1.4.8. K toán xác đ nh k t qu kinh doanhế ị ế ả
1.4.8.1. Tài kho n s d ngả ử ụ Khái ni mệ
Tài kho n này dùng đ xác đ nh và ph n ánh k t qu ho t đ ng kinh doanhả ể ị ả ế ả ạ ộ
và các ho t đ ng khác c a doanh nghi p trong m t kỳ k toán năm. K t quạ ộ ủ ệ ộ ế ế ả
ho t đ ng kinh doanh c a doanh nghi p bao g m: K t qu ho t đ ng s n xu t,ạ ộ ủ ệ ồ ế ả ạ ộ ả ấ
kinh doanh, k t qu ho t đ ng tài chính và k t qu ho t đ ng khác.ế ả ạ ộ ế ả ạ ộ
K t qu ho t đ ng s n xu t, kinh doanh là s chênh l ch gi a doanh thuế ả ạ ộ ả ấ ố ệ ữ
thu n và tr giá v n hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p.ầ ị ố ả ệ
K t qu ho t đ ng tài chính là s chênh l ch gi a thu nh p c a ho t đ ngế ả ạ ộ ố ệ ữ ậ ủ ạ ộ
tài chính và chi phí ho t đ ng tài chính.ạ ộ
K t qu ho t đ ng khác là s chênh l ch gi a các kho n thu nh p khác vàế ả ạ ộ ố ệ ữ ả ậ
các kho n chi phí khác và chi phí thu thu nh p doanh nghi p.ả ế ậ ệ
Tài kho n s d ng:ả ử ụ
- TK 911: xác đ nh k t qu kinh doanhị ế ả
- TK 421: L i nhu n sau thu ch a phân ph iợ ậ ế ư ố
Nợ TK 911 Có
-Giá v n c a s n ph m, hàng hóa,ố ủ ả ẩ
BĐS đ u t đã bán và d ch v đãầ ư ị ụ
cung c p.ấ
-Chi phí tài chính, CPBH và CPQLDN, chi phí khác, chi phí thu TNDN.ế -S l i nhu n trố ợ ậ ước thu c a HĐKDế ủ
trong kỳ.
-Doanh thu s n ph m hàng hóa, BĐSả ẩ
đ u t đã bán và d ch v đã cungầ ư ị ụ
c p.ấ
-Doanh thu ho t đ ng tài chính, thuạ ộ
nh p khác, thu TNDN hoãn l i .ậ ế ạ -S l c a HĐKD trong kỳ.ố ỗ ủ
K t c u và n i dung ph n ánh c a TK 911ế ấ ộ ả ủ
Tài kho n 911 không có s d cu i kỳả ố ư ố
Ch ng t và s sách s d ng:ứ ừ ổ ử ụ
Ch ng t :ứ ừ
- Ch ng t g c ph n ánh s kho n thu, chi phí nh hóa đ n GTGT, hóa đ n ứ ừ ố ả ố ả ư ơ ơ
bán hàng, b ng phân b ti n lả ổ ề ương và BHXH, b ng phân b nguyên v t li u, côngả ổ ậ ệ
- B ng tính k t qu HĐKD, k t qu ho t đ ng khácả ế ả ế ả ạ ộ
- Phi u thu, phi u chi, gi y báo n , gi y báo có c a ngân hàngế ế ấ ợ ấ ủ - Các ch ng t t l p khácứ ừ ự ậ
- Phi u k t chuy nế ế ể
S sách s d ng:ổ ử ụ
- S cái và s chi ti t liên quan đ n TK 911ổ ổ ế ế
1.4.8.2. Phương pháp h ch toánạ
Sơ đ 1.11: K toán xác đ nh k t qu kinh doanhồ ế ị ế ả
TK 632, 635, 641, 642, 811
Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ
Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ TK 421 TK 421 Kết chuyển chi phí thuế TNDN TK 821
Kết chuyển doanh thu và thu nhập khác Kết chuyển chi phí
TK 511, 515, 711 TK 911
CHƯƠNG 2.TH C TR NG K TOÁN TIÊU TH VÀ XÁC Đ NHỰ Ạ Ế Ụ Ị K T QU KINH DOANH T I CÔNG TY C PH N T NG H P DPTẾ Ả Ạ Ổ Ầ Ổ Ợ 2.1. Khái quát chung v công ty c ph n t ng h p DPTề ổ ầ ổ ợ
2.1.1. Quá trình hình thành và phát tri n c a công ty c ph n t ng h p DPTể ủ ổ ầ ổ ợ
Công ty c ph n t ng h p DPT đổ ầ ổ ợ ược thành l p ngày 1 tháng 1 năm 2016.ậ
Công ty có tr s chính t i 74 Trụ ở ạ ương Chí Cương, phường Hòa Cường Nam, qu nậ
H i Châu, Đà N ng. Công ả ẵ Ty C Ph n T ng H p DPTổ ầ ổ ợ có mã s thu 0401721087,ố ế do ông/bà Nguy n Đình Duyễ làm đ i di n pháp lu t, đạ ệ ậ ượ ấc c p gi y ch ng nh nấ ứ ậ đăng ký kinh doanh ngày 30/12/2015. Công ty có ngành ngh kinh doanh chínhề là "Xây d ng nhà các lo i", do Chi c c Thu Qu n H i Châu qu n lý.ự ạ ụ ế ậ ả ả
Thông tin c th : ụ ể
Tên công ty : Công ty c ph n t ng h p DPTổ ầ ổ ợ
Ngườ ại đ i di n : Nguy n Đình Duyệ ễ
Mã s thu : ố ế 0401721087
Lo i hình pháp lý: ạ Công ty c ph nổ ầ
Ngày ho t đ ng : ạ ộ 30/12/2015 V n đi u l : 1.800.000.000ố ề ệ
Đ a ch : ị ỉ 74 Trương Chí Cương, Phường Hoà Cường Nam, Qu n H i ậ ả
Châu, thành ph Đà N ng, Vi t Namố ẵ ệ . Đi n tho i : 0236.3.523.452ệ ạ
Fax : 0236.3.523.452
Email : congtycophantonghopdpt@gmail.com
Công ty c ph n t ng h p DPT đổ ầ ổ ợ ược thành l p d a trên lu t doanh nghi p,ậ ự ậ ệ
có t cách pháp nhân, có quy n và nghĩa v dân s theo lu t đ nh, th c hi n kư ề ụ ự ậ ị ự ệ ế
toán đ c l p, có tài kho n t o ngân hàng, có con d u riêng và có gi y phép ho tộ ậ ả ạ ấ ấ ạ
đ ng kinh doanh theo quy đ nh.ộ ị
Tr i qua h n 6 năm thành l p và phát tri n, công ty đã tr i qua nhi u khóả ơ ậ ể ả ề
khăn nh ng có th th y đư ể ấ ượ ự ổ ực s n l c đã mang l i ngu n l i và v trí đ ng trênạ ồ ợ ị ứ
th trị ường, liên t c c p nh t nh ng s n ph m m i phù h p v i nhu c u thụ ậ ậ ữ ả ẩ ớ ợ ớ ầ ị
trường và nâng cao uy tín công ty.
- Ch t lấ ượng s n ph m là s t n t i và phát tri n c a doanh nghi p.ả ẩ ự ồ ạ ể ủ ệ
- Giao hàng đ s lủ ố ượng, đúng th i gian là danh d , uy tín c a doanh nghi p.ờ ự ủ ệ - Giá c luôn h p lý, th hi n năng l c c nh tranh trên th trả ợ ể ệ ự ạ ị ường.
2.1.2. Đ cặ đi m lĩnh v c kinh doanhể ự
Lĩnh v c kinh doanh: ự Công ty có ba lĩnh v c kinh doanh g m thự ồ ương m i,ạ
d ch v và xây d ng. V lĩnh v c thị ụ ự ề ự ương m i kinh doanh ch y u v ho t đ ngạ ủ ế ề ạ ộ
mua bán v t li u xây d ng d ng các lo i; lĩnh v c d ch v công ty có đào t o cácậ ệ ự ự ạ ự ị ụ ạ
khóa k toán và lĩnh v c xây d ng v xây d ng côngế ự ự ề ự trình.
Lĩnh v c thự ương m i: ạ Công ty m t nhà phân ph i và cung c p V t Li uộ ố ấ ậ ệ
Xây D ng Chuyên nghi p và uy tín hàng đ u t i Đà N ng. Công ty chuyên cungự ệ ầ ạ ẵ
c p VLXD thô nh S n các lo i, G ch, Cát, Đá, Xi Măng, S t Thép,…cho nhi u côngấ ư ơ ạ ạ ắ ề
trình xây d ng trự ường h c, ch , nhà xã h i, nhà bi t th , nhà c p 4, nhà vọ ợ ộ ệ ự ấ ườn,… su t 4 năm qua. Là đ i tác kinh doanh lâu năm c a các công ty xây d ng và nhi uố ố ủ ự ề
đ i tác là các nhà th u t do. V i phố ầ ự ớ ương châm ” Xây Ni m Tin – D ng Uy Tín “ề ự
su t 4 năm qua, công ty đã không ng ng phát tri n và m r ng kinhố ừ ể ở ộ doanh.
Lĩnh v c xây d ng: ự ự Là m t trong nh ng doanh nghi p đ u ngành trongộ ữ ệ ầ
lĩnh v c thi công xây l p t v n thi t k nhà , công trình dân d ng, công nghi p,ự ắ ư ấ ế ế ở ụ ệ
giao thông v.v… Bên c nh đó chuyên các h ng m c ca máy đào, v n chuy n xàạ ạ ụ ậ ể
b n cho các nhà th u thi công l nầ ầ ớ nh Thành Quân, Nam Vi t Á, Delta v.v… Côngư ế
ty không ng ng đ u t máy móc thi t b , nâng cao trình đ qu n lý và xây l p, ápừ ầ ư ế ị ộ ả ắ
d ng khoa h c công nghụ ọ ệ xây d ng tiên ti n nh m đáp ng xu th phát tri nự ế ằ ứ ế ể
chung trong th i đ i công nghi p hoá, hi n đ i hoá đ t nờ ạ ệ ệ ạ ấ ước, đ m b o ti n đ ,ả ả ế ộ
ch t lấ ượng công trình th a mãn nhu c u ngày càng cao c a khách hàng.ỏ ầ ủ
Lĩnh v c đào t o : ự ạ Ở lĩnh v c này, công ty thự ường xuyên chuyên sinh và đào t o các khóa h c đào t o s c p và th c hành k toán trên ph n m m kạ ọ ạ ơ ấ ự ế ầ ề ế
toán misa, excel. Bên c nh đó tham gia đào t o t p trung và t xa các bu i t pạ ạ ậ ừ ổ ậ
Phòng Kinh doanh Giám Đốc Bộ phận Marketing Bộ phận bán hàng Tổ thi công Bộ phận kho Phòng Kế toán 2.1.3. Đ c đi m qu n lý, t ch c c a công ty c ph n t ng h p DPTặ ể ả ổ ứ ủ ổ ầ ổ ợ Sơ đ t ch c qu n lý b máy:ồ ổ ứ ả ộ Hình 2.1: T ch c b máy t i Công Ty C Ph n T ng H p DPTổ ứ ộ ạ ổ ầ ổ ợ Chú thích: : Quan h ch đ oệ ỉ ạ : Quan h ch c năngệ ứ
T ch c b máy c a Công ty c ph n t ng h p DPT đ ng đ u là Giám đ c,ổ ứ ộ ủ ổ ầ ổ ợ ứ ầ ố
dưới giám đ c là Phó giám đ c và dố ố ưới phó giám đ c là các phòng ban g m có:ố ồ
Phòng k toán, phòng kinh doanh, b ph n kho và t thi công công trình. M iế ộ ậ ổ ỗ
phòng ban g m trồ ưởng phòng và các nhân viên trong các phòng ban đó. Trong đó phòng kinh doanh có hai b ph n đó là b ph n bán hàng và b ph nộ ậ ộ ậ ộ ậ Marketing.
Ch cứ năng nhi m v c a t ng b ph n: ệ ụ ủ ừ ộ ậ
M i b ph n, phòng ban trong doanh nghi p có ch c năng, nhi m v khácỗ ộ ậ ệ ứ ệ ụ
nhau trong doanh nghi p nh ng v n có m i quan h liên quan ch t chẽ v i nhauệ ư ẫ ố ệ ặ ớ
và đ u th c hi n m c đích chung c a t ch cề ự ệ ụ ủ ổ ứ .
Phòng k toán ế : Th c hi n ch c năng v t t c nh ng v n đ liên quanự ệ ứ ề ấ ả ữ ấ ề
đ n các ch ng t nghi p v phát sinh h ng ngày c a đ n v , ghi chép, báo cáoế ứ ừ ệ ụ ằ ủ ơ ị
hàng tháng, b o qu n s sách, s li u k toán đ báo cáo cho phó giám đ c và cả ả ổ ố ệ ế ể ố ơ
quan nhà nước theo chu n m c k toán hi n hànhẩ ự ế ệ
Phòng kinh doanh : là c u n i v tìm hi u v đ i tác cung c p đ u vào choầ ố ề ể ề ố ấ ầ
công ty, tìm hi u v ch t lể ề ấ ượng, giá c , chính sách u đãi c a s n ph m. Bênả ư ủ ả ẩ
c nh đó cũng th c hi n các ho t đ ng ti p th cho công ty đ bán s n ph m choạ ự ệ ạ ộ ế ị ể ả ẩ
khách hàng giúp cho công ty đ t đạ ược m c tiêu v doanhụ ề s .ố
Bộ ph n khoậ : có ch c năng b o qu n hàng hóa cho công ty, th c hi n theoứ ả ả ự ệ
Thủ quỹ Kiêm Kế toán thuế Kế toán kho Kế toán công nợ kiêm Kết toán mua hàng Kế toán bán hàng kiêm
Kế toán thanh toán
KẾ TOÁN TRƯỞNG KIÊM KẾ TOÁN TỔNG HỢP
hi n các th t c xu t nh p hàng khi c n thi t. Ngoài ra, b ph n kho c n ph iệ ủ ụ ấ ậ ầ ế ộ ậ ầ ả
l p và c p nh t s lậ ậ ậ ố ượng hàng hóa trong kho thường xuyên.
Bộ ph n thi cônậ g : là b ph n tr c ti p nh n và thi công công trình t cácộ ậ ự ế ậ ừ
ch đ u t , lên k ho ch v v t t cũng nh nhân l c đ thi công công trình.ủ ầ ư ế ạ ề ậ ư ư ự ể
Th c hi n nghi m thu và bàn giao công trình sau khi hoàn thành. Đây là b ph nự ệ ệ ộ ậ
th c hi n các nhi m v thu c lĩnh v c kinh doanh v lĩnh v c xây l p.ự ệ ệ ụ ộ ự ề ự ắ
2.1.4. Đ c đi m t ch c công tác k toánặ ể ổ ứ ế
2.1.4.1. Sơ ồ ộ đ b máy k toánế
Đ cặ đi m t ch c b máy k toán t i công ty: ể ổ ứ ộ ế ạ
Doanh nghi p có t ch c b máy k toán nh s đ dệ ổ ứ ộ ế ư ơ ồ ưới đây, m i k toánỗ ế
viên có m t vai trò và quy n h n nh t đ nh. K toán trộ ề ạ ấ ị ế ưởng sẽ là người phân công, phân quy n đ các k toán viên làm vi c m t cách hi u qu và đúng ph nề ể ế ệ ộ ệ ả ầ
hành c aủ mình.
:quan h tr c tuy nệ ự ế
: quan h ch c năngệ ứ
Hình 2.2: T ch c b máy k toán t i Công ty C Ph n T ng H p DPTổ ứ ộ ế ạ ổ ầ ổ ợ 2.1.4.2. Ch c năng,ứ nhi m v c aệ ụ ủ t ng bừ ộ
ph nậ
Kế toán trưởng kiêm k toán t ng h p : ế ổ ợ Đây là người có ch c năng và quy nứ ề
h n cao nh t trong phòng k toán, là ngạ ấ ế ườ ổi t ng h p l i, ki m tra s kh p đúngợ ạ ể ự ớ
gi a các s li u chi ti t và t ng h p, l p BCTC theo đúng quy đ nh c a nhà nữ ố ệ ế ổ ợ ậ ị ủ ước và quy ch c a công ty, đ a ra các quy t đ nh tài chính cho doanh nghi p. Bênế ủ ư ế ị ệ
c nh đó k toán trạ ế ưởng có quy n ch đ o tr c ti p các k toán viên trong côngề ỉ ạ ự ế ế
vi c ph m vi v k toán.ệ ạ ề ế
Kế toán bán hàng + K toán thanh toán : ế Là người theo dõi chu trình doanh thu t bừ ước ti p nh n đ n hàng đ n phát hành hóa đ n và thu ti n khách hàngế ậ ơ ế ơ ề
xuyên ho c khách hàng thanh toán đúng h n đ có th đ a ra phặ ạ ể ể ư ương án bán hàng t t h n giúp doanh nghi p tăng doanh thu và tăng l i nhu n cho doanhố ơ ệ ợ ậ
nghi p.ệ
Kế toán công n + K toán mua hàngợ ế : Đ i l p v i k toán bán hàng và thanhố ậ ớ ế
toán thì k toán công n , mua hàng có ch c năng theo dõi chu trình cung ng c aế ợ ứ ứ ủ
doanh nghi p t bệ ừ ước mua hàng, theo dõi công n c a khách hàng cũng nh nhàợ ủ ư
cung c p đ h tr cho k toán thanh toán. Giúp doanh nghi p theo dõi h n m cấ ể ỗ ợ ế ệ ạ ứ
thanh toán k p th i đ có th nh n đị ờ ể ể ậ ược các kho n chi t kh u, gi m giá k p th iả ế ấ ả ị ờ
đ t i đa hóa l i ích cho doanh nghi p.ể ố ợ ệ
Kế toán kho : theo dõi tình hình nh p, xu t cho các b ph n. Cu i thángậ ấ ộ ậ ố
t ng h p các ch ng t , lên b ng kê chi ti t nh p, xu t t n kho và báo cáo cho kổ ợ ứ ừ ả ế ậ ấ ồ ế
toán t ng h p. Đ ng th i theo dõi và qu n lý TSCĐ, tính kh u hao TSCĐ xác th cổ ợ ồ ờ ả ấ ự
v i tình hình th c t .ớ ự ế
Thủ quỹ + K toán thu : ế ế Có vai trò theo dõi các nghi p v liên quan đ nệ ụ ế
ti n m t. Theo dõi và kê khai quy t toán thu hàng tháng, quý cho doanh nghi p.ề ặ ế ế ệ
Đ m b o kê khai thu h p lý, h p l và h p pháp giúp cho doanh nghi p đả ả ế ợ ợ ệ ợ ệ ược hưởng các chính sách u đãi t chính ph ( n u có).ư ừ ủ ế
2.1.4.3. Tổ ch c h th ng s sách và hình th c áp d ng t i công ty c ph n ứ ệ ố ổ ứ ụ ạ ổ ầ t ng h p DPT.ổ ợ
Niên đ k toán : b t đ u t 01/01 đ n ngày 31/12 h ng năm.ộ ế ắ ầ ừ ế ằ
Tài kho n k toán : công ty áp d ng h u h t h th ng tài kho n đả ế ụ ầ ế ệ ố ả ược ban hành theo Thông t s 133/2016/TT – BTC ngày 26/08/2016 c a B ư ố ủ ộ
tài chính.
Đ n v ti n t s d ng : VNDơ ị ề ệ ử ụ
Phương pháp tính giá v n hàng bán xu t kho: bình quân cu i kỳố ấ ố
Phương pháp tính kh u hao TSCĐ: phấ ương pháp kh u hao theo đấ ường th ng, giúp đ n gi n trong tính toán.ẳ ơ ả
Phương pháp tính thu VAT : phế ương pháp kh u trấ ừ
Phương pháp k toán hàng t n kho : ế ồ
- Nguyên t c ghi nh n k toán hàng t n kho : Theo nguyên t c giá g cắ ậ ế ồ ắ ố
- Phương pháp tính giá hàng t n kho : Bình quân gia quy nồ ề
Hình th c k toán công ty áp d ng : ứ ế ụ
- Hi n nay ệ công ty đang áp d ng hình th c k toán nh t ký chungụ ứ ế ậ . Hình th c ứ này phù h p v i đ c thù ho t đ ng kinh doanh c a côngợ ớ ặ ạ ộ ủ ty. Công ty không s d ng ph n m m k toán, ch s d ng excel đ nh p li u.ử ụ ầ ề ế ỉ ử ụ ể ậ ệ
Phương th c bán hàng c a công ty:ứ ủ