng tiền mặt – Phương pháp trực tiếp