7. Kết cấu đề tài
3.2. Một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện hoạt động thanh tra, kiểm tra đố
3.2.3.3. Đảm bảo chế độ thù lao thoả đáng cho đội ngũ cán bộ thanh tra, kiểm
kiểm tra thuế
Một trong những chính sách để thực hiện được hai mục tiêu: tăng cường về số lượng và nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế là cần có chế độ tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng thoả đáng cho đội ngũ cán bộ thanh tra, kiểm tra. Hiện nay, tiền lương của cán bộ thanh tra thuế quá thấp, gây khó khăn cho việc duy trì cuộc sồng hàng ngày của cán bộ. Chế độ phụ cấp cũng chỉ có tiền công tác phí với mức tượng trưng, khó có tác dụng kích thích cán bộ công chức cống hiến hết mình cho công việc. Do vậy, cần có chế độ lương, thưởng thích đáng, có kế hoạch nâng lương trước hạn cho cán bộ, chế độ phụ cấp thiết thực như: phụ cấp đi lại, phụ cấp tiền ăn trưa, phụ cấp điện thoại, giải quyết chế độ làm thêm giờ... cho cán bộ thanh tra, kiểm tra.
3.2.4. Giải pháp về phƣơng tiện đáp ứng yêu cầu của công tác thanh tra, kiểm tra thuế
3.2.4.1. Xây dựng, cập nhật hệ thống cơ sở dữ liệu về ngƣời nộp thuế phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Từ trước đến nay, việc thu thập và xử lý thông tin, đánh giá độ chính xác, so sánh và phân tích dữ liệu, từ đó đưa ra quyết định đúng đắn đối với người sở hữu thông tin luôn có tầm quan trọng đặc biệt, thậm chí quyết định cục diện vấn đề. Trong thời đại ngày nay, đối với chủ thể quản lý hoặc kinh doanh, thông tin càng có vai trò đặc biệt quan trọng trong toàn bộ quá trình hoạt động. Việc thu thập, đánh giá, so sánh, phân tích, xử lý thông tin để từ đó ra quyết định đúng đắn nhất, luôn được đặt ra như một yêu cầu cấp thiết, một yếu tố không thể thiếu của chủ thể quản lý.
Xuất phát từ yêu cầu nhiệm vụ đối với việc phân tích, đánh giá rủi ro phục vụ quá trình lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra và thanh tra, kiểm tra thuế tại cơ sở NNT, nhất thiết phải xây dựng một hệ thống cơ sở dữ liệu đầy đủ và thường xuyên được cập nhật theo hai dạng chính sau:
* Hệ thống thông tin trực tiếp:
Thông tin trực tiếp là những thông tin do cơ quan thuế thu thập trực tiếp từ doanh nghiệp, do doanh nghiệp báo cáo với cơ quan thuế hoặc qua theo dõi trực tiếp doanh nghiệp và bao gồm:
- Thông tin thu thập từ hồ sơ pháp lý của người nộp thuế: loại hình doanh nghiệp, quy mô, cơ cấu tổ chức.
- Thông tin thu thập từ các tờ khai tháng, tờ khai quý, tờ khai quyết toán, báo cáo tài chính, hồ sơ giao dịch liên kết…
- Thông tin về tình hình tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp - Thông tin thu được qua quá trình thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp. - Thông tin do các cơ quan địa phương khác cung cấp
Một nguồn thông tin trực tiếp đầy đủ, chính xác là cơ sở bước đầu để cơ quan thuế phân tích, đánh giá rủi ro, lập kế hoạch, thanh tra thuế.
* Hệ thống thông tin gián tiếp
Thông tin gián tiếp là những thông tin do cơ quan thuế thu thập từ các nguồn ngoài cơ quan thuế và doanh nghiệp - nguồn thông tin từ các bên thứ ba. Thông tin gián tiếp sẽ được cơ quan thuế sử dụng để so sánh, đánh giá lại các thông tin trực tiếp.
Việc thu thập thông tin gián tiếp có thể từ các nguồn sau : - Hiệp hội ngành nghề, đại diện các doanh nghiệp.
- Phương tiện thông tin đại chúng như báo chí, truyền hình, đài phát thanh, internet.
- Qua tố cáo trong nội bộ doanh nghiệp hoặc từ các đối thủ cạnh tranh. - Các cơ quan quản lí Nhà nước.
- Thống kê kinh tế xã hội.
- Nguồn thông tin của nước ngoài, thông tin về các tập đoàn kinh tế, các công ty mẹ - con, thông tin về thị trường chứng khoán.
Việc thu thập, xây dựng kho dữ liệu thông tin gián tiếp rất quan trọng vì các thông tin gián tiếp cho phép cơ quan thuế đánh giá khách quan, toàn diện,
thực tế tình hình tuân thủ pháp luật của người nộp thuế. Xây dựng được kho dữ liệu thông tin gián tiếp sẽ cho phép cơ quan thuế kết hợp với nguồn thông tin trực tiếp để phân tích, đánh giá rủi ro chính xác hơn.
Hiện nay, việc xây dựng kho dữ liệu thông tin còn khá mới đối với cơ quan thuế. Do đó cơ quan thuế cần có sự hợp tác, học tập kinh nghiệm của các nước tiên tiến, có kinh nghiệm cũng như có sự định hướng cụ thể, hoạch định kế hoạch chi tiết cho việc xây dựng, quản lý, sử dụng, khai thác kho dữ liệu này.
Đồng thời, cơ quan thuế cần phối hợp với các cơ quan, tổ chức, những nguồn hợp tác, cung cấp thông tin cho cơ quan thuế để xây dựng kho dữ liệu này như:
- Cơ quan hải quan: cung cấp thông tin về hoạt động xuất, nhập khẩu của doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; cung cấp, hỗ trợ thông tin về việc nộp thuế, khấu trừ thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu.
- Tổng Cục Thống kê : các thống kê cụ thể về tình hình doanh nghiệp, các ngành nghề, khu vực kinh tế, vùng kinh tế, thông tin kinh tế ngành.
- Bộ (Sở) Kế hoạch và Đầu tư: cung cấp thông tin về tình hình đăng ký kinh doanh, những thay đổi ngành nghề đăng ký kinh doanh, giấy phép đầu tư, số lượng doanh nghiệp, lượng vốn đầu tư, nhất là đầu tư trực tiếp nước ngoài, phối hợp xử lý các trường hợp doanh nghiệp bỏ trốn, mất tích và một số chỉ tiêu khác.
- Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam (VCCI) : cung cấp các dữ liệu về ngành nghề, các chỉ số tăng trưởng, khả năng sinh lời.
- Bộ (Sở) Công Thương: cung cấp số liệu thống kê về xuất nhập khẩu, tình hình sản xuất, kinh doanh trên địa bàn, các vấn đề liên quan đến độc quyền và cạnh tranh, hạn ngạch…
- Bộ (Sở) Lao động, thương binh và xã hội: cung cấp thông tin về chế độ tiền lương, bảo hiểm xã hội, các chính sách liên quan đến người lao động.
- Ngân hàng thương mại và các tổ chức tín dụng liên quan: cung cấp các thông tin về giao dịch qua ngân hàng, thông tin về tài khoản đầu tư vốn...
Tuy nhiên, để hoạt động xây dựng cơ sở dữ liệu thông tin thuế hiệu quả, các thông tin đầy đủ và được cập nhật thường xuyên, cơ quan thuế cần sớm thành lập một bộ phận chuyên trách thu thập và xử lí thông tin. Đồng thời, Nhà nước cũng cần luật hoá cơ chế sử dụng các thông tin do cơ quan thuế thu thập trong công tác quản lí thuế nói chung và thanh tra thuế nói riêng. Chỉ khi có một cơ quan chuyên thu thập xử lí thông tin, một cơ sở dữ liệu thuế đầy đủ, cập nhật kịp thời và một cơ chế, chính sách rõ ràng qui định việc sử dụng thông tin được khai thác từ cơ sở dữ liệu này thì hoạt động thanh tra thuế mới thực sự phát huy sức mạnh.
3.2.4.2. Phát triển hệ thống phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác thanh tra thuế trợ công tác thanh tra thuế
- Bổ sung phần mềm liên thông với các phần mềm hiện có:
Đến thời điểm hiện nay, về cơ bản thì Cơ quan thuế đã có một số ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ quản lý thuế như: QLT (quản lý thuế), BCTC (quản lý báo cáo tài chính), TTR (phần mềm quản lý thanh tra thuế), QHS (quản lý hồ sơ thuế), QLCV (quản lý công văn)…. Tuy nhiên, mối liên thông dữ liệu cơ sở giữa các ứng dụng này chưa tốt, dẫn đến nhiều thông tin phải nhập lại, không tận dụng được nguồn dữ liệu đã có. Ví dụ:
+ Quyết định thanh tra thuế tại cơ sở người nộp thuế khi ban hành đã được cập nhật vào QLCV, nhưng nếu muốn theo dõi quá trình thanh tra trên TTR thì phải nhập lại quyết định này.
+ Các dữ liệu trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp đã được quét mã vạch từ chương trình hỗ trợ kê khai (HTKK) nhưng khi muốn có dữ liệu tại ứng dụng BCTC thì cán bộ phải nhập lại thông tin.
Do vậy, cần thiết phải xây dựng phần mềm có chức năng liên thông, kết nối thông tin giữa các ứng dụng hiện có để khai thác triệt để nguồn tài nguyên thông tin,
tránh lặp đi lặp lại các thao tác kỹ thuật gây mất thời gian và tránh được những sai sót trong quá trình nhập dữ liệu thủ công.
Đặc biệt, cần bổ sung chức năng kết nối giữa chương trình QLCV và QLT đối với các quyết định thanh tra, kiểm tra. Theo quy định của Luật quản lý thuế, người nộp thuế có quyền điều chỉnh hồ sơ khai thuế vào bất cứ thời điểm nào trước khi cơ quan thuế ban hành quyết định thanh tra, kiểm tra thuế. Vì vậy, việc liên thông thông tin về thời điểm công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế sang chương trình QLT làm cơ sở khoá không cho phép điều chỉnh, bổ sung hồ sơ khai thuế của người nộp thuế là vô cùng quan trọng.
- Cần nhanh chóng xây dựng và tổ chức hướng dẫn sử dụng phần mềm phân tích rủi ro để lựa chọn đối tượng thanh tra, kiểm tra.
- Xây dựng ứng dụng nhận dữ liệu bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, bán ra kèm theo tờ khai thuế giá trị gia tăng để cơ quan thuế làm cơ sở đánh giá, quản lý người nộp thuế tốt hơn và rất thuận tiện trong việc đối chiếu xác minh hoá đơn. Hiện nay, việc xác minh hoá đơn theo yêu cầu của cơ quan thuế các cấp vẫn thực hiện theo phương pháp thủ công là tra cứu trên bảng kê người nộp thuế gửi cho cơ quan thuế rất mất thời gian, tốn công sức, gây khó khăn cho cán bộ kiểm tra, thanh tra khi xác minh những hoá đơn được xuất từ rất lâu vì tài liệu đã được gửi lưu trữ tại kho.
- Thường xuyên nâng cấp phần mềm tra cứu hoá đơn doanh nghiệp bỏ trốn để hỗ trợ cho công tác thanh tra thuế.
- Hoàn thiện phần mềm hỗ trợ người nộp thuế qua mạng, xây dựng dữ liệu về thuế phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc về thuế.
- Nâng cấp cơ sở dữ liệu về người nộp thuế, các chỉ tiêu, đánh giá phân tích tình hình nộp thuế của người nộp thuế. Thường xuyên cập nhật thông tin về người nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu thông tin về người nộp thuế. Bổ sung các trường dữ liệu về người nộp thuế trên hệ thống quản lý người nộp thuế như: thời hạn hoạt động, thông tin về các bên góp vốn, số người lao động hàng năm,
mức độ ưu đãi, miễn giảm thuế, số lần được thanh tra thuế, thời kỳ đã thanh tra thuế, số lần bị xử phạt vi phạm pháp luật về thuế...
3.2.5. Tăng cƣờng vai trò truyền thông và sự hợp tác trong nội bộ cơ quan thuế
Công luận và dư luận xã hội đã và đang phát huy vai trò quan trọng vào quá trình quản lý và phát triển đất nước. Các phương tiện truyền thông cùng với dư luận xã hội đã và đang trở thành một trong những lực lượng xung kích trong việc phát hiện những cái mới, những cá nhân, tập thể điển hình tiên tiến và cả việc tấn công vào những tệ nạn của đời sống xã hội. Sự khen chê của công luận và dư luận xã hội có một sức mạnh không nhỏ tác động vào tâm tư, suy nghĩ, hành động của từng cá nhân.
Do vậy cơ quan thuế cần phải phát huy tối đa vai trò của các cơ quan truyền thông, đặc biệt là các cơ quan công luận; có thể đưa ra các giải pháp cụ thể như sau:
- Cần thống nhất một quy chế phối hợp giữa cơ quan truyền thông và cơ quan thuế.
- Thực hiện “Giờ đọc báo” bắt buộc đối với cán bộ công chức thuế để nắm bắt các thông tin cần thiết trong ngày của một số báo chính luận.
Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29 tháng 3 năm 2009 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế về việc "quy định chức năng, nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục Thuế" đã quy định rõ chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban, các bộ phận thuộc nội bộ Cục thuế. Tuy nhiên, tại một số cơ quan thuế, sự phối hợp giữa các bộ phận còn chưa chặt chẽ gây ảnh hưởng tiêu cực đến công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Để nâng cao chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra thuế, cần thực hiện đúng chức năng đã được quy định của mỗi phòng ban và tăng cường sự phối hợp giữa các bộ phận trong nội bộ cơ quan thuế.
3.2.6. Một số giải pháp khác
3.2.6.1. Xử lý các mối quan hệ trong công tác thanh tra thuế
Các mối quan hệ trong công tác thanh tra là một trong những nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến kết quả thanh tra tại doanh nghiệp. Do vậy cần có có những giải pháp sau để hạn chế những tác động tiêu cực tới quá trình xử lý thanh tra.
Cần có và thực hiện nghiêm túc chế độ luân phiên, luân chuyển công việc của cán bộ thanh tra; không để các bộ thanh tra thực hiện thanh tra tại một doanh nghiệp trong nhiều niên độ kế toán.
Không để cán bộ trực tiếp thanh tra thuế có quan hệ anh, em, bà con, bạn bè, hàng xóm với doanh nghiệp trong kế hoạch thanh tra.
3.2.6.2. Áp dụng chính sách đền bù tài chính thoả đáng nếu đề xuất kết luận và kết luận thanh tra sai chính sách của cán bộ thanh tra thuế và Cơ quan luận và kết luận thanh tra sai chính sách của cán bộ thanh tra thuế và Cơ quan thuế
Việc đề xuất kết luận và kết luận của Cơ quan thanh tra thuế sai không phải là hiếm gặp trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế ở Việt nam. Đã có nhiều trường hợp khi toà án phân xử thì phần thua kiện thuộc về cơ quan thanh tra thuế. Do đó cần phải nâng cao tính trách nhiệm khi đề xuất kết luận thanh tra thuế của cán bộ thanh tra để tránh những trường hợp kết luận sai.
Bên cạnh việc phải đền bù những thiệt hại do quyết định sai về mặt tài chính cho doanh nghiệp thì còn phải lượng hoá những thiệt hại vô hình của doanh nghiệp khi họ đã thực hiện kết luận của cơ quan thanh tra thuế. Khoản thiệt hại này phải do chính cán bộ thanh tra đền bù, không được lấy từ ngân sách hoặc bất kỳ khoản quỹ nào của Cơ quan thuế nói riêng của của Nhà nước nói chung.
3.3. Một số kiến nghị
Để các giải pháp đƣợc thực hiện tốt, tác giả luận văn xin đề xuất một số kiến nghị sau
3.3.1. Kiến nghị với Quốc hội và Chính phủ Việt Nam
Thực tiễn nước ta và kinh nghiệm các nước trên thế giới cho thấy một bộ phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận, chiếm đoạt tiền thuế bằng nhiều thủ đoạn tinh vi. Hành vi vi phạm pháp luật về thuế không chỉ diễn ra ở một đơn vị, cá nhân, mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân ở các địa phương trong nước, thậm chí liên quan đến nhiều quốc gia. Các vi phạm đó sẽ gia tăng nếu cơ quan quản lý thuế không có chức năng và không được áp dụng các biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn. Điều tra trốn thuế nhằm phát hiện kịp thời các hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào ngân sách nhà nước, đảm bảo chống thất thu ngân sách nhà nước có hiệu quả; đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế, tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng giữa các tổ chức, cá nhân nộp thuế. Do cơ quan thuế có nguồn nhân lực với chuyên môn, nghiệp vụ về thuế, kế toán, tài chính, nắm