3.3. Đề xuất giải pháp cải thiện việc quản lý hoạt động kiểm toán nội bộ của Ngân
3.3.4. Tăng cường kiểm soát chất lượng của tổ chức kiểm toán độc lập bên
ngồi về chất lượng kiểm tốn nội bộ Ngân hàng Nhà nước
Hiện nay, báo cáo tài chính NHNN hằng năm do Kiểm toán Nhà nƣớc thực hiện kiểm toán và xác nhận theo quy định của Luật Kiểm toán Nhà nƣớc và Luật NHNN Việt Nam năm 2010. Các Cơng ty kiểm tốn độc lập bên ngồi khơng thực hiện kiểm toán NHNN.
Theo Luật Kiểm tốn Nhà nƣớc, các đồn kiểm toán của Kiểm toán Nhà nƣớc phải khảo sát, thu thập thông tin, đánh giá HT KSNB của đơn vị đƣợc kiểm toán; sử dụng kết quả KTNB của các cơ quan, tổ chức. Đây là những căn cứ pháp lý để trên cơ sở đó Kiểm tốn Nhà nƣớc thực hiện và tăng cƣờng kiểm soát, đánh giá
nƣớc cùng các kết luận, kiến nghị về báo cáo tài chính các đơn vị trực thuộc NHNN là một trong những công cụ mang tính chất quản lý phối hợp hữu hiệu, tăng cƣờng khả năng kiểm tra, đối chiếu với báo cáo của kiểm toán viên nội bộ nhằm thúc đẩy thực hiện kiến nghị
3.3.5. Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực phục vụ cơng tác kiểm tốn nội bộ tại Ngân hàng Nhà nước
Đề án Phát triển ngành Ngân hàng Việt Nam đến năm 2010 và định hƣớng đến năm 2020 nêu bật nội dung về đổi mới quản lý và phát triển nhân lực nhƣ sau:
“Tập trung xây dựng và phát triển đội ngũ cán bộ có đầy đủ năng lực và phẩm chất nhằm đáp ứng yêu cầu của quá trình phát triển NHNN trở thành NHTW hiện đại trong nền kinh tế thị trƣờng định hƣớng xã hội chủ nghĩa và hội nhập kinh tế quốc tế. Cùng với việc đổi mới cơ chế quản lý tại NHNN, triển khai việc cơ cấu lại đội ngũ cán bộ, công chức NHNN theo hƣớng nâng cao chất lƣợng và trình độ cán bộ, cơng chức; sắp xếp và hợp lý hoá lực lƣợng lao động ở cả NHNN Trung ƣơng và chi nhánh NHNN cho phù hợp với mơ hình tổ chức mới, cơ chế quản lý mới cũng nhƣ yêu cầu phát triển của NHNN. Hồn thiện hệ thống quy trình, chính sách quản lý lao động đi đôi với xây dựng môi trƣờng làm việc thân thiện, lành mạnh và cơ chế khuyến khích bằng vật chất và cơ hội nghề nghiệp nhằm bảo đảm thu hút lực lƣợng cán bộ giỏi theo hƣớng thu nhập bình quân của cán bộ NHNN khơng thấp hơn thu nhập bình qn của cán bộ trong các Ngân hàng thƣơng mại Nhà nƣớc” [3].
Một số giải pháp chủ yếu để nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực làm công tác KTNB là:
- Xây dựng và từng bƣớc áp dụng cơ chế quản lý mới nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động phù hợp với xu thế quản lý đƣợc áp dụng tại Ngân hàng trung ƣơng nhiều nƣớc. Trong khn khổ đó, xây dựng hệ thống khuyến khích lao động có hiệu quả và hồn thiện hệ thống chính sách quản lý nguồn nhân lực. Tuyển dụng, bố trí, đánh giá, đề bạt và đãi ngộ cán bộ dựa trên cơ sở năng lực, trình độ thực tế của cán bộ và tính chất, u cầu của cơng việc. Thể chế hóa rõ ràng các quyền và nghĩa vụ của cán bộ. Thực hiện nguyên tắc dân chủ và minh bạch trong công tác cán bộ.
- Tăng cƣờng và đổi mới công tác đào tạo, bồi dƣỡng trình độ quản lý và chuyên môn cho cán bộ quản lý và kiểm toán viên nội bộ, đồng thời nâng cao đạo đức nghề nghiệp và trách nhiệm của kiểm toán viên. Nâng cao hiệu quả hoạt động của các cơ sở đào tạo trong ngành Ngân hàng, nên thành lập Trung tâm Đào tạo thuộc NHNN.
- Tăng cƣờng các chƣơng trình đào tạo cơ bản và đào tạo chuyên sâu nhằm hình thành đội ngũ chuyên gia trong lĩnh vực KTNB. Đối với các chƣơng trình đào tạo cơ bản có thể tiến hành tại chỗ theo nhiều hình thức nhƣ mời các chuyên gia giỏi trong nƣớc hoặc các chuyên gia nƣớc ngoài giảng dạy. Đối với những kiến thức mang tính chuyên sâu, nhất là những kiến thức về quản lý hoạt động kiểm toán, phƣơng pháp kiểm toán trên cơ sở rủi ro theo chuẩn mực KTNB quốc tế có thể tổ chức đào tạo ở nƣớc ngoài để học tập kinh nghiệm.
- Phối hợp với các tổ chức quốc tế, các dự án tổ chức các buổi hội thảo về KTNB Ngân hàng Trung ƣơng với sự tham gia của các Vụ, Cục nhằm nâng cao nhận thức, trách nhiệm của đơn vị, đặc biệt là trách nhiệm tự đánh giá rủi ro và thực hiện các biện pháp hạn chế rủi ro trong phạm vi hoạt động của đơn vị.
- Xét trên nhiều phƣơng diện tính chất cơng việc KTNB tƣơng tự nhƣ Thanh tra, Kiểm tốn Nhà nƣớc. Vì vậy, để khuyến khích, động viên cán bộ làm cơng tác KTNB thì bên cạnh các quy định về chế độ trách nhiệm cũng cần có chính sách về quyền lợi chính đáng, phù hợp nhƣ đƣợc ƣu tiên đào tạo, bồi dƣỡng nghiệp vụ, tăng thêm mức phụ cấp trách nhiệm hằng tháng hiện nay, trang bị các phƣơng tiện làm việc cần thiết phục vụ cho công việc,…
3.3.6. Các giải pháp hỗ trợ
3.3.6.1. Quan hệ phối hợp công tác, cung cấp thơng tin giữa kiểm tốn nội bộ và các đơn vị thuộc Ngân hàng Nhà nước
- Tăng cƣờng mối quan hệ cung cấp thơng tin tình hình hoạt động của các đơn vị cho KTNB nhằm đáp ứng yêu cầu cho cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn ngắn hạn, dài hạn và triển khai kiểm toán trên cơ sở rủi ro.
- Nâng cao trách nhiệm của các đơn vị trong việc thực hiện các kiến nghị của KTNB. Tuy nhiên, cũng nên tránh tƣ tƣởng tuyệt đối hóa chức năng kiểm tra, kiến
chú trọng đúng mức đến chức năng “tƣ vấn” của KTNB nhằm tạo mối quan hệ hỗ trợ, phối hợp chặt chẽ giữa KTNB và các đơn vị vì mục tiêu nhiệm vụ chung của tồn hệ thống.
- Trong quá trình triển khai thực hiện dự án hệ thống thông tin quản lý và hiện đại hóa Ngân hàng cần chú trọng đến việc cung cấp thông tin cho hoạt động KTNB theo hƣớng Vụ Kiểm toán nội bộ đƣợc quyền khai thác tất cả các thông tin, tài liệu để hồn thành mục tiêu kiểm tốn.
3.3.6.2. Tăng cường mối quan hệ giữa kiểm toán nội bộ với cơ quan Kiểm toán Nhà nước.
Tăng cƣờng mối quan hệ phối hợp với Kiểm toán Nhà nƣớc trong việc chuẩn bị kiểm toán nhằm nâng cao chất lƣợng cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn hằng năm của Kiểm toán Nhà nƣớc và KTNB. Phối hợp chặt chẽ với các đơn vị cung cấp thơng tin, giải trình theo u cầu của Kiểm toán Nhà nƣớc.
Trên cơ sở kết quả kiểm toán hằng năm, tham mƣu giúp Thống đốc biện pháp chỉ đạo thực hiện nghiêm túc các kiến nghị kiểm toán. Đặc biệt, cần quan tâm khắc phục những yếu kém do Kiểm toán Nhà nƣớc phát hiện về HT KSNB của NHNN nói chung và cơng tác KTNB nói riêng. Tích cực tham gia các chƣơng trình đào tạo, bồi dƣỡng, các hội thảo do Kiểm toán Nhà nƣớc tổ chức để nâng cao chuyên môn, kỹ năng nghề nghiệp của cán bộ làm công tác KTNB.
3.3.6.3. Ứng dụng công nghệ tin học
Bổ sung, chỉnh sửa quy trình kiểm tốn phù hợp với thơng lệ chung của Ngân hàng Trung ƣơng một số nƣớc đang áp dụng và trên cơ sở ứng dụng công nghệ tin học. Trƣớc mắt, tập trung triển khai ứng dụng phần mềm quản trị kiểm toán do dự án CIDA cung cấp. Đồng thời, từng bƣớc triển khai ứng dụng phần mềm phân tích dữ liệu trợ giúp cho cơng tác lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán tại đơn vị.
Bên cạnh đó, tiếp tục hồn thiện hệ thống thơng tin, thống kê, báo cáo nội bộ trong NHNN để xây dựng đƣợc hệ thống thông tin quản lý, cơ sở dữ liệu hiện đại, tập trung và thống nhất. Triển khai mạng thơng tin nội bộ rộng khắp tồn hệ thống trên cơ sở ứng dụng công nghệ thông tin và công nghệ mạng.
3.3.7. Một số kiến nghị
3.3.7.1. Đối với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam
- Quan tâm thực hiện mục tiêu củng cố bộ máy KTNB; hoàn thiện hành lang pháp lý cho hoạt động KTNB phù hợp với Luật NHNN năm 2010 và các quy định khác của pháp luật.
- Nghiên cứu những nguyên tắc cơ bản theo thông lệ quốc tế đã đƣợc các nƣớc áp dụng trong quá trình hồn thiện và duy trì hoạt động của hệ thống KTNB để rút ra kinh nghiệm trong quá trình thực hiện.
- Nâng cao nhận thức về trách nhiệm thiết lập HT KSNB đối với Thủ trƣởng đơn vị và toàn thể cán bộ NHNN. Trong q trình củng cố, hồn thiện mơ hình kiểm sốt tại các Vụ, Cục, chi nhánh NHNN cần có sự cân nhắc, lựa chọn mơ hình phù hợp với điều kiện Việt Nam.
- Tôn trọng nguyên tắc độc lập và khách quan của KTNB. Các kiểm toán viên phải có thái độ cơng bằng, khơng thành kiến hay thiên lệch khi tiến hành tác nghiệp.
- NHNN cần thể chế hóa các chức năng, nguyên tắc hoạt động của KTNB. - Từng bƣớc chuyển sang thực hiện phƣơng pháp kiểm toán dựa trên cơ sở rủi ro, nghiên cứu, lựa chọn mơ hình và xây dựng quy trình quản lý rủi ro phù hợp, nhằm tạo cơ sở cho Vụ Kiểm toán nội bộ đánh giá mức độ rủi ro hoạt động của các đơn vị khi thực hiện kiểm toán.
- Tăng cƣờng phối hợp cộng tác giữa KTNB và Kiểm toán Nhà nƣớc nhằm nâng cao chất lƣợng, hiệu quả hoạt động của mỗi tổ chức.
- Nghiên cứu, áp dụng các chính sách tuyển dụng, đào tạo, nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu về phẩm chất, sự hiểu biết và trình độ chun mơn, tiêu chuẩn nghề nghiệp.
- Tích cực xây dựng và mở rộng quan hệ hợp tác, giao lƣu với KTNB Ngân hàng Trung ƣơng các nƣớc, các tổ chức KTNB quốc tế nhằm tạo cơ hội cho nghiên cứu, học tập kinh nghiệm áp dụng những mơ hình, phƣơng pháp kiểm tốn hiện đại vào hoạt động thực tiễn.
3.3.7.2. Đối với các cơ quan có liên quan
- Chính phủ nên sớm ban hành Nghị định hƣớng dẫn thực hiện Luật Kiểm toán Nhà nƣớc về tổ chức và hoạt động KTNB trong các cơ quan, tổ chức quản lý và sử dụng ngân sách, tiền và tài sản Nhà nƣớc để triển khai thống nhất hoạt động KTNB tại các cơ quan, tổ chức nói chung và NHNN nói riêng.
- Sớm ban hành hoặc trình cấp có thẩm quyền ban hành các văn bản pháp quy điều chỉnh hoạt động KTNB trong các cơ quan, tổ chức quản lý và sử dụng ngân sách, tiền và tài sản Nhà nƣớc và trong các doanh nghiệp.
- Cơ quan Kiểm toán Nhà nƣớc tăng cƣờng phối hợp với Vụ Kiểm toán nội bộ của NHNN Việt Nam trong việc lập kế hoạch kiểm tốn năm; chú trọng kiểm tra, đánh giá tình hình và đề xuất các biện pháp hồn thiện, nâng cao hiệu lực, hiệu quả hoạt động của HT KSNB của NHNN.
KẾT LUẬN
Xây dựng bộ máy kiểm tốn nội bộ tốt góp phần hồn thành các mục tiêu hoạt động, sử dụng hiệu quả các nguồn lực đồng thời sẽ hạn chế đến mức thấp nhất các rủi ro có thể xảy ra trong hoạt động của Ngân hàng Nhà nƣớc. Kiểm toán nội bộ là một bộ phận của hệ thống kiểm sốt và có vai trị hỗ trợ cho hệ thống kiểm sốt, dựa vào mục tiêu hạn chế rủi ro để xây dựng chính sách và đánh giá Hệ thống kiểm sốt nội bộ Ngân hàng Nhà nƣớc. Nếu Hệ thống kiểm sốt nội bộ thƣờng đƣợc gắn liền với quy trình nghiệp vụ thì kiểm tốn nội bộ với bản chất độc lập sẽ đem đến cho những ngƣời quan tâm các thông tin liên quan đến hoạt động của Ngân hàng Nhà nƣớc một cách khách quan, trung thực.
Do đó, để hồn thiện và nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm toán nội bộ, Ngân hàng Nhà nƣớc cần thiết phải có các giải pháp đồng bộ.
Đề tài này chủ yếu đi vào đề xuất các phƣơng án thiết lập bộ máy, quy trình hoạt động của kiểm toán nội bộ để đáp ứng hoạt động của Ngân hàng Nhà nƣớc trƣớc yêu cầu phát triển mang tính cấp bách, do đó có giá trị thực tiễn cao. Luận văn đã nêu đƣợc thực trạng về cơ cấu tổ chức, về hoạt động của bộ máy kiểm toán nội bộ của Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam hiện nay, nêu rõ những mặt đã làm đƣợc, những hạn chế và phân tích những nguyên nhân dẫn đến tồn tại của hoạt động đó. Tính lý luận của đề tài cũng đƣợc đúc rút từ thực tiễn một số nƣớc trên thế giới và kinh nghiệm thực tiễn của Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam trong những năm qua.
Xuất phát từ cơ sở lý luận chung và những hạn chế khi nghiên cứu thực trạng của hệ thống kiểm toán nội bộ, tác giả đã đề xuất một số nhóm giải pháp liên quan đến tổ chức bộ máy kiểm tốn nội bộ và cơng tác kiểm tốn nội bộ trong Ngân hàng Nhà nƣớc nhằm nâng cao chất lƣợng hoạt động của bộ máy kiểm toán nội bộ.
Hy vọng rằng đề tài này sẽ góp một phần giúp cho những nhà lý luận và những ngƣời quan tâm có đƣợc cái nhìn khái qt về kiểm tốn nội bộ của Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam. Đặc biệt, các giải pháp đƣợc đƣa ra có thể là những đóng góp hữu ích đối với các nhà quản lý và những kiểm toán viên nội bộ tại Ngân hàng
Nhà nƣớc trong việc triển khai hoạt động thực tiễn, trong quá trình cải tổ và hồn thiện cơng tác.
Phạm vi nghiên cứu của đề tài là một vấn đề có ý nghĩa thời sự, tính thực tiễn và tính chun ngành. Trong q trình nghiên cứu, tác giả đã có sự cố gắng nỗ lực rất cao để hoàn thiện luận văn một cách tốt nhất. Tuy nhiên, do đề tài có nội dung rất rộng, phức tạp lại tƣơng đối mới mẻ, nhƣng trong khuôn khổ thời gian có hạn và luận văn này chỉ là một nghiên cứu cá nhân, năng lực của bản thân tác giả cịn hạn chế nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót. Tác giả rất mong các thầy cơ giáo, các nhà nghiên cứu và độc giả quan tâm đến đề tài này đóng góp ý kiến để tác giả có thể hồn thiện bổ sung những kiến thức cịn thiếu sót.
Nhân dịp này tác giả đề tài xin bày tỏ sự biết ơn đối với thầy giáo, PGS.TS Đỗ Hữu Tùng, ngƣời đã nhiệt tình hƣớng dẫn tơi trong suốt quá trình thực hiện đề tài và cảm ơn các cán bộ Vụ Kiểm toán nội bộ Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam đã hỗ trợ tôi trong việc cung cấp tài liệu.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt
1. Chính phủ Nƣớc CHXHCN Việt Nam (2008), Nghị định số 96/CP-NĐ ngày 26/8/2008 về quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam
2. Lê Thái Nam - Vụ KTNB Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam (2010), Giải pháp nâng cao chất lượng kiểm soát, KTNB Ngân hàng Nhà nước Việt Nam.
3. Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam (2006), Đề án phát triển ngành Ngân hàng Việt Nam đến năm 2010 và định hướng 2020.
4. Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam (2012), Quy hoạch phát triển nhân lực ngành ngân hàng giai đoạn 2011-2020.
5. Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam (2012), Báo cáo hiện trạng nhu cầu nhân lực khoa học và cơng nghệ trình độ cao.
6. Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam, Báo cáo thường niên của Kiểm toán nội
bộ năm 2009, 2010, 2011, 2012, 2013.
7. Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam (2012), Kế hoạch ứng dụng công nghệ
thông tin của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam giai đoạn 2011-2015.
8. Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam (2011), Thông tư số 16/TT-NHNN ngày
17 tháng 8 năm 2011 quy định về kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội bộ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam.
9. Ngân hàng Trung ƣơng Anh (2010), Các chuẩn mực thực hiện KTNB. 10. Ngân hàng Trung ƣơng Anh (2010), Mơ hình kiểm toán Ngân hàng