Đơn vị: Triệu đồng
Nội dung Các khoản thu điều tiết
2017 2018 2019 2020
Thu NSNN trên địa bàn 215.064 175.288 323.395 239.627
1. Thuế CTN ngoài quốc doanh 32.969 37.901 41.544 39.924 2. Thu tiền sử dụng đất 113.616 51.583 192.468 116.176 3. Thuế thu nhập cá nhân 7.620 9.062 9.441 9.355 4. Thuế sử dụng đất phi nông
nghiệp 3.350 4.650 4.852 4.720
5. Tiền thuê đất 24.392 32.238 31.152 26.744
6. Lệ phí trước bạ 19.003 23.530 26.450 26.055
7. Thu phí, lệ phí 2.436 2.301 2.415 2.352
8. Thu khác 10.510 13.250 14.221 13.545
9. Thu từ quỹ đất công ích và hoa
lợi công sản 1.168 773 852 756
(Nguồn: Báo cáo quyết toán NSNN thị xã Sơn Tây giai đoạn 2017-2020)
Qua bảng 2.8 cho thấy việc hạch toán các khoản thu điều tiết của thị xã Sơn Tây đảm bảo đúng theo quy định của Luật ngân sách, Nghị định và Thông tư hướng dẫn và Nghị quyết của HĐND thành phố Hà Nội.
Các khoản thu thuế từ khu vực công thương nghiệp ngoài quốc doanh, thu tiền sử dụng đất là các khoản thu chủ yếu của ngân sách thị xã nhưng tỷ lệ điều tiết đối với các khoản thu này cho ngân sách thị xã chưa cao. Cụ thể, số
thu thuế từ khu vực công thương nghiệp ngoài quốc doanh chỉ được điều tiết về ngân sách thị xã 35%, số thu tiền sử dụng đất (tiền sử dụng đất các dự án giao đất và đấu giá quyền sử dụng đất đối với loại đất có quy mô diện tích từ 5000 m2 trở lên hoặc đất dưới 5000 m2 tiếp giáp với đường, phố) chỉ được điều tiết về ngân sách thị xã 60%, từ đó làm giảm sự chủ động trong điều hành ngân sách thị xã Sơn Tây, làm giảm nguồn lực phát triển kinh tế, xã hội của thị xã.
2.2. Thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn thị xã Sơn Tây, thành phố Hà Nội
2.2.1. Thực trạng lập dự toán thu ngân sách trên địa bàn thị xã Sơn Tây
Căn cứ lập dự toán thu ngân sách trên địa bàn thị xã Sơn Tây:
Thứ nhất, căn cứ vào nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội và bảo đảm quốc phòng an ninh của thị xã trong thời gian qua và tình hình thu ngân sách năm trước. Thị xã Sơn Tây là đơn vị hành chính đặc thù, thị xã duy nhất trên địa bàn thành phố Hà Nội, điều kiện về kinh tế - xã hội có nhiều đặc trưng riêng biệt về vị trí địa lý, khí hậu, tài nguyên thiên nhiên, trình độ phát triển kinh tế giữa các xã, phường có sự phân loại khác nhau… Do vậy, việc lập dự toán thu ngân sách trên địa bàn thị xã Sơn Tây cần phải phù hợp với đặc điểm điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội của từng đơn vị xã, phường để có thể đưa ra các chỉ tiêu, nhiệm vụ cụ thể của năm kế hoạch phản ánh được quy mô, đặc điểm kinh tế - xã hội của từng xã, phường để lập dự toán thu ngân sách.
Thứ hai, căn cứ vào các quy định của pháp luật của thuế, phí, lệ phí và chế độ thu ngân sách nhà nước. Đó là các quy phạm pháp luật được định ra để các cơ quan thuế, các đơn vị có liên quan và UBND các xã, phường triển khai các khoản thu phù hợp với nhiệm vụ, quyền hạn của mình.
Thứ ba, căn cứ vào phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách và tỷ lệ % phân chia đối với các khoản thu phân chia và mức bổ sung cân đối ngân sách của ngân sách thành phố cho ngân sách thị xã, ngân sách xã, phường.
Thứ tư, căn cứ vào chỉ thị của UBND thành phố Hà Nội về việc xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội; số kiểm tra về thu NSNN của UBND thành phố do Sở Tài chính đề xuất.
Quy trình lập dự toán thu ngân sách thị xã Sơn Tây:
Hàng năm, căn cứ hướng dẫn xây dựng dự toán ngân sách của Bộ Tài chính và Sở Tài chính Hà Nội và các quy định về quản lý NSNN. Phòng Tài chính - Kế hoạch thị xã yêu cầu các xã, phường và các đơn vị tiến hành lập dự toán thu ngân sách. Sau đó chủ trì, phối hợp với Chi cục thuế, phòng, ban, ngành thị xã tổ chức đánh giá tình hình thực hiện dự toán thu ngân sách năm trước, thảo luận dự toán với UBND các xã, phường, phòng, ban, ngành thuộc thị xã về dự toán ngân sách năm sau.
Sau khi thảo luận dự toán với các đơn vị thuộc thị xã, căn cứ các tiêu chuẩn, định mức hiện hành, tỷ lệ phân chia các khoản thu ngân sách, dự kiến nguồn thu ngân sách quận năm sau, phòng Tài chính - Kế hoạch thị xã tổng hợp dự toán ngân sách thị xã (bao gồm dự toán thu ngân sách các xã, phường và các đơn vị) báo cáo UBND thị xã để tổng hợp, báo cáo Sở Tài chính.
Căn cứ dự toán ngân sách thị xã lập và gửi hàng năm, Sở Tài chính tổ chức thảo luận dự toán với thị xã để thống nhất dự toán ngân sách do thị xã lập theo quy định hiện hành, báo cáo UBND thành phố để trình HĐND thành phố phê chuẩn và giao dự toán cho các quận, huyện, thị xã để thực hiện.
Sau khi quận nhận được Quyết định giao chỉ tiêu kế hoạch kinh tế - xã hội và dự toán thu, chi ngân sách của UBND thành phố cho thị xã. Phòng Tài chính - Kế hoạch thị xã tham mưu báo cáo, phương án phân bổ dự toán ngân sách cho UBND thị xã để Ban kinh tế - xã hội, Ban pháp chế của HĐND thị xã thẩm định trình HĐND thị xã thảo luận và quyết nghị.
Căn cứ Nghị quyết của HĐND thị xã, UBND thị xã ban hành Quyết định giao dự toán thu, chi ngân sách chi tiết đến các phòng, ban, ngành, đoàn thể, đơn vị và UBND các xã, phường đảm bảo thời gian theo quy định. Sau đó, UBND thị xã Sơn Tây công khai dự toán thu, chi ngân sách theo quy định. Có thể tóm tắt quy trình lập dự toán thu ngân sách thị xã như sau:
Bước 1: Sau khi nhận được hướng dẫn, kế hoạch lập dự toán của Sở Tài chính Hà Nội, phòng Tài chính - Kế hoạch thị xã gửi yêu cầu lập dự toán cho các cơ quan, đơn vị.
Bước 2: Phòng Tài chính - Kế hoạch thị xã tổng hợp, lập dự toán thu NSNN của thị xã Sơn Tây gửi về Sở Tài chính Hà Nội.
Bước 3: Sở Tài chính thẩm định dự toán thu NSNN, tổ chức thảo luận dự toán thu NSNN với các đơn vị có liên quan của UBND thị xã Sơn Tây để thống nhất dự toán thu NSNN, tham mưu UBND thành phố trình HĐND thành phố quyết định dự toán ngân sách địa phương và phân bổ ngân sách thành phố.
Bước 4: UBND thị xã nhận quyết định giao dự toán thu NSNN đầu năm của UBND thành phố, tổ chức xây dựng dự toán, phương án phân bổ ngân sách của các cơ quan, đơn vị có liên quan.
Bước 5: UBND thị xã Sơn Tây trình HĐND thị xã phê chuẩn dự toán ngân sách, phương án phân bổ ngân sách thị xã. UBND thị xã quyết định giao dự toán thu ngân sách cho các xã, phường và các đơn vị có liên quan.
Bước 6: UBND thị xã Sơn Tây thực hiện công khai dự toán thu ngân sách theo quy định hiện hành.
Bảng 2. 9: Dự toán và tình hình thực hiện dự toán thu ngân sách thị xã Sơn Tây 2017-2020
Đơn vị tính: Triệu đồng
Năm Thu ngân sách
Dự toán Thực hiện Thực hiện/dự toán
2017 218.500 373.605 171%
2018 520.500 309.721 60%
2019 431.000 542.302 126%
2020 400.300 408.248 102%
Biểu đồ 2. 2: Dự toán và tình hình thực hiện thu ngân sách 2017-2020
Nhìn chung giai đoạn 2017-2020 việc thực hiện thu ngân sách thị cơ bản đạt, vượt kế hoạch được giao. Năm 2018 tình hình thực hiện thu NSNN không đạt so với kế hoạch được giao do không thu được tiền giao đất dự án theo kế hoạch (vướng mắc liên quan tập đoàn HUD không thực hiện nghĩa vụ nộp tiền vào ngân sách theo quy định do vướng mắc công tác GPMB triển khai thực hiện dự án). Năm 2017 có tỷ lệ thu vượt dự toán rất cao 171% (chủ yếu nguồn thu từ đất vượt kế hoạch dự toán được giao, tiếp đó là khoản thu lệ phí trước bạ, phí, lệ phí và thu tiền thuê đất, mặt nước). Năm 2020 việc lập dự toán đã bám sát thực tế hơn so với các năm trước nên khoảng cách giữa tình hình thực hiện dự toán thu NSNN và kế hoạch giao đầu năm không còn quá lớn nữa. Tuy nhiên, đóng góp chính trong tổng thu ngân sách trên địa bàn thị xã vẫn là thu tiền sử dụng đất nhưng đây là khoản thu không thường xuyên, không ổn định nên việc xây dựng dự toán cho các năm tiếp theo đòi hỏi phải rà soát kỹ lưỡng các quỹ đất sạch của thị xã làm cơ sở xây dựng phương án đấu giá, tính khả thi của mức giá dự kiến đấu góp phần xác định được dự toán thu NSNN từ nguồn tiền sử dụng đất sát với thực tế hơn. Về lâu dài, thị xã Sơn Tây không thể trông chờ vào nguồn thu tiền sử dụng đất mà cần phải khai thác tốt các nguồn thu từ khu vực kinh tế ngoài quốc doanh, lệ phí trước bạ, thuế thu nhập cá nhân, phí, lệ phí và thu tiền thuê đất, mặt nước. Trên cơ sở phân tích nêu trên có thể nêu ra một số hạn chế công tác lập dự toán thu NSNN trên địa bàn thị xã Sơn Tây:
0 100000 200000 300000 400000 500000 600000
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 Dự toán Thực hiện
Một là, số dự toán thu thành phố giao thường cao hơn so với dự toán thu thị xã lập. Trong quá trình thảo luận dự toán với thị xã Sơn Tây, Sở Tài chính thường xem trọng số liệu thu ngân sách do Cục thuế Hà Nội tổng hợp để xác định số thu cho thị xã Sơn Tây, chưa đánh giá thực chất số liệu thu do thị xã lập dự toán.
Hai là, chưa có cơ sở vững chắc trong việc xây dựng dự toán một số khoản thu đặc biệt là thu từ tiền đất, chưa dự báo được các nguồn thu mới phát sinh trong quá trình thực hiện (thu khác).
2.2.2. Thực trạng chấp hành dự toán thu ngân sách trên địa bàn thị xã Sơn Tây
Trong những năm qua, thị xã Sơn Tây có tốc độ phát triển kinh tế tương đối ổn định, chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo định hướng đề ra tăng tỷ trọng các ngành dịch vụ, công nghiệp - xây dựng, giảm dần tỷ trọng nông - lâm - thuỷ sản. Từ đó tác động rất lớn đến kết quả thu NSNN trên địa bàn thị xã Sơn Tây. Thu NSNN trên địa bàn thị xã tăng lên, cơ cấu nguồn thu tương đối ổn định.
Chi cục thuế thị xã Sơn Tây là cơ quan tổ chức thực hiện dự toán thu ngân sách. Căn cứ dự toán thu ngân sách thị xã, chi cục thuế thị xã giao nhiệm vụ cho các tổ, đội thuế trực thuộc theo từng sắc thuế cụ thể. Các đối tượng nộp thuế thực hiện nộp các khoản thuế phát sinh vào ngân sách thị xã tại Kho bạc Nhà nước Sơn Tây. Cơ quan kho bạc căn cứ tỷ lệ điều tiết các khoản thu theo quy định của các cấp ngân sách để hạch toán tiền thu vào tài khoản thu ngân sách của từng cấp ngân sách theo quy định.
Trên cơ sở dự toán được giao, phòng Tài chính - Kế hoạch thị xã phối hợp chi cục thuế thị xã Sơn Tây tham mưu UBND thị xã tiến hành phân bổ thu NSNN và chỉ đạo các đơn vị xây dựng chỉ tiêu phấn đấu tăng thu ngân sách. Hàng quý, UBND thị xã tổ chức hội nghị đánh giá công tác thu ngân sách để tìm ra các biện pháp phấn đấu đạt kế hoạch thu ngân sách:
Thứ nhất, Chi cục thuế Sơn Tây tăng cường kiểm tra, rà soát các đối tượng, nguồn thu ngân sách trên địa bàn thị xã, thường xuyên kiểm tra việc kê khai thuế, quyết toán thuế của các tổ chức, cá nhân đảm bảo thu đúng, thu đủ và kịp thời các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác vào ngân sách
nhà nước. Chi cục thuế Sơn Tây đẩy mạnh triển khai thực hiện công tác kê khai thuế điện tử, đăng ký nộp thuế điện tử và nộp thuế điện tử nhằm tăng hiệu quả công tác thu thuế đối với các tổ chức, cá nhân; hỗ trợ các doanh nghiệp trong việc kê khai, đăng ký và nộp thuế điện tử đối với các loại thuế như thuế GTGT, thuế TNDN, thuế thu nhập các nhân, thuế môn bài; tuyên truyền các tổ chức, doanh nghiệp sử dụng hoá đơn điện tử nhằm đảm bảo cho hoạt động quản lý đơn giản, hiệu quả hơn và tiết kiệm thời gian kê khai cho các đơn vị.
Thứ hai, phòng Tài chính - Kế hoạch thị xã hướng dẫn các xã, phường thực hiện thu các khoản phí, lệ phí theo quy định; thực hiện ghi thu, ghi chi các khoản đóng góp của nhân dân đối với các dự án dồn điển đổi thửa, giao thông ngõ xóm.
Thứ ba, KBNN tổ chức các điểm thu thuế, các khoản thu khác và căn cứ tỷ lệ điều tiết các khoản thu thực hiện hạch toán các khoản thu vào ngân sách đảm bảo đúng, đủ và kịp thời.
Ngoài ra, các NHTM phối hợp với chi cục thuế, KBNN trong công tác quản lý thu thuế đảm bảo theo quy định.
Trên cơ sở sự chỉ đạo của UBND thị xã Sơn Tây và sự phối hợp giữa các cơ quan, đơn vị trong công tác quản lý thu ngân sách, thu ngân sách trên địa bàn thị xã Sơn Tây giai đoạn 2017-2020 đạt được những kết quả như sau: