- Về lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
3.2.2. Về kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Kế toán hạch toán chi tiết các nghiệp vụ phát sinh của bộ phận quản lý doanh nghiệp vào TK 642 - “Chi phí quản lý doanh nghiệp”:
- Chi phí nhân viên quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế phí và lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.
Ví dụ: Trong tháng 06/2009 có các khoản chi phí phát sinh (đã được hạch toán vào TK641): lương công nhân viên: 59.300.000đ (tiền lương gồm 2phần: V1 và
V2, trong đó V1: lương cơ bản (theo Nghị định 205 CP) là 29.914.000đ, V2: là lương theo kết quả kinh doanh, các khoản phụ cấp. Chi nhánh trích BHYT 2%, BHXH 15% theo lương cơ bản (V1) và KPCĐ 2% theo lương thực tế (V1 + V2). Chi phí KHTSCĐ: 10.445.000 đ. Chi thuế phí và lệ phí 224.000 đ. Chi phí điện nư- ớc, điện thoại: 6.203.700 đ. Chi phí hành chính, tiếp khách: 4.378.000 đ.
Nên hạch toán vào TK642 như sau: - Nợ TK 642(1): 59.300.000 đ Có TK 334: 59.300.000 đ - Nợ TK 642(1): 6.271.380 đ Có TK 338(2): 1.186.000 đ (59.300.000 đ x 2%) Có TK 338(3): 4.487.100 đ (29.914.000đ x 15%) Có TK 338(4): 598.280 đ (29.914.000 x 2%) - Nợ TK 642(4): 10.445.000 đ Có TK 214: 10.445.000 đ - Nợ TK 642(5) 224.000 đ Có TK 111: 224.000 đ - Nợ TK 642(7) 6.203.700 đ Có TK 111: 6.203.700 đ - Nợ TK 642(8): 4.378.000 đ Có TK 111: 4.378.000 đ
Cuối kỳ, kết chuyển sang TK911: Nợ TK911: 86.822.080 đ
Có TK642: 86.822.080 đ
3.2.3. Về việc ghi nhận chi phí mua hàng
Trong kỳ phát sinh chi phí mua hàng (bao gồm tiền vận chuyển, bốc dỡ và bảo quản trong hàng cho đến khi nhập kho) Chi nhánh đã tập hợp vào TK641. Điều này gây khó khăn cho việc xác định đúng giá mua hàng đầu vào và giá vốn hàng bán ra.
Do đó phương pháp hạch toán chi phí mua hàng nên làm như sau : - Xác định đối tượng chi phí mua hàng.
- Khi phát sinh chi phí mua hàng, kế toán nên hạch toán vào TK156(2) và định khoản như sau:
Nợ TK156(2): Chi phí mua hàng phát sinh.
Có TK111, 112: Tiền mặt (hoặc tiền gửi ngân hàng).
Cuối kỳ, kế toán chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán ra, từ đó xác định giá vốn hàng bán ra.