7. Kết cấu luận văn
2.1. Khái quát chung về Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thƣơng mại Sơn
2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
Công ty được tổ chức quản lý theo mô hình tập trung (Sơ đồ 2.1). Mỗi bộ phận thực hiện những chức năng, nhiệm vụ riêng nhưng đảm bảo mục tiêu chung của công ty:
* Giám đốc là người quản lý cao nhất và chịu trách nhiệm cuối cùng với công ty về việc triển khai chiến lược kinh doanh, hệ thống quản lý và kết quả kinh doanh của công ty.
* Phó Giám đốc là người có nhiệm vụ thay mặt Giám đốc lãnh đạo bộ máy quản lý và kinh doanh của Công ty khi Giám đốc vắng mặt hoặc không có mặt kịp thời để giải quyết công việc. Chịu trách nhiện chung về điều hành, giám sát các mặt hoạt động thuộc lĩnh vực kinh doanh. Tham mưu, đề xuất những chính sách, chế độ đối với thị trường, khách hàng, dịch vụ sau bán hàng cho Giám đốc đưa ra những quyết sách đúng đắn, kịp thời trong kinh doanh. Hoạch định và phát triển nguồn nhân lực trong kinh doanh. Tổ chức, hướng dẫn, đào tạo và quản lý nghiệp vụ kinh doanh trong toàn Công ty.
* Phòng kế toán: Có nhiệm vụ làm công tác quản lý toàn diện về công tác tài chính, thu thập và cung cấp đầy đủ các mặt hoạt động tài chính và thông tin kinh tế, chấp hành nghiêm chỉnh chế độ chính sách nhà nước về quản lý kinh tế kinh tế tài chính, vi phạm kỷ luật tài chính.
* Phòng kinh doanh – xuất nhập khẩu: Nhiệm vụ chính là bán hàng và tạo dựng quan hệ với khách hàng. Có trách nhiệm tìm kiếm các nguồn cung cấp, chuẩn bị hồ sơ nhập khẩu, có trách nhiệm phát triển khách hàng và chịu trách nhiệm trước tình hình bán hàng của Công ty trước Ban Giám đốc.
* Phòng tổ chức hành chính: tham mưu cho Giám đốc và ban lãnh đạo Công ty về tổ chức lao động, tiền lương, đào tạo và công tác văn phòng. Đó chính là công tác tổ chức, sắp xếp, bố trí nhân viên hợp lý trong toàn Công ty nhằm tăng hiệu quả kinh doanh, thực hiện đúng các chế độ chính sách của nhà nước với người lao động. Nghiên cứu, đề xuất các phương án về tiền lương, lao động, đào tạo phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh trong từng giai đoạn trên cơ sở thực tế của kế hoạch kinh doanh.
* Trung tâm dịch vụ bảo hành: chuyên bảo dưỡng, sửa chữa các máy móc thiết bị.
Phòng kế toán Giám đốc P. Giám đốc Trung tâm dịch vụ bảo hành Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức quản lý của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thƣơ ng mại Sơn Phƣơ ng
Nguồn: Phòng Kế toán công ty
2 . 1
chức bộ máy và chế độ chính sách kế toán áp dụng 2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Công ty TNHH Thương mại Sơn Phươngáp dụng chương trình kế toán máy trên toàn bộ hệ thống kế toán của công ty. Hiện nay, công ty sử dụng phần mềm kế toán MISA để giảm bớt khối lượng công việc và đáp ứng ngày càng đầy đủ các yêu cầu thông tin quản lý.
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình
toán được thực hiện ở phòng kế toán. Do kế toán trưởng chỉ đạo. Từ khâu thu thập kiểm tra chứng từ, ghi sổ đến khâu tổng hợp, lập báo cáo kế toán, từ kế toán chi tiết đến kế toán tổng hợp. Bộ máy kế toán của công ty được bố trí nhân viên có trình độ đại học và nắm vững chuyên môn.
- Kế toán trưởng: Là người tổ chức, chỉ đạo toàn diện công tác kế toán và toàn bộ các mặt công tác của phòng, là người giúp việc cho phó giám đốc về mặt tài chính của công ty. Kế toán trưởng có quyền dự các cuộc họp của công ty bàn và quyết định các vấn đề thu chi, kế hoạch kinh doanh, quản lý tài chính, đầu tư,
mở rộng kinh doanh, nâng cao đời sống vật chất của cán bộ công nhân
- Kế toán tổng hợp: Là kế toán ghi sổ tổng hợp đối chiếu với sổ chi tiết, xác định kết quả kinh doanh, lập các báo cáo tài chính.
- Kế toán mua, bán hàng: Có nhiệm vụ lập các chứng từ và ghi sổ chi tiết mua hàng. Tổ chức sổ sách phù hợp với phương pháp kế toán bán hàng trong công ty. Căn cứ vào chứng từ hợp lệ theo dõi tình hình bán hàng và biến động tăng giảm hàng hóa trong quá trình kinh doanh.
- Kế toán công nợ: Có nhiệm vụ lập chứng từ và ghi sổ kế toán chi tiết công nợ, thanh toán, lập báo cáo công nợ và báo cáo thanh toán.
- Kế toán thuế: Căn cứ vào các chứng từ đầu vào hóa đơn giá trị gia tăng, theo dõi và hạch toán các hóa đơn mua hàng hóa, hóa đơn bán hàng và lập bảng kê chi tiết, tờ khai báo cáo thuế. Đồng thời theo dõi tình hình vật tư hàng hóa của công ty.
- Thủ quỹ: Là người thực hiện các nghiệp vụ, thu, chi phát sinh trong ngày, căn cứ theo chứng từ hợp lệ, ghi sổ quỹ và lập báo cáo quỹ hàng ngày.
- Thủ kho: Là người theo dõi hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn và lập bảng kê nhập, xuất hàng dựa trên các chứng từ: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.
Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán mua, bán hàng Kế toán thuế Kế toán
công nợ Thủ quỹ Thủ kho
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thƣơng mại Sơn Phƣơng
2.1.4.2. Đặc điểm chế độ, chính sách kế toán
Công ty TNHH Thương mại Sơn Phương áp dụng chế độ kế toán ban hành theo Thông tư 200/2014/TT - BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính. Thực hiện chế độ hạch toán kế toán tập trung.
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào 31/12 năm dương lịch
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam. - Hình thức ghi sổ kế toán: Nhật ký chung.
- Phương pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên. - Phương pháp tính hàng tồn kho xuất kho: Bình quân gia quyền.
- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng: Tài sản cố định được phản ánh theo nguyên giá và giá trị hao mòn lũy kế. Nguyên giá tài sản cố định được xác định theo giá mua ghi trên hóa đơn và các chi phí trực tiếp khác có liên quan như chi phí: vận chuyển, lắp đặt, chạy thử...
Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán Ghi chú: PHẦN MỀM KẾ TOÁN MISA MÁY VI TÍNH Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra.
- Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
- Báo cáo TC
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính.
Hiện nay công ty đang sử dụng phần mềm kế toán MISA. Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ phát sinh sau khi đã được kiểm tra, sau đó thực hiện nhập vào chương trình (phiếu thu, phiếu chi, phiếu thanh toán, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng…). Chương trình sẽ tự động xử lý số liệu, cập nhật vào nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản tương ứng. Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, số liệu được tổng hợp vào Bảng Cân đối số phát sinh. Sau khi đã đối chiếu số liệu khớp đúng trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết, số liệu này được dùng để lập các Báo cáo tài chính.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính tại Công ty TNHH Thương mại Sơn Phương được thể hiện trên sơ đồ 2.3.
2.2. Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tạiCông ty Trách nhiệm hữu hạn Thƣơng mại Sơn Phƣơng Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thƣơng mại Sơn Phƣơng
2.2.1. Thực trạng kế toán doanh thu
2.2.1.1. Đặc điểm doanh thu của công ty
Doanh thu của công ty gồm doanh thu bán hàng, doanh thu tài chính và thu nhập khác.Trong đó doanh thu bán hàng chiếm tỷ trọng lớn nhất trong hoạt động của công ty.
Doanh thu bán hàng hoá là doanh thu mà Công ty TNHH Thương mại Sơn Phương có được từ việc bán hàng hóa, sản phẩm như điện tử, điện lạnh, thiết bị tin học, đồ gia dụng... từ cửa hàng và được khách hàng chấp nhận thanh toán phát sinh trong kỳ. Công ty ghi nhận doanh thu tại thời điểm chuyển giao hàng cho khách, cùng với thời điểm hóa đơn được lập.
Công ty TNHH Thương mại Sơn Phươngáp dụng tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ thì doanh thu bán hàng là doanh thu chưa tính thuế GTGT và doanh nghiệp sử dụng “hóa đơn GTGT”.
Công ty TNHH Thương mại Sơn Phươngáp dụng hai hình thức tiêu thụ chính là:
- Bán buôn là phương thức bán hàng chủ yếu của công ty vì phương thức này giúp công ty tiêu thụ hàng hóa với số lượng lớn, tránh hiện tượng thấtthoát và thu hồi vốn nhanh. Bán buôn thường dựa vào chứng từ là các hợp đồng kinh
tế đã ký hoặc đơn đặt hàng của khách hàng vì theo phương thức này hoạt động kinh doanh của công ty có cơ sở vững chắc về pháp lý, mặt khác công ty có thể chủ động lập kế hoạch mua và bán hàng tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kinh doanh của công ty. Quy trình luân chuyển nghiệp vụ bán hàng được thể hiện chi tiết qua sơ đồ 2.4:
Người mua lập đề nghị mua hàng Kế toán Tính giá ghi sổ, bảo quản, lưu Thủ kho xuất hàng Kế toán công nợ lập phiếu thu Thủ quỹ thu tiền
Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển nghiệp vụ bán hàng
Nguồn: Phòng Kế toán công ty
Doanh thu tài chính của công ty là doanh thu công ty nhận được từ các khoản tiền lãi tiền gửi ngân hàng. Công ty ghi nhận doanh thu khi nhận được giấy báo có của ngân hàng.
Thu nhập khác ở công ty thường là từ phạt vi phạm hợp đồng, nhượng bán thanh lý tài sản cố định. Khoản này ít phát sinh, đặc biệt là ở kỳ khảo sát thực tế thì công ty không có khoản này.
Hiện nay công ty chỉ áp dụng chiết khấu thương mại khi khách hàng mua hàng với số lượng lớn để khuyến khích khách hàng mua nhiều.
Về phương thức thanh toán công ty chấp nhận mọi hình thức thanh toán: Tiền mặt, chuyển khoản, ngoại tệ… trong thời gian quy định trong hợp đồng.
Ngoài ra công ty cũng áp dụng hình thức bán lẻ cho khách hàng và thu tiền trực tiếp. Miễn phí giao hàng tận nơi cho những khách hàng trong thành phố.
2.2.1.2. Nội dung kế toán doanh thu tại công ty: (1) Kế toán doanh thu từ hoạt động bán hàng
Doanh thu từ hoạt động này chiếm tỷ trọng chủ yếu trong tổng doanh thu của công ty, là nguồn thu chủ yếu để bù đắp chi phí và duy trì hoạt động kinh doanh của công ty.
* Chứng từ kế toán
Chứng từ chủ yếu sử dụng để ghi nhận doanh thu là hóa đơn GTGT (Phụ lục 1, phụ lục 2)
Ngoài ra còn sử dụng một số chứng từ sau: - Phiếu thu (Phụ lục 6)
- Giấy báo có của ngân hàng (Phụ lục 3.1) … * Tài khoản sử dụng
Công ty không mở chi tiết tài khoản mà theo dõi doanh thu bán hàng trên tài khoản 511.
* Trình tự kế toán
Khi có đề nghị mua hàng hoặc đơn đặt hàng từ khách hàng, nhân viên phòng kinh doanh sẽ soạn thảo hợp đồng kinh tế làm căn cứ mua bán giữa hai bên. Sau khi HĐKT được ký kết, kế toán tiến hành viết hóa đơn GTGT và chuyển cho giám đốc hoặc kế toán trưởng ký. Sau đó, kế toán tiến hành lập phiếu thu (nếu là bán hàng thu tiền ngay). Phiếu thu sau khi được ký duyệt thì thủ quỹ thu tiền và thủ kho xuất hàng cho khách hàng. Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên, liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để tiến hành ghi sổ nhật ký chung (Phụ lục 15) và sổ cái TK 511 (Phụ lục 7) và được kế toán công nợ lưu trữ.
Ví dụ minh họa:
VD1: Ngày 01/12/2020, công ty xuất bán Điều hòa Panasonic Z12TKHcho Cửa hàng điện lạnh Vinh Thúy, số lượng 1 chiếc, đơn giá chưa thuế GTGT 10% là 16.000.000 đồng, tổng giá chưa thuế GTGT 10% là 16.000.000 đồng, tổng giá thanh toán là 17.600.000 đồng. Kế toán lập hóa đơn GTGT (Phụ lục 1), khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt, kế toán lập phiếu thu (Phụ lục 6)
VD2: Ngày 01/12/2020, công ty xuất bán Tivi LG KD- 45X9000G cho Cửa hàng Hải Đăng, số lượng 10 chiếc, đơn giá chưa thuế GTGT 10% là 300.000.000 đồng, tổng giá chưa thuế GTGT 10% là 300.000.000 đồng, tổng giá thanh toán là 330.000.000 đồng. Kế toán lập hóa đơn GTGT (Phụ lục 2), khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản, giấy báo có (Phụ lục 3.1)
Thể hiện trên sổ nhật ký chung (Phụ lục 15)
Số liệu cũng được ghi vào sổ nhật ký chung (Phụ lục 15) và sổ cái TK 511
(Phụ lục 7)
* Doanh thu bán lẻ
Đối với một số khách hàng mua lẻ công ty sẽ bán hàng và trực tiếp thu tiền không xuất Hóa đơn GTGT
* Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:
Hiện tại Công ty chỉ áp dụng chiết khấu thương mại nên tài khoản sử dụng là TK 5211: chiết khấu thương mại. Tuy nhiên tại kỳ khảo sát thực tế Công ty không có phát sinh khoản giảm trừ doanh thu nào trong giai đoạn 2019 - 2020.
(2). Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty bao gồm các khoản tiền lãi tiền gửi ngân hàng. * Chứng từ kế toán - Giấy báo có - Phiếu thu - Bảng tính lãi (nếu có) * Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính để ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính.
* Trình tự kế toán
Hàng tháng khi nhận được giấy báo có của ngân hàng BIDV, ngân hàng MB (Phụ lục 3.2) về số tiền lãi tiền gửi không kỳ hạn, kế toán hạch toán vào sổ sổ nhật ký chung (Phụ lục 15) và sổ cái TK 515 (Phụ lục 8).
Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh.
2.2.2. Thực trạng kế toán chi phí
2.2.2.1. Đặc điểm chi phí tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Sơn Phương
* Các loại chi phí tại công ty
Chi phí tại Công ty TNHH Thương mại Sơn Phươngbao gồm chi phí về giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và chi phí khác.
Chi phí về giá vốn hàng bán: Là chi phí chiếm tỷtrọng lớn nhất trongtổng chi phí tại công ty (Phụ lục 9). Giá vốn hàng bán tại công ty là giá trị thực tế xuấtkho của một số hàng hóa bán được gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ.
* Giá thực tế xuất kho
Công ty TNHH Thương mại Sơn Phươngsử dụng phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ để xác định giá vốn hàng xuất kho.
Đơn giá hàng thực tế xuất =
kho
Từ đó xác định giá trị hàng hóa thực tế xuất kho
Trị giá hàng hóa xuất kho
Xác định giá thực tế xuất kho của Tivi LG KD – 45X9000G trong tháng 12/2020 với tình hình nhập xuất như sau:
Tồn đầu kỳ: 10 chiếc, đơn giá 24.000.000 đồng/chiếc
Ngày 1/12, nhập kho 15 chiếc, tổng giá nhập kho = 371.250.000 đồng Ngoài ra không có nghiệp vụ nhập kho nào khác.
Ngày 1/12, xuất bán cho cửa hàng Hải Đăng 10 chiếc , vậy trị giá vốn xuất kho = 10 x 24.450.000 = 244.500.000 đồng (Phụ lục 9)
* Chi phí mua hàng
- Chi phí mua hàng phát sinh không đáng kể ngoài giá vốn nên tại công ty không được theo dõi riêng.
Cũng với lô hàng mua 15 chiếc Tivi LG KD – 45X9000G ngày 1/12 ở trên, thực tế giá hóa đơn giá thuế GTGT là 24.740.000 đồng /chiếc, tổng giá mua chưa thuế = 15 x 24.740.000 = 371.100.000 đồng
Công ty phát sinh chi phí vận chuyển và bốc dỡ là 150.000 đồng và tính vào trị giá lô hàng, do đó tổng giá nhập kho = 371.100.000 + 150.000 = 371.250.000 đồng.
* Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp: Là các khoản CP bao gồm: