2. Hạch toán luân chuyển hàng hoá và xác định kết quả tại Công ty cổ phần chuyển phát
2.2.2.Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty gồm: Chi phí tiền lơng nhân viên quản lý doanh nghiệp và các khoản trích theo lơng, chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý doanh nghiệp, các khoản chi phí khác bằng tiền....
2.2.2.1. Tài khoản sử dụng:
Công ty sử dụng Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, Với nội dung nh chế độ quy định. Các tiểu khoản đợc sử dụng chủ yếu ở Công ty nh sau:
TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý . TK 6422: Chi phí vật liệu , bao bì quản lý TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng. TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ. TK 6425: Thuế, phí và lệ phí. TK 6426: Chi phí dự phòng
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
Tài khoản này đợc theo dõi cho các chi phí phát sinh thuộc về quản lý hành chính kinh doanh trên toàn doanh nghiệp.
2.2.2.2. Phơng pháp hạch toán:
Công ty hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp đúng theo chế độ tài chính qui định.
Khi phát sinh các chi phí bán hàng hay chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán căn cứ vào những chứng từ liên quan nh:
+ Phiếu chi:
+ Bảng thanh toán tiền lơng + Phiếu kế toán khác…
Để khái quát quy trình hạch toán, xem Sổ cái TK 642 (biểu 11) của công ty:
Bảng 13: Sổ cái TK 642 Công Ty cổ phần tín thành
Kho E3 – E5, 930-932 Bạch Đằng, Quận HBT – HN
Sổ cái Tài Khoản
TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Từ ngày 01/12/2005 – 31/12/2005 Chứng từ
Diễn giải TK đối Số tiền
Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
1.644.562.798
... ... ...
00215 20/12 Thanh toán vật liệu quản lý 111 8.700.000
00220 20/12 Chi phí dịch vụ mua ngoài 311 125.650.700
00256 31/12 Lơng phải trả NV T12 334 61.759.699
00258 31/12 Thanh toán tiền thuê kho – HĐ
0029707 111 10.000.000 …….. 00261 31/12 Kết chuyển CPQLDN 911 1.810.577.075 …… Cộng phát sinh 166.014.277 1.810.577.075 Ngời ghi sổ (đã ký) Kế toán trởng(đã ký) Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Giám đốc (đã ký và đóng dấu)
2.3. Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty CP Tín Thành.