1.4.7. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
ậ ố ệ ươ ị ề
Khái niệm: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế thu nhập hiện
hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
Chứng từ, sổ sách sử dụng:
Chứng từ sử dụng:
- Tờ khai thuế TNDN tạm tính,
- Phiếu chi,
- giấy báo nợ, quyết
Sổ sách sử dụng
- Sổ chi tiết TK 821, 3334
- Sổ phụ, sao kê ngân hàng, sổ chi tiết TK 821
Tài khoản sử dụng
- TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp
Chi nộp thuế TNDN
Chi phí thuế TNDN tạm tính
Điều chỉnh, bố sung thuế TNDN phải nộp
Cuối kỳ, K/C chi phí thuế TNDN
Điều chỉnh giảm khi số thuế tạm phải nộp trong năm lớm hơn số phải nộp
Xác định cuối năm
ậ ố ệ ươ ị ề
- Thu TNDN tính vào chi phí ế thuế
TNDN phát sinh trong năm.
- Thu TNDN c a các năm trế ủ ước ph i n p b sung do phát hi n saiả ộ ổ ệ
sót không tr ng y u c a các nămọ ế ủ
trước được ghi tang chi phí thuế
TNDN hi n hành ệ c a ủ năm hi nệ t i.ạ -- CP thu TNDN hoãn l i phát sinhế ạ
trong năm t ghi nh n thu TNDNừ ậ ế
hoãn l i ạ ph iả trả
-- Ghi nh n thu TNDN hoãn l i.ậ ế ạ
- K t chuy n chênh l ch s phát sinhế ể ệ ố
bên có TK 8212 l n h n s phát sinhớ ơ ố
bên n ợ TK 8212 vào TK 911 đ xácể
đ nh k tị ế quả
kinh doanh.
- S thu thu nh p doanh nghi pố ế ậ ệ
th c t ph i n p trong năm nhự ế ả ộ ỏ
h n s thu thu nh p doanhơ ố ế ậ
nghi p t m ph i n p đệ ạ ả ộ ược gi mả
tr vào chi phí thu thu nh pừ ế ậ
doanh nghi p đã ghi nh n trongệ ậ
năm; S thu thu nh p doanhố ế ậ
nghi p ph i n p đệ ả ộ ược ghi gi m doả
phát hi n sai sót không tr ng y uệ ọ ế
c a các năm trủ ước được ghi gi mả
chi phí thu thu nh p doanhế ậ
nghi p trong năm hi nệ ệ t i;ạ
- K t chuy n chi phí thu thu nh pế ể ế ậ
doanh nghi p hi n hành vào tàiệ ệ
kho n 911 - “Xác đ nh k t qu kinhả ị ế ả
doanh”.
Tài kho n 821 không có s d cu i kỳả ố ư ố .
1.4.7.2. Phương pháp kế toán
TK 111,112 TK 3334 TK 821 TK 911