PHẨM GẠCH TẠI CÔNG TY:
1. Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
1.1. Đặc điểm và định mức sử dụng nguyên vật liệu tại công ty: a. Đặc điểm nguyên vật liệu:
Tại công ty, nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm: vật liệu chính và vật liệu phụ. Vật liệu chính: cát trắng, cát vàng, đá dăm, ximăng đen PC30, ximăng trắng. Vật liệu phụ: phụ gia, bột màu.
b. Định mức sử dụng nguyên vật liệu cho sản xuất gạch:
BẢNG ĐỊNH MỨC NGUYÊN VẬT LIỆU QUÝ 4/2004/1 SẢN PHẨM
Loại vật liệu ĐVT Gạch ziczắc màu ghi Gạch ziczắc màu vàng Gạch thẻ T-100 60x90x140 Gạch R-150 150x190x390 Gạch R-100 100x190x390
1.2. Hạch toán xuất kho nguyên vật liệu: Trình tự hạch toán:
Khi có nhu cầu về sử dụng nguyên vật liệu thì phân xưởng sản xuất gạch làm giấy đề nghị gửi lên bộ phận cung ứng vật tư đề nghị xuất nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất gạch. Căn cứ đề nghị của phân xưởng phòng kế toán lập phiếu xuất vật tư (3 liên) 1 liên phòng kế toán giữ lại làm căn cứ ghi sổ, 1 liên giao cho người nhận vật tư và 1 liên giao cho thủ kho để ghi thẻ kho.
Giá xuất kho của nguyên vật liệu dùng cho sản xuất gạch tại phân xưởng công ty tính theo giá bình quân thời điểm.
Đơn giá bình quân = Trị giá thực tế NVL tồn ĐK + Trị giá thực tế NVL nhập trong kỳ
Giá thực tế NVL xuất kho trong kỳ = Đơn giá bình quân x Số lượng NVL xuất trong kỳ.
Đơn vị: Công ty Sản xuất gạch Block ĐN Mẫu số 02 Địa chỉ: Khu Công nghiệp Hoà Khánh
2. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp:
Chi phí nhân công trực tiếp tại công ty bao gồm: lương, phụ cấp lương các khoản BHXH (15%), BHYT (2%) và KPCĐ (2%) được trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất.
Công thức tính lương cho công nhân trực tiếp sản xuất. Trong đó: LSP: lương sản phẩm
Qi: khối lượng sản phẩm i hoàn thành được nghiệm thu Gi¬: đơn giá tiền lương sản phẩm loại i
BHXH 15%: được trích tiền lương cơ bản của công nhân trực tiếp SX. BHYT 2%: tiền lương cơ bản của CNTTSXS
KPCĐ 2%: lương thực trả của CNTTSX 2.1. Trình tự hạch toán:
Tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất được hạch toán trực tiếp vào từng sản phẩm.
Các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) phân bổ theo chi phí nhân công trực tiếp.
2.2. Hạch toán các khoản trích theo lương:
Tổng lương cơ bản = Hệ số lương của CN trực tiếp sản xuất x Lương cơ bản x 3 tháng
BHXH (3383) = 25.434.000 x 15% = 3.815.100. BHYT (3384) = 25.434.000 x 2% = 508.680. KPCĐ (3382) = 65.547.045 x 2% = 1.310.940.
Phân bổ các khoản trích theo lương cho từng loại sản phẩm theo lương công nhân trực tiếp sản xuất.
3. Hạch toán chi phí sản xuất chung:
Tài khoản sử dụng: TK 627 "Chi phí sản xuất chung" 3.1. Chi phí nhân viên phân xưởng: TK 6271
Bao gồm: tiền lương, phụ cấp và khoản trích theo lương của nhân viên phân xưởng: Tiền lương của nhân viên phân xưởng = Số lượng sản phẩm sản xuất ra x
Đơn giá tiền lương
3.2. Hạch toán chi phí nhiên liệu: (6272)
TK sử dụng 6272: bao gồm mở, dầu, nhớt là những chi phí mang tính chất hỗ trợ cho phân xưởng sản xuất.
Căn cứ vào số liệu trong các bảng kê đã được tập hợp trong quý 4/2004, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6272 18.500.000 Có TK 1523 18.500.000
3.3. Hạch toán chi phí công cụ dụng cụ:
Công cụ dụng cụ tại công ty bao gồm: khuôn các loại, kệ đỡ gạch, palết xếp gạch, máy hàn, máy mài, máy cắt, máy khoan và một số công cụ khác.
Tài khoản sử dụng: TK 6273: chi phí công cụ dụng cụ TK 153: công cụ dụng cụ
Giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng một lần theo bản kê: 52.600.000.
Giá trị CCDC phân bổ nhiều lần theo bản kê quý 4: 35.500.000.kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6273 88.100.000 Có TK 153 52.600.000 Có TK 142 35.500.000
3.4. Chi phí khấu hao TSCĐ tại phân xưởng:
TSCĐ dùng cho phân xưởng sản xuất gạch bao gồm:
- Dây chuyền sản xuất, xe xúc lật, xe nâng, xe vận tải, nhà xưởng. Phương pháp tính khấu hao tại công ty áp dụng là khấu hao đường thẳng: Trong đó: MK: là mức khấu hao năm
NG: nguyên giá TSCĐ T: năm tính khấu hao TSCĐ Mức khấu hao quý = x 3
Tài khoản sử dụng: TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ. TK 214: hao mòn TSCĐ
Căn cứ vào số liệu trên kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 6274 198.875.000
Có TK 214 198.875.000
3.5. Hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài: Tiền điện, tiền nước, điện thoại.
TK sử dụng 6277: chi phí dịch vụ mua ngoài. TK 331, 111, 112, 1331.
Số liệu phát sinh trong quý 4/2004 là 42.650.000. Hạch toán: Nợ TK 627 42.650.000 Nợ TK 1331 3.896.000 Có TK 111 6.350.000 Có TK 112 25.000.000 Có TK 331 15.196.000
3.6. Hạch toán chi phí bằng tiền khác tại phân xưởng: Bao gồm: hội họp, tiếp khách, nước uống.
Tài khoản sử dụng: TK 6278: chi phí bằng tiền khác. TK 111, 112
Số liệu chi phí phát sinh trong q uý 4/2004 là 12.680.000 Hạch toán:
Nợ TK 6278 12.680.000 Có TK 111 12.680.000
4. Tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng loại sản phẩm: 4.1. Phân bổ chi phí sản xuất chung:
Cuối quý kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung và phân bổ cho từng loại sản phẩm theo tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất.