Chi nhánh thực hiện việc xác định kết quả bán hàng theo từng tháng, quý, năm. Cuối kỳ, khi tập hợp xong số liệu, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển về TK911 và căn cứ vào số phát sinh Nợ- Có của tài khoản này để kết chuyển sang TK421 -“ Lãi chưa phân phối” từ đó xác định được kết quả lãi, lỗ. (Phụ lục 10)
Tính số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp:
(*) = Doanh số của hàng hoá bán ra - Giá vốn của hàng hoá bán ra
Ví dụ: Trích số liệu tháng 06/2009 của Chi nhánh VBĐQ Hà Nội: Doanh thu bán hàng: 51.293.398.000 đ Giá vốn hàng bán: 50.937.525.035 đ Chi phí bán hàng: 260.517.947 đ Chi phí QLDN: 224.000 đ Số thuế GTGT phải nộp GTGT của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế (*)
Thuế suất thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ đó
Số thuế GTGT phải nộp: 35.587.297 đ
(Theo công thức tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp ở trên: GTGT của hàng hoá chịu thuế = 51.293.398.000 - 50.937.525.035 = 355.872.970đ Số thuế GTGT phải nộp = 355.872.970 x 10% = 35.587.297đ)
Tính doanh thu thuần:
Doanh thu thuần = Doanh số hàng hoá bán ra - Các khoản giảm trừ doanh thu = 51.293.398.000 - 35.587.297 = 51.257.810.703 đ - Khi nộp thuế cho Nhà nước bằng tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi: Nợ TK 333(1): 35.587.297 đ
Có TK 112: 35.587.297 đ
- Khi kết chuyển doanh thu thuần, kế toán ghi: Nợ TK 511: 51.257.810.703 đ
Có TK 911 51.257.810.703 đ
- Khi kết chuyển giá vốn hàng bán vào TK 911: Nợ TK 911: 50.937.525.035 đ
Có TK 632: 50.937.525.035 đ
- Khi kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 260.517.947 đ
Có TK 641: 260.517.947 đ - Khi kết chuyển chi phí QLDN :
Nợ TK 911 : 224.000 đ
Có TK 642 : 224.000 đ
Kết quả bán hàng = DT thuần - Giá vốn hàng bán - CP BH - CP QLDN = 51.257.810.703 - 50.937.525.035 - 260.517.947 - 224.000
- Khi kết chuyển lãi sang TK 421: Nợ TK 911: 59.543.723 đ
Có TK 421 : 59.543.723 đ
CHƯƠNG III