2.1 Phƣơng phỏp thu thấp số liệu
Nguồn tài liệu sơ cấp:
Tài liệu sơ cấp là tài liệu do chớnh người nghiờn cứu thu thập, chưa qua xử lý. Để bổ sung thờm thụng tin phõn tớch trong luận văn, trong quỏ trỡnh nghiờn cứu tỏc giả đó tiến hành thu thấp số liệu từ cỏc bỏo cỏo tổng kết cuối năm của chi cục thuế quận Hai Bà Trưng về kết quả thu thuế GTGT, cỏc kết quả kiểm tra, thanh tra hoàn thuế GTGT, cỏc bỏo cỏo kết quả kiểm tra thanh tra nội bộ, cỏc bỏo cỏo kiểm tra thanh tra cỏc ĐTNT trong năm 2012, 2013, 2014. Và cỏc sỏch niờm giỏm thống kờ Nhà nước của thành phố Hà Nội năm 2012, 2013, 2014, cỏc bỏo cỏo tài chớnh của Tổng cục thống kờ, …..
Ngoài ra tỏc giả cũn trao đổi phỏng vấn trực tiếp, tham khảo kinh nghiệm thực tếcủa 6/60 cỏn bộ tại chi cục thuế trong đội kiểm tra thanh tra và phũng nghiệp vụ thuế trong quỏ trỡnh kiểm tra, thanh tra, phỏt hiện gian lận của cỏc ĐTNT ở chi cục thuế quận Hai Bà Trưng - HN
- Tham khảo kinh nghiệm, cỏc mỏnh khúe gian lận sổ sỏch, húa đơn chứng từ từ cỏc ĐTNT
Nguồn tài liệu thứ cấp
Tài liệu thứ cấp là tài liệu cú nguồn gốc từ tài liệu sơ cấp đó được phõn tớch, thảo luận, diễn giải, giải thớch. Cỏc nguồn tài liệu thứ cấp chủ yếu gồm cỏc cụng trỡnh nghiờn cứu,, bỏo cỏo tham khảo, luận văn, thụng tin thống kờ, bản thảo viết tay, Internet,…..
Luật cứ khoa học, khỏi niệm, quy luật,định luật cú thể thu thập được từ cỏc sỏch giỏo trỡnh thuế - của trường đại học bỏch khoa HN, sỏch kế toỏn thuế - của trường kinh tế quốc dõn, sỏch nghiệp vụ thuế của hoc viện tài chớnh,…
Tham khảo luận văn thỏc sỹ, tiến sỹ, cụng trỡnh nghiờn cứu khoa học của trường Đại học kinh tế - Đại học quốc gia Hà nội về đề tài quản lý thuế GTGT và gian lận thuế GTGT của một số tỏc giả trong va ngoài nước.
Số liệu thống kờ được thu thấp từ cỏc bỏo cỏo tài chớnh, bỏo cỏo tổng kết, bỏo cỏo nhõn sự của chi cục thuế quận Hai Bà Trưng
2.2Phƣơng phỏp xử lý số liệu
Để đạt được mục tiờu của luận văn, trong quỏ trỡnh nghiờn cứu đó sử dụng cỏc phương phỏp sau:
*Phƣơng phỏp thống kờ – mụ tả
Phương phỏp thống kờ – mụ tả là phương phỏp tập hợp, mụ tả những thụng tin đó thu thập được về hiện tượng nghiờn cứu nhằm làm cơ sở cho việc tổng hợp, phõn tớch cỏc hiờn tượng cần phõn tớch.
Phương phỏp thống kờ toỏn học ( excel hoặc SPSS) dựng để xử lý số liệu, thụng tin đó được thu thập, được mụ hỡnh húa, biều đồ húa cỏc số liệu đú. Phương phỏp này được sử dụng bởi phần mềm excel 2007 để biểu đồ húa cỏc số liệu phõn tớch, được sử dụng để vẽbiểu đồ 1, 2, 3,4 ở chương 3- thực trạng quản lý thuế GTGT tại chi cục thuế quận HBT - HN
*Phƣơng phỏp tổng hợp - phõn tớch
Phương phỏp tổng hợp phõn tớch được dựng để đỏnh giỏ tăng trưởng chung và tăng trưởng của thuế giỏ trị gia tăng đó triển khai qua cỏc năm từ 2012, 2013, 2014, xem xột mức độ đạt được trong từng thời kỳ.
Phương phỏp này được dựng để phõn tớch ở bảng 3.1 và bảng 3.5 của chương 3 – thực trạng quản lý thuế GTGT tại chi cục thuế quận HBT
*Phƣơng phỏp đối chiếu so sỏnh
Phương phỏp so sỏnh được dựng để xem xột cỏc chỉ tiờu phõn tớch bằng cỏch dựa trờn việc so sỏnh số liệu của chi cục thuế qua cỏc năm với chỉ tiờu chung của cả nước. Điều kiện để so sỏnh là: Cỏc chỉ tiờu so sỏnh phự hợp về yếu tố
khụng gian, thời gian, cựng nội dung kinh tế, đơn vị đo lường, phương phỏp tớnh toỏn.
Phương phỏp so sỏnh cú 2 hỡnh thức: So sỏnh tuyệt đối và so sỏnh tương đối.
So sỏnh tuyết đối:Là dựa trờn hiệu số của hai chỉ tiờu so sỏnh là chỉ tiờu kỳ
phõn tớch và chỉ tiờu cơ sở
So sỏnh tƣơng đối :Là tỷ lệ (%) của chỉ tiờu kỳ phõn tớch so với chỉ tiờu gốc
để thể hiện mức độ hoàn thành hoặc tỷ lệ của số chờnh lệch tuyết đối với chỉ tiờu gốc để núi lờn tốc độ tăng trưởng
Phương phỏp này được dựng để phõn tớch ở chương 3 – Thực trạng quản lý thuế GTGT tại chi cục thuế quận HBT, tại bảng 3.3 và 3.4 để thấy được tỡnh hỡnh thu thuế GTGT từng năm 2012, 2013, 2014 và so sỏnh được kết quả thu thuế thực tế đó vượt mức (hay chưa vượt mức) so với kế hoạch đó đề ra. Ngoài ra tỏc giả cũn sử dụng phương phỏp so sỏnh chuỗi giữa cỏc năm 2012, 2013,2014 về kết quả thu thuế GTGT, kết quả số thuế cũn nợ đọng, kết quả để phõn tớch ở chương 3-Thực trạng quản lý thuế GTGT tại chi cục thuế quận HBT
*Phƣơng phỏp ma trận SWOT
Sử dụng mụ hỡnh SWOT nhằm xõy dựng cõy vấn đề, cõy mục tiờu trong phõn tớch thực trạng và hoạch định chiến lược cho tổ chức. Xỏc định những cơ hội và thỏch thức, điểm mạnh và điểm yếu, nguyờn nhõn và hạn chế về quản lý thuế GTGT tại chi cục thuế quận HBT
Sử dụng kết hợp điểm mạnh, điểm yếu, cơ hội và thỏch thức để hỡnh thành chiến lược thớch ứng như sau:
- Kết hợp S – O:nhằm tăng cường sức mạnh của điểm mạnh khai thỏc triệt để những cơ hội
- Kết hợp S – T: sử dụng điểm mạnh của chi cục thuế để vượt qua đe dọa, thỏch thức của mụi trường
- Kết hợp W – O: nắm lấy cơ hội, đồng thời khắc phục những điểm yếu của chi cục
- Kết hợp W – T: tạo sự chủ động chống đỡ những mối đe dọa để giảm thiểu mức độ rủi ro. Ngoài ra, đối với chi cục thuế cú thể kết hợp từng điểm mạnh và điểm yếu cụ thể với từng cơ hội và đe dọa cụ thể của từng mụi trường để cú thể hỡnh thành những chiến lược riờng của chi cục thuế.
Kết luận: Sau khi thực hiện một trong cỏc phương phỏp so sỏnh trờn ta đó cú số liệu để phõn tớch, so sỏnh, đối chiếu cỏc chỉ tiờu trờn, để rỳt ra chỉ tiờu nào đó đạt kế hoạch và chỉ tiờu nào chưa đạt kế hoạch để cú biện phỏp khắc phục kịp thời.
CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN Lí THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƢNG
3.1 Khỏi quỏt về chi cục thuế quận Hai Bà Trƣng
3.1.1 Lịch sử ra đời và phỏt triển của chi cục thuế quận HBT
Năm 1990, Hệ thống ngành thuế cú nhiệm vụ quản lý thống nhất trong phạmvi cả nước tất cả cỏc loại thuế, phớ và lệ phớ của ngõn sỏch Nhà nước. Dưới Tổng cục thuế ở thành phố trực thuộc trung ương là cỏc Cục thuế trực thuộc Tổng cục thuế, và dưới cỏc Cục thuế là cỏc Chi cục thuế.
Đến nay chi cục thuế quận Hai Bà Trưng đó được xõy dựng khang trang, hiện đại. Cỏc phũng làm việc được trang bị đầy đủ trang thiết bị, mỏy múc hiện đại. Chi cục thuế cú độingũ cỏn bộ cú trỡnh độ chuyờn mụn nghiệp vụ khỏ cao Được sự quan tõm, chỉ đạo của cấp trờn, sự phối hợp của cỏc ban, ngành chức năng liờn quan, cựng với sự nỗ lực phấn đấu của cỏn bộ cụng nhõn viờn của chi cục và sự cố gắng chấp hành nghĩa vụ thuế của cỏc ĐTNT đó hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao. Gúp phần vào cụng cuộc phỏt triển hệ thống ngành thuế và quản lý cỏc sắc thuế.
3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của chi cục thuế quận Hai Bà Trƣng
Chi cục thuế được giao cho thực hiện cỏc chức năng, nhiệm vụ sau:
Thứ nhất,hướng dẫn, chỉ đạo quản lý thu ngõn sỏch. Chi cục thuế cú nhiệm vụ hướng dẫn, chỉ đạo việc tổ chức thực hiện quản lý thu thuế và thu khỏc trờn địa bàn theo đỳng luật, phỏp lệnh, cỏc văn bản quy định, hướng dẫn của cỏc cơ quan Nhà nước cấp trờn, đảm bảo hoàn thành và hoàn thành vượt mức kế hoạch thu ngõn sỏch được giao.
Thứ hai,tổ chức thu thuế, phớ và lệ phớ. Chi cục thuế cũng phải tổ chức thu thuế, phớ và lệ phớ đối với cỏc đối tượng do chi cục trực tiếp quản lý. Hướng dẫn cỏc cơ sở sản xuất, kinh doanh thực hiện chế độ đăng ký, kờ khai nộp thuế, lập hồ sơ xin miễn, giảm thuế, xin hoàn thuế theo đỳng quy định của
phỏp luật về thuế. Nếu cơ sở kinh doanh khụng thực hiện đỳng thỡ phải cú biện phỏp xử lý kịp thời. Thực hiện cỏc biện phỏp nghiệp vụ quản lý thuế theo đỳng quy trỡnh đối với từng sắc thuế, ỏp dụng cho ĐTNT theo quy định của Tổng cục thuế. Tổ chức tớnh thuế, lập sổ bộ thuế, ấn định thuế, thụng bỏo số thuế phải nộp, phỏt hành cỏc lệnhthu thuế và thu khỏc. Đụn đốc cỏc ĐTNT nộp đầy đủ, kịp thời mọi khoản thuế và thu khỏc vào kho bạc Nhà nước. Yờu cầu cỏc tổ chức, cỏ nhõn nộp thuế cung cấp đầy đủ, kịp thời cỏc hồ sơ, tài liệu cần thiết cho việc tớnh toỏn cỏc khoản thuế và thu khỏc để kiểm tra, thanh tra việc kờ khai đăng ký nộp thuế, quyết toỏn thuế, xin miễn, giảm thuế, hoàn thuế, quản lý và sử dụng hoỏ đơn, chứng từ của ĐTNT. Xem xột và đề nghị xột miễn, giảm thuế và cỏc khoản thu khỏc thuộc thẩm quyền quy định của Nhà nước. Thực hiện thanh toỏn, quyết toỏn kết quả thu nộp thuế đến từng ĐTNT. Tổ chức kiểm tra, thanh tra việc chấp hành chớnh sỏch, chế độ thuế, kỷ luật thu nộp thuế đối với cỏc ĐTNT cũng như trong nội bộ ngành thuế ở địa phương trờn cơ sở kiểm tra, kiểm soỏt sổ sỏch kế toỏn, hoỏ đơn, chứng từ... cú liờn quan đến số thuế phải nộp và xử lý cỏc vi phạm, cỏc khiếu nại, tố cỏo về thuế theo thẩm quyền.
Thứ ba, tổ chức kế toỏn, thống kờ thuế. Chi cục thuế phải tổ chức cụng tỏc kế toỏn thuế, kế toỏn ấn chỉ, kế toỏn hàng hoỏ tịch thu, tạm giữ một cỏch đầy đủ, kịp thời, chớnh xỏc. Tổ chức thống kờ cỏc chỉ tiờu kinh tế và tỡnh hỡnh thu nộp thuế, lập bỏo cỏo về tỡnh hỡnh, kết quả thu thuế và hướng dẫn chỉ đạo cỏc phũng ban thực hiện cụng tỏc kế toỏn, thống kờ núi trờn phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành của cơ quan thuế cấp trờn, Uỷ ban nhõn dõn cựng cấp và cỏc cơ quan hữu quan. Chi cục thuế trực tiếp quản lý biờn chế, cỏn bộ, kinh phớ chi tiờu của hệ thống thuế ở địa phươngtheo đỳng cỏc quy định của Nhà nước và theo sự phõn cấp của Tổng cục thuế.
Thứ tư, quản lý tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch của cỏc phũng ban. Chi cục
thuế hướng dẫn, chỉ đạo cỏc Chi cục thuế trực thuộc thực hiện xõy dựng kế hoạch thu ngõn sỏch trờn cơ sở xõy dựng, tổng hợp kế hoạch hàng thỏng, quý, năm về thu thuế và thu khỏc trờn địa bàn, bỏo cỏo kế hoạch đú với UBND, Tổng cục thuế và Bộ Tài chớnh theo quy định. Chỉ đạo, hướng dẫn, đụn đốc, kiểm tra thường xuyờn cỏc phũng trong ban việc tổ chức cụng tỏc thu thuế và thu khỏc. Tổng kết đỳc rỳt kinh nghiệm về cỏc biện phỏp tổ chức thu thuế. Phõn bổ, giao chỉ tiờu kế hoạch thu thuế và thu khỏc cho cỏc phũng ban trực thuộc.
Thứ năm, phối hợp với cỏc cơ quan hữu quan. Chi cục thuế phải tham gia phối hợp chặt chẽ với cỏc cơ quan chức năng trong việc xột duyệt đăng ký kinh doanh, chủ động trong việc tổ chức đăng ký nộp thuế, lập danh bạ cỏc cơ sở nộp thuế trờn địa bàn. Phối hợp chặt chẽ với Sở Tài chớnh trong việc xõy dựng kế hoạch thu, chi ngõn sỏch của địa phương...
Thứ sỏu, nõng cao ý thức trỏch nhiệm và trỡnh độ nhận thức về thuế, phớ và lệ phớ cho nhõn dõn cũng như cho cỏn bộ ngành thuế. Chi cục thuế phải tổ chức bồi dưỡng chớnh trị, chuyờn mụn nghiệp vụ cho cỏn bộ thuế. Tổ chức cụng tỏc thi đua, tuyờn truyền về cụng tỏc thuế ở địa phương. Tuyờn truyền, phổ biến nội dung chớnh sỏch thuế cho cỏc ĐTNT, cỏc ngành, cỏc cấp và toàn dõn hiểu để nõng cao hiểu biết về phỏp luật thuế cũng như nõng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế.
3.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ mỏy hành chớnh của chi cục thuế quận HBT
Nhỡn tổng thể trong phạm vi nền kinh tế quốc dõn, cơ quan thuế ở cỏc nước trờn thế giới đều được tổ chức thành một hệ thống, bao gồm nhiều cấp. Hệ thống thuế cú thể được tổ chức theo cỏc mụ hỡnh như: mụ hỡnh tổ chức theo sắc thuế,
Ở Việt Nam, do điều kiện KT-XH chưa phỏt triển và cơ cấu nền kinh tế cũn phức tạp, theo mụ hỡnh hỗn hợp bao gồm cả 3 mụ hỡnh trờn. Trờn cựng là Tổng cục thuế, ngoài cỏc phũng ban thụng thường như cỏc cơ quan khỏc (phũng hành chớnh, phũng tổ chức...), khối phũng ban chuyờn mụn nghiệp vụ được tổ chức theo sắc thuế và theo ĐTNT. Tiếp đến là cơ cấu bộ mỏy Cục thuế được tổ chức theo ĐTNT và theo chức năng. Cũn bộ mỏy của Chi cục thuế được tổ chức theo ĐTNT và được chia thành cỏc Đội thuế. Cỏc cơ quan thuế ở địa phương chịu sự lónh đạo song trựng của cơ quan cấp trờn và của UBND cựng cấp. Nhỡn chung, cỏc cơ quan thuế cỏc cấp dự kết hợp nhiều mụ hỡnh nhưng đều chỳ trọng đến mụ hỡnh tổ chức theo ĐTNT. Tức là mỗi phũng ban đều phải quản lý đồng thời nhiều loại thuế khỏc nhau của một loại ĐTNT và họ chỉ phải quản lý chủ yếu đối với đối tượng đú.
Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng hiện nay được cơ cấu thành cỏc phũng sau: phũng nghiệp vụ thuế; phũng quản lý ấn chỉ; phũng kế hoạch-kế toỏn- thống kờ; phũng xử lý thụng tin và tin học; phũng thanh tra và xử lý tố tụng; phũng thu ngoài quốc doanhvà phũng quốc doanh sản xuất. Để thấy rừ hơn cơ cấu tổ chức bộ mỏy của chi cục thuế ta xem Sơ đồ 3.1.Từ sơ đồ 3.1 trờn cho ta thấy việc tổ chức bộ mỏy của chi cục thuế như trờn là phự hợp với sự hướng dẫn theo Thụng tư số 110/TT/BTC ngày 3/8/1998 của Bộ Tài chớnh về việc sửa đổi, bổ sung bộ mỏy chi cục thuế Nhà nước trực thuộc Trung ương. Đồng thời việc tổ chức bộ mỏy chi cục thuế như thế đảm bảo tớnh chuyờn mụn cao và sự phối hợp nhịp nhàng giữa cỏc bộ phận, cỏc phũng ban, giữa cỏc khõu cụng việc với nhau, hợp lý cho việc thực hiện kế hoạch quản lý huy động ngõn sỏch Nhà nước. Đảm bảo thu đỳng, thu đủ và khai thỏc triệt để mọi nguồn thu, thuận lợi và phự hợp với chức năng, nhiệm vụ được giao.
Sơ đồ 3.1 : Cơ cấu tổ chức của chi cục thuế quận Hai Bà Trƣng
---
Quan hệ chỉ đạo trực tiếp
Quan hệ phối hợp ---> (Nguồn:Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng)
3.1.4 Tỡnh hỡnh nhõn sự của Chi cục thuế quận Hai Bà Trƣng
Đối với mỗi một cơ quan, bộ phận, việc tổ chức nhõn sự cú ảnh hưởng rất lớn đến kết quả hoạt động của họ. Vỡ vậy, trong cụng tỏc tổ chức phải làm sao đảm bảo cho số lượng cỏn bộ hợp lý và chất lượng được nõng cao, phự hợp với yờu cầu của nhiệm vụ được giao.
Tổ chức hệ thống bộ mỏy hành chớnh ngành thuế được quy định thống nhất theo ngành dọc từ trung ương đến địa phương trờn cả nước. Tuy nhiờn,
Chi cục trưởng Chi cục phú 1 Phũng kế hoạch - kế toỏn - thống kờ Phũng xử lý thụng tin và tin học Phũng nghiệp vụ thuế Phũng quản lý ấn chỉ Chi cục phú 2 Phũng thu ngoài quốc doanh u ngoài quốc doanh Phũng thu quốc doanh sản xuất Phồng ttin và xử lý tố tụng về thuế Đội thu 1
Đội thu 2 Đội thu 3 Đội thu 4 Phũng h/chớnh quản trị
tuỳ điều kiện cụ thể của từng địa phương cũng như nhiệm vụ được giao mà mỗi cơ quan lại cú quy mụ và cơ cấu tổ chức, bố trớ nhõn sự khỏc nhau. Chi