31-12-20X2 như sau:
a Bán $14.000
Phí tổn hàng bán $14.000 Loại trừ mục bán và phí tổn bán từ các mục mua liên công ty b Lợi tức từ Shad $16.600
Cổ tức $9.000 Đầu tư vào Shad 7.600 Loại trừ lợi tức và cổ tức từ Shad và điều chỉnh tài khoản đầu tư đến số vào lúc bắt đầu của nó
c Cổ phần thường – Shad $30.000 Doanh lợi giữ lại – Shad 20.000 Tài sản vô thể 12.600
Đầu tư vào Shad $57.600 Cổ quyền thiểu số (10%) 5.000 Loại trừ đầu tư vào Shad và vốn của Shad,
vào sổ cổ quyền thiểu số ban đầu, và nhập tải sản vô thể được khấu trừ d Chi phí hoạt động $ 1.400
Tài sản vô thể $ 1.400 Vào sổ khấu trừ tài sản vô thể hiện hành như là chi phí
e Tài khản phải trả $ 5.000
Tài khoản phải đòi $ 5.000 Loại trừ các cân đối tài khỏn phải trả - phải đòi tương quan nhau
VĂN KIỆN LÀM VIỆC HỢP NHẤT CỦA CÔNG TY PIBB VÀ CÔNG TY CON CHO NĂM CHẤM DỨT NGÀY 31-12-20X2
Pibb 90% Shad Điều chỉnh và loại trừ Báo cáo lợi tức Doanh lợi giữ lại Cổ quyền thiểu số Bảng cân đối
Bên nợ
Tiền mặt $ 6.800 $ 20.000 $ 26.800
Tài khoản phải đòi 30.000 15.000 e 5.000 40.000
Hàng tồn kho 50.000 25.000 75.000
Nhà máy và thiết bị 75.000 45.000 120.000
Đầu tư vào Shad 65.200 b 7.600 c 57.000 Phí tổn bán hàng hoá 80.000 30.000 a 14.000 $(96.000) Chi phí hoạt động 19.600 20.000 D 1.400 (41.000) Cổ tức 15.000 10.000 b 9.000 $(15.000) $91.000) Tài sản vô thể C 12.600 d 1.400 11.200 $341.600 $165.000 $273.000 Bên có
Khấu hao luỹ kế $ 25.000 $ 11.000 $ 36.000
Tài khoản phải trả 45.000 34.000 E 5.000 74.000
Vốn cổ phần 100.000 30.000 C 30.000 100.000
Doanh lợi giữ lại 35.000 20.000 C 20.000 35.000 Bán 120.000 70.000 A 14.000 176.000
Lợi tức từ Shad 16.600 B 16.600 $341.600 $165.000
Cổ quyền thiểu số, 1-1-20X2 c 5.000 5.000 Lợi tức cổ quyền thiểu số
($20.000 x 10%) (2.000) 2.000
Lợi tức ròng hợp nhất $ 37.000 37.000 Doanh lợi giữ lại hợp nhất
31-12-20X2 $ 57.000 57.000
Cổ quyền thiểu số 31-12-20X2 $6.000 6.000
$273.000
Exhibit 4-11 Bảng cân đối thử cho văn kiện làm việc (Trial Balance Approach for Working Papers)