3.2. Giải phỏp hoàn thiện và nõng cao hiệu quả cụng tỏc quản lý thuế đố
3.2.3. Cỏc giải phỏp khỏc
Ngoài cỏc giải phỏp chung mang tớnh chiến lƣợc toàn ngành đó nờu ở trờn, với mục tiờu nõng cao hiệu quả quản lý thuế đối với khu vực kinh tế cú vốn đầu tƣ nƣớc ngoài thỡ trong thời gian tới ngành thuế Việt Nam cần triển khai trƣớc mắt một số giải phỏp cụ thể dƣới đõy.
*/ Tăng cường cỏc biện phỏp để chống gian lận thuế qua định giỏ chuyển giao nhằm trỏnh thất thu cho ngõn sỏch nhà nước
Trƣớc xu thế hội nhập và toàn cầu hoỏ kinh tế trong những năm tới, vấn đề “giỏ chuyển giao” hay là hiện tƣợng gian lận thuế thụng qua định giỏ chuyển giao của cỏc cụng ty đa quốc gia và xuyờn quốc gia trờn thế giới sẽ trở thành một vấn đề núng hổi, trực tiếp ảnh hƣởng, động chạm đến cụng tỏc quản lý thuế của mỗi quốc gia tham gia vào quỏ trỡnh đầu tƣ quốc tế. Vỡ vậy, ngành thuế Việt Nam cần coi vấn đề chống gian lận thuế qua định giỏ chuyển giao là một trong những cụng tỏc trọng tõm của quản lý thuế đối với khu vực kinh tế cú vốn đầu tƣ nƣớc ngoài.
Để phỏt hiện chớnh xỏc hành vi gian lận thuế qua định giỏ chuyển giao, cơ quan thuế cần tập trung phõn tớch cỏc vấn đề nghi vấn cú liờn quan đến chi phớ, doanh thu, thu nhập... của cơ sở kinh doanh. Nếu phỏt hiện cú cỏc vấn đề bất hợp lớ về giỏ hoặc tỉ suất thu nhập trong cỏc giao dịch giữa cỏc doanh nghiệp liờn kết, cơ quan thuế cú quyền xỏc định lại giỏ mua, giỏ bỏn theo giỏ thị trƣờng trong
107
nƣớc và ngoài nƣớc, chi phớ, thu nhập chịu thuế và cỏc yếu tố khỏc đảm bảo thu đỳng, thu đủ thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thực tế ở Việt Nam trong thời gian qua, cơ quan thuế mới chỉ tiến hành phõn tớch 45 bộ hồ sơ nghi vấn cú gian lận thuế qua định giỏ chuyển giao và mới chỉ hoàn tất việc chống gian lận thuế đối với 3 hồ sơ. Đõy là một con số quỏ nhỏ khi so sỏnh với gần 5.000 doanh nghiệp cú vốn đầu tƣ nƣớc ngoài và cơ sở thƣờng trỳ của cụng ty nƣớc ngoài tới Việt Nam. Sở dĩ, cụng tỏc chống gian lận thuế qua định giỏ chuyển giao ở Việt Nam chƣa thu đƣợc nhiều kết quả là do xuất phỏt từ nhiều nguyờn nhõn khỏch quan cũng nhƣ chủ quan từ cơ quan thuế. Vỡ vậy, trong thời gian tới, ngành thuế Việt Nam cần đẩy mạnh nhiều biện phỏp hơn nữa cũng nhƣ phối kết hợp với cỏc ngành quản lý chức năng khỏc nhằm ngăn chặn gian lận về thuế qua định giỏ chuyển giao .
Cỏc biện phỏp cần triển khai thực hiện trong thời gian tới nhằm ngăn chặn gian lận về thuế qua định giỏ chuyển giao là:
Thứ nhất là cần tăng cường khả năng thu thập và xử lớ thụng tin về đối tượng nộp thuế. Để chống gian lận thuế qua định giỏ chuyển nhƣợng thành cụng, một điều kiện khụng thể thiếu là phải cú cơ sở dữ liệu đƣợc cập nhật thƣờng xuyờn, đầy đủ, toàn diện về đối tƣợng nộp thuế, về cỏc cơ sở kinh doanh cú mối quan hệ liờn kết của đối tƣợng nộp thuế, về tỡnh hỡnh kinh tế trong nƣớc và thế giới. Tuy nhiờn hiện nay do chƣa cú một bộ phận chuyờn thu thập, xử lớ thụng tin cũng nhƣ chƣa cú một cơ chế thu thập thụng tin nờn việc phõn tớch, đỏnh giỏ và xử lớ hành vi gian lận thuế qua định giỏ chuyển nhƣợng rất khú khăn. Vỡ vậy, trong thời gian tới, ngành thuế cần xõy dựng một bộ phận chuyờn trỏch về thu thập và xử lý thụng tin phục vụ cụng tỏc chống gian lận thuế qua định giỏ chuyển giao. Khi xõy dựng cơ sở dữ liệu thuế cần dựa trờn hai kờnh thụng tin quan trọng là: Cỏc thụng tin thu thập trực tiếp từ doanh nghiệp do doanh nghiệp bỏo cỏo với cơ quan thuế hoặc qua theo dừi trực tiếp doanh nghiệp và cỏc thụng tin giỏn tiếp là những thụng tin thu thập từ cỏc nguồn ngoài cơ quan thuế và
108
doanh nghiệp - nguồn thụng tin từ cỏc bờn thứ ba và sẽ đƣợc cơ quan thuế sử dụng để so sỏnh, đỏnh giỏ lại cỏc thụng tin trực tiếp.
Thứ hai là cần tăng cường hợp tỏc quốc tế. Kết quả của cụng tỏc chống gian lận thuế qua định giỏ chuyển giao - một hoạt động cú liờn quan trực tiếp đến cỏc cơ sở kinh doanh nƣớc ngoài và cơ quan thuế nƣớc ngoài - phụ thuộc khỏ nhiều vào khả năng hợp tỏc quốc tế của cơ quan thuế Việt Nam. Thụng qua việc trao đổi thụng tin thuế với cơ quan thuế nƣớc ngoài, cơ quan thuế Việt Nam sẽ nắm đƣợc những chứng cứ, tài liệu để đấu tranh chống gian lận thuế qua định giỏ chuyển giao. Sự hợp tỏc hiệu quả giữa cơ quan thuế Việt Nam và cơ quan thuế nƣớc ngoài sẽ giỳp chống thất thu thuế trong lĩnh vực thƣơng mại quốc tế cũng nhƣ tạo một mụi trƣờng kinh doanh thuận lợi, hấp dẫn cho cỏc nhà đầu tƣ nƣớc ngoài. Do đú, trong thời gian tới, cơ quan thuế Việt Nam cần xỳc tiến soạn thảo, đàm phỏn cỏc điều ƣớc quốc tế, cỏc hiệp định song phƣơng hoặc đa phƣơng về thuế; tăng cƣờng trao đổi thụng tin thuế với cơ quan thuế cỏc nƣớc, hợp tỏc chống gian lận thuế quốc tế; tăng cƣờng cỏc hoạt động giao lƣu, học tập kinh nghiệm quản lớ thuế quốc tế…
Thứ ba là cần khắc phục những kẽ hở trong chớnh sỏch đầu tư nước ngoài, xuất nhập khẩu. Cú thể khẳng định, Luật Đầu tƣ nƣớc ngoài tại Việt Nam dự đó cú những qui định nhằm hạn chế hành vi định giỏ chuyển giao để gian lận thuế nhƣng mới chỉ dừng lại ở việc bắt buộc cỏc nhà đầu tƣ, cỏc doanh nghiệp cú vốn đầu tƣ nƣớc ngoài phải thực hiện giỏm định độc lập mỏy múc thiết bị nhập khẩu. Trong Luật Đầu tƣ nƣớc ngoài tại Việt Nam cũng nhƣ Nghị định hƣớng dẫn thi hành của Chớnh phủ, cỏc vấn đề cơ bản của hoạt động xỏc định giỏ chuyển giao, của nguyờn tắc thị trƣờng và cỏc biện phỏp, cỏc chế tài xử lớ hành vi gian lận trong định giỏ chuyển giao gần nhƣ khụng đƣợc đề cập đến hoặc nếu đƣợc đề cập đến thỡ rất chung, khú ỏp dụng trong thực tế. Luật cũng khụng qui định rừ phạm vi và trỏch nhiệm của doanh nghiệp cú vốn đầu tƣ nƣớc ngoài trong việc cung cấp tài liệu chứng minh cho cỏc giao dịch với cỏc cơ sở kinh doanh cú quan
109
hệ liờn kết... Chớnh việc chƣa qui định hoặc qui định khụng rừ ràng trong Luật Đầu tƣ nƣớc ngoài tại Việt Nam về vấn đề xỏc định lại giỏ chuyển giao đó gõy rất nhiều khú khăn cho cỏc cơ quan quản lớ Nhà nƣớc núi chung, cơ quan thuế núi riờng trong quỏ trỡnh thực hiện kiểm soỏt chớnh sỏch định giỏ chuyển giao của doanh nghiệp.
Mặt khỏc, cỏc văn bản hƣớng dẫn thi hành Luật Đầu tƣ nƣớc ngoài tại Việt Nam cũn rất nhiều những qui định thiếu chặt chẽ giỳp chớnh sỏch định giỏ chuyển giao của cỏc cụng ty đa quốc gia phỏt huy tỏc dụng nhƣ:
+ qui định giỏ hàng húa nhập khẩu xỏc định theo húa đơn thƣơng mại + qui định doanh nghiệp đƣợc toàn quyền xỏc định giỏ bỏn sản phẩm + qui định giỏ trị cụng nghệ chuyển giao do cỏc bờn liờn quan tự thỏa thuận và xỏc định
Rừ ràng với những qui định “mở” và “cú lợi” nhƣ vậy sẽ khuyến khớch cỏc cụng ty đa quốc gia tăng cƣờng hoạt động định giỏ chuyển nhƣợng để giảm thiểu nghĩa vụ thuế, chuyển bớt lợi nhuận ra nƣớc ngoài mà cỏc cơ quan quản lớ Nhà nƣớc khú cú thể can thiệp.
Thứ tư là cần tăng cường phối hợp với cỏc cơ quan quản lý nhà nước trong việc thực thi hết trỏch nhiệm của mỡnh. Xuất phỏt từ việc chƣa nhận thức đỳng tỏc động tiờu cực của hành vi gian lận thuế qua định giỏ chuyển giao, một số cơ quan quản lớ Nhà nƣớc đó khụng thực thi hết trỏch nhiệm và quyền hạn của mỡnh cũng nhƣ chƣa phối hợp đƣợc với cơ quan thuế trong cụng tỏc chống gian lận thuế. Cú thể dễ dàng kiểm chứng nhận định này khi đỏnh giỏ cụng tỏc kiểm tra, kiểm soỏt rất hạn chế của Bộ, Sở Kế hoạch – Đầu tƣ đối với hoạt động định giỏ mỏy múc, thiết bị đầu tƣ của nhà đầu tƣ nƣớc ngoài. Cũn tại cỏc cửa khẩu, tỡnh trạng cơ quan hải quan chi quan tõm đến việc doanh nghiệp cú định giỏ thấp cỏc hàng húa nhập khẩu thuộc diện chịu thuế nhập khẩu hay khụng mà chƣa quan tõm đến giỏ của cỏc hàng húa khụng thuộc diện chịu thuế hoặc khụng yờu cầu doanh nghiệp giải trỡnh việc định giỏ quỏ cao cỏc hàng húa nhập khẩu diễn ra
110
khỏ phổ biến… Sự thiếu tớch cực phối hợp và chƣa làm trũn chức năng quản lớ Nhà nƣớc của một số cơ quan Nhà nƣớc chớnh là điều kiện thuận lợi để cỏc cụng ty đa quốc gia và xuyờn quốc gia tăng cƣờng định giỏ chuyển nhƣợng và chống lại việc xử lớ của cơ quan thuế. Vỡ vậy, trong thời gian tới ngành thuế cần phối hợp chặt chẽ hơn nữa với cỏc ngành chức năng trong việc quản lý thuế đối với cỏc doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế cú vốn đầu tƣ nƣớc ngoài
*/ Tuyờn truyền, khuyến khớch việc sử dụng húa đơn trong mua bỏn hàng húa của cỏc tầng lớp dõn cư nhằm gúp phần làm lành mạnh mụi trường đầu tư và chống thất thu thuế cho nhà nước.
Mặc dự ngành thuế ngày càng cú nhiều nỗ lực, nhƣng cỏc biện phỏp chống thất thu thuế xem ra chƣa hữu hiệu, dƣờng nhƣ ngƣời ta mới tận thu đƣợc với cỏc đơn vị và cụng dõn gƣơng mẫu trong nghĩa vụ thuế, cũn những ngƣời cố tỡnh trốn thuế thỡ khụng bị chế tài. Tỡnh trạng này khụng những thể hiện trong thuế thu nhập cỏ nhõn (đối với ngƣời cú thu nhập cao) mà thể hiện rất dễ thấy trong thuế giỏ trị gia tăng.
Thật vậy, thúi quen của ngƣời Việt Nam vẫn cũn mang đậm tập quỏn của một nền sản xuất nhỏ, mua bỏn giao dịch theo hỡnh thức trao tay, nờn khụng cần nhận húa đơn để làm gỡ. Rất nhiều doanh nghiệp, khỏch sạn, cửa hàng… khụng làm húa đơn cho khỏch hàng, cũn khỏch hàng thỡ rất nhiều ngƣời cũng khụng cú nhu cầu lấy húa đơn (trừ những doanh nghiệp cần cú húa đơn để khấu trừ thuế giỏ trị gia tăng). Thậm chớ ngƣời bỏn cũn sử dụng chiờu thức “giảm giỏ” nếu khỏch hàng khụng nhận húa đơn. Tũan bộ lƣợng hàng húa, vật tƣ khụng nhận húa đơn này sẽ là đầu vào cho cỏc sản phẩm, cụng trỡnh... của những đơn vị cần chứng từ mà khụng phải nộp thuế. Phần lớn khoản doanh thu khụng nhỏ đú Nhà nƣớc khụng thu đƣợc thuế, cả thuế giỏ trị gia tăng lẫn thuế thu nhập doanh nghiệp. Tỡnh trạng đú khụng những gõy tổn hại cho lợi ớch của đất nƣớc mà cũn
111
tạo ra sự bất bỡnh đẳng về nghĩa vụ thuế của cụng dõn, vụ hỡnh trung tạo thờm sự cạnh tranh khụng lành mạnh giữa cỏc doanh nghiệp.
Vỡ vậy cần tuyờn truyền và khuyến khớch ngƣời tiờu dựng yờu cầu ngƣời bỏn hàng phải cấp húa đơn bỏn hàng. Chỳng ta cú thể lựa chọn cỏc hỡnh thức xổ số cú thƣởng cho việc sử dụng húa đơn giỏ trị gia tăng. Cú thể định kỳ quay số cú thƣởng theo số seri và số húa đơn; hoặc cú thể đƣa vào một ụ nhỏ trong húa đơn để biến húa đơn thành một vộ xổ số, khỏch hàng cào vào ụ đú cú thể trỳng thƣởng. Giải thƣởng cú thể là tƣơng ứng hoặc gấp đụi số thuế GTGT thể hiện trong húa đơn.
*/ Tăng cường phối hợp với cỏc cơ quan quản lý chức năng nhằm tạo lập mụi trường quản lý thuế tốt hơn.
Để thực hiện tốt hơn nhiệm vụ quản lý thuế đối với khu vực kinh tế cú vốn đầu tƣ nƣớc ngoài trong thời gian tới thỡ ngành thuế cần tăng cƣờng phối hợp với cỏc ngành cỏc cấp, chủ yếu ở cỏc mặt sau:
Để cơ quan thuế tớnh đỳng, tớnh đủ nghĩa vụ thuế thỡ cần bổ sung thờm một số quy định cú tớnh phỏp lý cao trong cỏc hoạt động kinh tế, xó hội. Vớ dụ để thu thuế thu nhập cỏ nhõn đƣợc đầy đủ thỡ cần cú yờu cầu là mọi cỏ nhõn phải mở tài khoản tại ngõn hàng, mọi thanh toỏn của cơ sở kinh doanh phải thụng qua ngõn hàng thỡ mới cú khả năng xỏc định chớnh xỏc chi phớ đƣợc trừ khi tớnh thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp ...
Trong thời đại khoa học cụng nghệ thụng tin phỏt triển hệ thống quản lý thuế cần đƣợc trang bị hiện đại để cú thể thụng tin cho đối tƣợng nộp thuế nhanh nhất để đƣa ra cỏc quyết định chớnh xỏc nhất. Hệ thống thụng tin cần đƣợc nối kết với cỏc cơ quan quản lý nhà nƣớc nhƣ cơ quan kế hoạch đầu tƣ, cơ quan tài chớnh, kho bạc; đơn vị kinh
112
doanh làm dịch vụ cho doanh nghiệp nhƣ: ngõn hàng, bƣu điện, trung tõm giao dịch chứng khoỏn.
113
KẾT LUẬN
Thuế cú vai trũ đặc biệt quan trọng trong nền kinh tế quốc dõn. Thuế đảm bảo nguồn thu cho ngõn sỏch nhà nƣớc, thuế là cụng cụ điều tiết kinh tế vĩ mụ, thuế là cụng cụ phõn phối lại thu nhập. Vai trũ của thuế đƣợc phỏt huy hết tỏc dụng nếu Nhà nƣớc biết sử dụng cụng cụ đú sao cho hợp lý và đỳng cỏch. Vỡ vậy, cụng tỏc quản lý thuế cú ý nghĩa hết sức quan trọng đối với cụng tỏc quản lý kinh tế nhà nƣớc núi chung.
Khu vực kinh tế cú vốn đầu tƣ nƣớc ngoài là một bộ phận cấu thành quan trọng trong nền kinh tế thị trƣờng. Trong những năm qua, khu vực kinh tế này ở Việt Nam đó gúp phần đẩy mạnh chuyển dịch cơ cấu kinh tế trong nƣớc, thỳc đẩy xuất khẩu, tạo nhiều việc làm cho ngƣời lao động và giỳp nền kinh tế tăng trƣởng ổn định. Tuy nhiện, hoạt động kinh tế ở khu vực kinh tế này cũn chứa đựng nhiều diễn biến phức tạp. Do đú, cụng tỏc quản lý thuế đối với khu vực kinh tế cú vốn đầu tƣ nƣớc ngoài là nhiệm vụ chớnh trị quan trọng bởi vỡ hiệu quả quản lý thuế cao hay thấp sẽ ảnh hƣởng trực tiếp đến lợi ớch kinh tế quốc gia.
Trong những năm qua, cụng tỏc quản lý thuế đối với khu kinh tế cú vốn đầu tƣ nƣớc ngoài ở Việt Nam tuy đạt đƣợc nhiều kết quả đỏng khớch lệ nhƣ cải thiện đƣợc số thu cho ngõn sỏch quốc gia, gúp phần tạo dựng nờn mụi trƣờng đầu tƣ nƣớc ngoài hấp đẫn song cụng tỏc quản lý thuế đối với khu vực này vẫn cũn nhiều tồn tại và hạn chế xuất phỏt từ khõu xõy dựng chớnh sỏch quản lý thuế cho đến khõu triển khai thực hiện chớnh sỏch quản lý đú. Việc nghiờn cứu thực trạng quản lý thuế cho thấy nguyờn nhõn của những tồn tại hạn chế đú là do: một mặt chớnh sỏch thuế ỏp dụng đối với khu vực kinh tế này vẫn chứa đựng nhiều sự bất ổn định, thiếu đồng bộ và chƣa phự hợp với thụng lệ quốc tế mặt khỏc cơ chế
114
quản lý thuế hiện đang ỏp dụng cũn chứa đựng nhiều bất cập về cỏch thức quản lý, cụng nghệ quản lý và con ngƣời quản lý nờn đẫn đến tỡnh trạng trốn thuế, trỏnh thuế và nợ đọng thuế vẫn cũn xảy ra.
Từ thực trạng quản lý thuế đối với khu vực kinh tế cú vốn đầu tƣ nƣớc ngoài nhƣ vậy thỡ việc tăng cƣờng quản lý thuế đối với khu vực kinh tế này là hết sức cần thiết. Về mặt chủ quan, việc tăng cƣờng quản lý thuế xuất phỏt từ yờu cầu đảm bảo nguồn thu cho ngõn sỏch nhà nƣớc, đảm bảo thực hiện cụng bằng cho cỏc doanh nghiệp và gúp phần tăng cƣờng quản lý vĩ mụ của Nhà nƣớc đối với khu vực kinh tế cú vốn đầu tƣ nƣớc ngoài. Về mặt khỏch quan, việc tăng