: Ghi hàng ngà y Đối chiế u Ghi cuối tháng
TK 334, 338 TK 642 TK
Hạch toán TK 821 “ chi phí thuế TNDN hiện hành”
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong kỳ, là căn cứ để xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong kỳ.
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi vào tài khoản này là số thuế phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong kỳ hạch toán và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
- Hàng quý kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế TNDN tạm nộp vào chi phí thuế TNDN. Cuối năm tài chính căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế TNDN tạm nộp trong năm nhỏ
TK 142, 242TK 153,142, 242 TK 153,142, 242 TK 214 TK139 159, 352 TK 111, 112, 311… TK 133 TK 111, 112,141… TK 512 TK 352 TK 111, 112 Chi phí vật liệu, bao bì
Chi phí dụng cụ, đồ dùng
Chi phí khấu hao TSCĐ Trích lập các khoản dự phòng
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Thuế GTGT
Chi phí khác bằng tiền
Chi phí biếu tặng
Các khoản giảm trừ CP QLDN Hoàn nhập dự phòng
K/c chi phí QLDN Kỳ sau phân bổ Sang TK chờ K/c
thêm vào chi phí thuế TNDN. Trường hợp số thuế tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp trong năm thì kế toán phải ghi giảm chi phí thuế TNDN là số chênh lệch giữa số tạm nộp trong năm lớn hơn số phải nộp.
- Thuế TNDN phải nộp NSNN = lợi nhuận trước thuế x % thuế suất thuế TNDN
- Kết cấu TK 821
Bên Nợ: Xác định số thuế TNDN phải nộp NSNN trong kỳ.
Bên Có: Kết chuyển Thuế TNDN phải nộp trong kỳ sang TK XĐKQ.
- Sơ đồ hạch toán TK 821 -
Hạch toán TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong kỳ kế toán. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm: kết quả hoạt động kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính, kết quả hoạt động khác.
- Sơ đồ hạch toán TK 911
TK 3334 TK 821 TK 911
Xác định thuế TNDN phải nộp Kết chuyển thuế TNDN
NSNN Sang TK XĐKQ TK 632 TK 911 TK 511 K/c DTT hoạt động bán hàng TK 641, 642 K/c CPBH, CP QLDN TK 635, 811 K/c CP hoạt động tài chính, CP khác TK 821 TK 515 K/c DT hoạt động tài chính TK 711 K/c giá vốn hàng bán
Hạch toán lợi nhuận chưa phân phối
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phản ánh trên tài khoản 421 là lợi nhuận hoặc lỗ sau khi trừ chi phí thuế TNDN.
Tài khoản 421 phản ánh lợi nhuận doanh nghiệp thu được trong kỳ và tình hình phân phối lợi nhuận đó.
Theo chế đọ tài chính, thông thường lợi nhuận của doanh nghiệp được phân phối, sử dụng như sau:
- Bù đắp các khoản lỗ từ năm trước theo quy định của luật thuế TNDN - Nộp thuế TNDN cho Nhà nước (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Bù đắp các khoản lỗ từ năm trước đã hết hạn bù lỗ theo quy định của luật thuế TNDN
- Trích lập các quỹ của doanh nghiệp theo quy định - Chia cổ tức, chia lãi cho các nhà đầu tư góp vốn Kết cấu TK 421
Bên Nợ: - Số lỗ từ hoạt động kinh doanh trong kỳ
- Phân phối tiền lãi (trích lập các quỹ, bổ sung nguồn vốn KD, chia lãi, nộp lợi nhuận lên cấp trên…)
Bên Có: - Số lãi từ hoạt động kinh doanh trong kỳ
- Số lãi được cấp dưới nộp lên, số lỗ được cấp trên cấp bù (không thuộc mô hình công ty mẹ con).
- Xử lý các khoản lỗ từ hoạt động kinh doanh. - Tài khoản 421có thể có số dư nợ hoặc số dư có
- Số dư bên nợ: phản ánh số lỗ chưa xử lý hoặc phân phối quá số lãi. - Số dư bên có: phản ánh số lãi từ hoạt động kinh doanh chưa phân phối.
K/c CP thuế TNDN
Xác định lãi
- TK 4211: lợi nhuận năm trước - TK 4212: lợi nhuận năm nay
Sơ đồ hạch toán TK 421