Đây là hình thức khá phổ biến ở bất kỳ một doanh nghiệp nào khi lao động sản xuất kinh doanh, ngời lao động không may mắn gặp rủi ro về tài nạn và nghỉ hu thì họ phải có một chút lợi ích để bù đắp lại những chi phí về lao động mà họ bỏ ra cho nên doanh nghiệp cần phải tính cả khoản BHXH trả thay lơng theo chế độ quy định.
Công thức tính BHXH trả thay lơng:
= x x Khi công nhân nghỉ phải có giấy chứng nhận nghỉ việc hởng BHXH để kế toán có căn cứ tính và lập bảng thanh toán BHXH.
* Phiếu nghỉ hởng BHXH
Là một chứng từ lao động tiền lơng nó đợc xác định số ngày do ốm đau thai sản tai nạn của ngời lao động làm căn cứ để tính trợ cấp BHXH trả thay l- ơng theo quy định.
Giấy chứng nhận nghỉ việc hởng BHXH
Quyển số: 02 Số: 01
Họ và tên: Nguyễn Công Khanh Đơn vị công tác: Cụm thuỷ nông số 4 Lý do nghỉ việc: tai nạn lao động Số ngày nghỉ: 05 ngày Từ ngày 15/3/2005 đến ngày 19/3/2005. Xác nhận của phụ trách đơn vị Số ngày thực nghỉ: 5 ngày Ngày 15/3/2005 Y, bác sĩ khám chữa bệnh
VD: Ông Nguyễn Công Khanh ở cụm thuỷ nông số 4 có hệ số lơng là 1,85. Mức lơng tối thiểu công ty áp dụng là 290.000đ/tháng. Trong tháng 3 năm 2005 ông Khanh nghỉ tai nạn lao động (bỏng điện độ II), 5 ngày đợc hởng BHXH cả 5 ngày và BHXH trả thay lơng ông Khanh đợc hởng trong tháng 3 là:
= 91.200đ
Giấy chứng nhận nghỉ việc hởng BHXH
Họ và tên: Nguyễn Công Khanh Số
TT Phần đơn vị sử dụng lao động nghỉ Phần cơ quan BHXH duyệt
1 Số ngày thực nghỉ hởng BHXH: 5 ngày 5 ngày
2 Luỹ kế nghỉ cùng chế độ: 5 ngày 5 ngày
3 Lơng tháng đóng BHXH: 632.200 632.200 đồng
4 Lơng bình quân ngày 24,35 24,35 đồng
5 Tỷ lệ % hởng BHXH: 75% 75% 6 Số tiền lơng BHXH: 91.200 91.200đ Ngày 25/3/2005 Phụ trách BHXH của đơn vị (Đã ký) Ngày 25/3/2005 Cán bộ cơ quan BHXH * Bảng thanh toán BHxH
Là một bảng tổng hợp trợ cấp BHXH trả thay lơng cho ngời lao động là căn cứ lập báo cáo quyết toán BHXH với cơ quan BHXH cấp trên.
+ Phơng pháp lập
Bảng này đợc lập cho từng bộ phận và cho toàn công ty.
Cơ sở lập: để lập bảng này là phiếu nghỉ lơng BHXH, khi lập phải chi tiết theo từng trờng hợp cụ thể nh nghỉ ốm đau, thai sản cuối tháng tổng cộng số ngày nghỉ, số tiền trợ cấp cho từng ngời và cho toàn công ty sau đó chuyển sang trởng ban BHXH xác nhận và kế toán trởng duyệt chi.
Bảng thanh toán BHXH
Số
TT Họ và tên Nghỉ ốm con ốmNghỉ Nghỉ đẻ Nghỉ sẩy thai kế hoạch Nghỉ tai nạn Bằng số Ký
SN ST SN ST SN ST Khoán chi SN ST
Nguyễn Công Khanh Bỏng
điện 5 91.200 91.200
Nguyễn Văn Xuân 5 49.700 49.700
Nguyễn Quốc Cơng 5 53.900 53.900
Cộng 103.600 194.800
Kế toán BHXH
(Đ ký)ã Trởng ban BHXH(Đ ký)ã Kế toán trởng(Đ ký)ã
* Phơng pháp trích các khoản theo lơng
Khi tiến hành sản xuất kinh doanh hay bắt tay vào lao động chúng ta không thể không gặp phải những biến cố bất thờng xảy ra nh ốm đau, tai nạn, thai sản. Vì vậy doanh nghiệp cần phải làm thế nào giảm bớt gánh nặng cho ng- ời lao động, vì thế ngoài khoản tiền lơng ngời lao động còn phải đợc hởng các khoản trích theo lơng: BHXH, BHYT, KPCĐ và trích trớc tiền lơng nghỉ phép.
+ Đối với BHXH: Quỹ này đợc sử dụng để chi trả cho ngời lao động trong trờng hợp ngời lao động ốm đau, thai sản, hu trí, tứ tuần và quỹ này đợc hình thành do việc trích lập và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và ngời lao động đóng góp. Theo quy định hiện hành, hàng tháng doanh nghiệp phải trích lập quỹ BHXH theo tỷ lệ quy định 20% trên tổng số tiền lơng thực tế phải trả công nhân viên trong tháng. Trong đó 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của đối tợng sử dụng lao động, 5% ngời lao động phải đóng góp.
= x 20% Trong đó: = x 5% = x 15%
+ Đối với BHYT: Quỹ này đợc hình thành do việc trích lập tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và do ngời lao động đóng góp theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lơng phải trả công nhân viên trong kỳ. Qũy này đ-
ợc dùng để thanh toán các khoản tiền khám, chữa bệnh, tiền viện phí. Quỹ này do cơ quan quản lý y tế quản lý.
Theo chế độ hiện hành doanh nghiệp trích quỹ BHXH theo tỷ lệ 3% trên tổng số tiền lơng thực tế phải trả công nhân viên trong tháng, trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đối tợng sử dụng lao động, 1% lao động phải đóng góp. Công thức tính nh sau: = x 3% Trong đó: = x 1% = x 2%
+ Đối với kinh phí công đoàn: Qũy này đợc hình thành do việc trích lập tính vào chi phí sản xuất kinh doanh theo tỷ lệ quy định trên tiền lơng phải trả công nhân viên trong kỳ.
Qũy này đợc sử dụng cho các hoạt động của tổ chức công đoàn trong việc chăm lo bảo vệ quyền lợi của ngời lao động.
Theo chế độ hiện hành, hàng tháng doanh nghiệp trích 2% KPCĐ trong tổng số tiền lơng thực tế phải trả công nhân viên trong tháng và tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đối tợng sử dụng lao động.
KPCĐ phải trích = x 2%
+ Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH
Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH là một bảng tổng hợp dùng để tập hợp và phân bổ tiền lơng thực tế phải trả (lơng chính, lơng phụ và các khoản khác), BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích nộp trong tháng phân bổ cho các đối tợng sử dụng (ghi có TK334, 338; nợ các TK khác).
+ Phơng pháp lập:
Hàng tháng căn cứ vào các chứng từ về lao động tiền lơng, kế toán tiến hành phân loại và tổng hợp tiền lơng phải trả theo từng đối tợng sử dụng lao động (trực tiếp sản xuất từng loại sản phẩm, quản lý và phục vụ ở từng xởng,
quản lý doanh nghiệp, phục vụ bán hàng) trong đó phân biệt tiền lơng, các khoản phụ cấp và các khoản để ghi có TK334 ở các dòng phù hợp.
Căn cứ vào tiền lơng thực tế phải trả và tỷ lệ quy định về các khoản trích BHXH (15%), BHYT (2%), KPCĐ (2%) để tính vào chi phí sản xuất kinh doanh và ghi vào cột có TK338, nợ TK 334.
Ngoài ra căn cứ vào tiền lơng chính của công nhân sản xuất và tỷ lệ trích trớc tiền lơng nghỉ phép để tính và ghi vào cột có TK335 đối ứng với TK622.
VD: Các khoản trích của CNTTSX
KPCĐ = 150.053.400 x 2% = 3.001.068đ BHXH = 150.053.400 x 15% = 22.508.010đ BHYT = 150.053.400 x 2% = 3.001.068đ
Đối với các khoản trích của CNGTSX và các nhà quản lý thì trích tơng tự các khoản thu của CNV
BHXH = 175.670.900 x 5% = 8.783.545 BHYT = 175.670.900 x 1% = 1.756.709 Các khoản khác phơng pháp tính tơng tự
Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH
Ghi có Ghi có TK334 Ghi có TK338 Cộng có
TK 338 Tổng cộng Lơng chính L- ơng phụ Khác 3382(2%) 3383 (15%) 3384(2%) TK622 (CNTTSX) 150.053.400 3.001.068 22.508.010 3.001.068 28.510.146 178.563.546 TK627 (CPSXC) 15.094.900 301.898 2.264.235 301.898 2.868.031 17.962.931 TK642 (CPQLDN) 10.522.600 201.452 1.578.390 210.452 1.999.294 12.521.894 TK334 (PTCNV) 8.783.545 1.756.709 10.540.254 10.540.254 TK338 (PTPNK) 194.800 194.800 Cộng 175.670.900 194.800 3.513.418 35.134.180 5.270.127 43.917.725 219.783.425 * Chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ dùng để tập hợp các chứng từ có cùng nội dung nghiệp vụ kinh tế tài chính.
Chứng từ ghi sổ dùng để lập sổ đăng ký chứng từ và sổ cái TK.
Phơng pháp lập: chứng từ ghi sổ có thể lập cho từng chứng từ và cho nhiều chứng từ có nội dung kế toán hoàn toàn giống nhau.
Cột 1, 2: Ghi số hiệu ngày tháng phát sinh chứng từ. Cột 3: Ghi tóm tắt nội dung
Cột 4, 5: Ghi số hiệu tài khoản
Chứng từ ghi sổ
Số: 101
Ngày 31 tháng 3 năm 2005
Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
SH NT Nợ Có
1 2 3 4 5 6
31/3 Tạm tính tiền lơng T3/2005 622 150.053.400
627 15.094.900
Phải trả CBCNV và phân bổ cho các đối tợng chi phí
642 334 10.522.600 Cộng 175.670.900 Ngời lập (Đã ký) Kế toán trởng(Đã ký)
(Các chứng từ tiếp theo lập tơng tự)
Chứng từ ghi sổ
Số: 102
Ngày 31 tháng 3 năm 2005
Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
SH NT Nợ Có
1 2 3 4 5 6
31/3 Trích KPCĐ tháng 3/2005 và phân bổ cho các đối tợng chi phí
622 627 642 3.001.068 301.452 210.452 TK338 338 TK338 (2): 3.513.518 Cộng 3.513.418 Ngời lập (Đã ký) Kế toán trởng(Đã ký) Chứng từ ghi sổ Số: 103 Ngày 31 tháng 3 năm 2005
Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền