II. MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN
3. Một số giải pháp kiểm soát chất lượng kiểm toán
Kiểm soát chất lượng kiểm toán một phương thức nhằm nâng cao hiệu quả cuộc kiểm toán, vì vậy KTV cần phải nắm vững những công việc như: trình tự, phương pháp thực hiện các hoạt động kiểm soát và trách nhiệm của các cấp kiểm soát trong việc xác định đúng nội dung và phân tích kiểm soát có ý nghĩa quyết định đến chất lượng và hiệu quả của hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán.
Từ thực tế tại công ty Kiểm toán và dịch vụ tin học (AISC) để kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán, KTV nên sử dụng hình thức kiểm soát chất lượng kiểm toán trong quá trình thực hiện cuộc kiểm toán bởi vì khi công ty áp dụng hình thức này có thể tiết kiệm được chi phí và thời gian.
- Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: Nội dung ở giai đoạn này là kiểm soát khâu khảo sát, thu thập thông tin về đơn vị được kiểm toán, kế hoạch kiểm toán, việc thành lập nhóm kiểm toán và chuẩn bị các điều kiện cần thiết trước khi tiến hành kiểm toán. Trưởng nhóm kiểm toán căn cứ vào quy mô, đặc điểm của đơn vị để thành lập tổ khảo sát, giao nhiệm vụ, hướng dẫn, giám sát và kiểm tra lại công việc của từng KTV trong tổ. Sau đó phòng tổng hợp tiến hành kiểm tra kế hoạch kiểm toán về việc tuân thủ các chuẩn mực, quy trình kiểm toán. Từ đó, trưởng nhóm tiến hành thực hiện các bước tiếp theo.
- Giai đoạn thực hiện kiểm toán: Ở giai đoạn này trưởng nhóm tiến hành giao việc, hướng dẫn, giám sát công việc KTV thực hiện tại công ty để thu thập thông tin, bằng chứng kiểm toán. Sau đó trưởng nhóm tiến hành kiểm tra lại mức độ chính xác của các thông tin, bằng chứng của KTV thu thập được để tiếp tục công việc lập báo cáo kiểm toán
- Giai đoạn lập báo cáo kiểm toán: Ở giai đoạn này trưởng nhóm trực tiếp chỉ đạo hướng dẫn, giám sát và kiểm tra lại giấy làm việc của các thành viên trong tổ kiểm toán để tiến hành lập BCKT, bảo đảm báo cáo kiểm toán được tổng hợp đầy đủ, đảm bảo các đánh giá và kết luận kiểm toán có đầy đủ bằng chứng hợp lý, đảm bảo BCKT
được lập theo đúng mẫu quy định và tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán. Phòng tổng hợp tiến hành thẩm định các BCKT để trưởng nhóm tổng hợp các BCKT chính xác gửi cho đơn vị được kiểm toán.
Ngoài ra, để duy trì và không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán, KTV tiến tới hòa nhập được với khu vực và quốc tế, các công ty kiểm toán cần phải có một số biện pháp sau:
- Đối với KTV: Cần nhận thức được rằng phải không ngừng nâng cao chất lượng kiểm toán thông qua việc thường xuyên nghiên cứu, học tập và nâng cao trình độ nghiệp vụ của mỗi kiểm toán viên là một trong những tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp cần được phải tuân thủ suốt thời gian hành nghề kiểm toán.
- Đối với doanh nghiệp kiểm toán: Trên cơ sở các nguyên tắc chuẩn mực về chất lượng kiểm toán, đơn vị phải chú trọng đến năng lực của từng KTV và nên trích một nguồn chi phí thích hợp để phục vụ cho công tác đào tạo, huấn luyện nghiệp vụ cho nội bộ, tiếp cận với các phương pháp kiểm toán tiên tiến. Không nên bị chi phối bởi sức ép cạnh tranh, lợi nhuận mà làm giảm chất lượng kiểm toán. Định kỳ kiểm tra, soát xét các hồ sơ kiểm toán đã được thực hiện để có biện pháp chấn chỉnh kịp thời. Mỗi công ty phải xây dựng cho mình một quy trình kiểm soát hồ sơ và phải tuân thủ tuyệt đối quy trình này. Điều đó chỉ có thể có ở các công ty có quy mô tương đối lớn.
- Đối với các đơn vị khách hàng: Cần có sự am hiểu và chấp hành các quy định trong chuẩn mực kiểm toán, lấy chất lượng kiểm toán làm tiêu thức lựa chọn công ty kiểm toán, không tạo sức ép ảnh hưởng đến tín độc lập khách quan của KTV và công ty kiểm toán.