Chuyển giỏ được hiểu là việc thực hiện chớnh sỏch giỏ đối với hàng húa, dịch vụ và tài sản được chuyển dịch giữa cỏc thành viờn trong tập đoàn qua biờn giới
khụng theo giỏ thị trường nhằm tối thiểu húa số thuế của cỏc cụng ty đa quốc gia (Multi Nations Company) trờn toàn cầu.
Như vậy, chuyển giỏ là một hành vi do cỏc chủ thể kinh doanh thực hiện nhằm thay đổi giỏ trị trao đổi hàng húa, dịch vụ trong quan hệ với cỏc bờn liờn kết. Hành vi ấy cú đối tượng tỏc động chớnh là giỏ cả.
Hiện tượng chuyển giỏ hầu như đều xảy ra đối với cỏc cụng ty đa quốc gia. Tại Việt Nam, hiện tượng chuyển giỏ được thể hiện thụng qua việc: khai tăng giỏ trị tài sản vốn gúp; mua nguyờn, vật liệu và cỏc yếu tố sản xuất đầu vào với giỏ cao; trốn thuế. Cụ thể:
- Khai tăng giỏ trị tài sản vốn gúp: Một hiện tượng khỏ phổ biến ở cỏc doanh nghiệp FDI là khi gúp vốn tham gia liờn doanh, bờn nước ngoài thường khai tăng giỏ trị vốn gúp bằng mỏy múc, thiết bị, giỏ trị cụng nghệ cao hơn nhiều lần so với giỏ trị thực tế.
- Mua nguyờn, vật liệu và cỏc yếu tố sản xuất đầu vào khỏ với giỏ cao: Cỏc cụng ty con trong hệ thống cỏc cụng ty đa quốc gia thỡ mua nguyờn, vật liệu và cỏc yếu tố sản xuất đầu vào khỏc theo giỏ mà cụng ty định ra, cao hơn giỏ thực tế rất nhiều. Do vậy, trong trường hợp nếu cụng ty con lỗ thỡ cụng ty mẹ khụng bị ảnh hưởng nhiều. Điều này cú lợi cho nhà đầu tư nhưng lại thiệt hại cho phớa Việt Nam
- Trốn thuế, cỏc doanh nghiệp FDI đó lợi dụng sơ hở trong quản lý nhà nước, sử dụng cỏc thủ đoạn gian lận thương mại, gian lận trong hạch toỏn để doanh nghiệp lỗ trờn sổ sỏch kế toỏn và lói trờn thực tế. Đõy là hiện tượng “lỗ ảo” được cỏc nhà đầu tư nước ngoài lợi dụng để trốn thuế nhằm mục đớch thu lợi bất chớnh tại Việt Nam.
Một số doanh nghiệp FDI thuộc chi nhỏnh cỏc cụng ty đa quốc gia đó lợi dụng sơ hở trong cụng tỏc quản lý nhà nước thực hiện việc chuyển giỏ bằng cỏch
để ăn chờnh lệch ngay từ bờn ngoài, gian lận thương mại, trốn thuế, lợi dụng độc quyền để đưa giỏ sản phẩm lờn cao hơn giỏ hàng cựng loại nhập khẩu.
Trong thời gian gần đõy, hiện tượng làm ăn thua lỗ xuất hiện ngày càng nhiều tại cỏc DN FDI. Điển hỡnh: 12 trong tổng số 43 liờn doanh của ngành xõy dựng được phờ duyệt đú phải tuyờn bố giải thể trước thời hạn; 15 trong số 31 liờn doanh cũn lại làm ăn thua lỗ, đặc biệt cú những liờn doanh thua lỗ lớn, kộo dài liờn tục từ năm 1997 đến nay. Hiện trạng này đú buộc Bộ Xõy dựng phải vào cuộc. Song, thật khú khăn để giải quyết những con số thua lỗ khổng lồ. Việc thua lỗ của 2 liờn doanh vốn được "chăm súc" khỏ kỹ từ khi lập dự ỏn, xõy dựng, vận hành của Tổng cụng ty Xi măng Việt Nam là Cụng ty liờn doanh Sao Mai (224 tỷ đồng), liờn doanh xi măng Nghi Sơn (lỗ 207 tỷ đồng) được giải thớch là "do năm đầu đi vào sản xuất nờn phải chịu lỗ lớn". Song từ đú đến nay vẫn thua lỗ kộo dài. Cụng ty Quốc tế hồ Tõy cú số lỗ năm 2000 là 545 tỷ đồng, trong đú riờng năm 2000 lỗ 211 tỷ đồng. Cụng ty liờn doanh khỏch sạn Vườn bắc thủ đụ trong 4 năm lỗ tới 34,7 tỷ đồng, riờng năm 2000 lỗ 6,4 tỷ.
Theo Tổng cục Thuế, qua đợt khảo sỏt về tỡnh hỡnh sản xuất- kinh doanh mới đõy của cỏc doanh nghiệp cú vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trờn địa bàn cả nước, thỡ trong tổng số cỏc doanh nghiệp FDI đú tiến hành sản xuất, kinh doanh, số doanh nghiệp bỏo cỏo cỳ lúi và đú nộp thuế thu nhập doanh nghiệp chiếm 31,7%; số cũn lại đang trong quỏ trỡnh miễn thuế theo Luật định, chưa cú lúi hoặc bỏo cỏo lỗ. Điển hỡnh như Cụng ty Phỏt triển KCN Nomura, lỗ khoảng 337 triệu VNĐ, tiếp đến là Cụng ty Liờn doanh Daeha 120 triệu VNĐ và Khỏch sạn Nhà hỏt lỗ 105 triệu VNĐ…
Nguyờn nhõn gõy ra thua lỗ, về khỏch quan, theo cỏc chuyờn gia kinh tế, trước hết chớnh là do cỏc doanh nghiệp FDI cú vốn đầu tư lớn, nờn cỏc chi phớ liờn quan đến cụng tỏc quản lý, tiền lương, cỏc hợp đồng dịch vụ và quản lý với nước ngoài đều ở mức cao. Thậm chớ, cú những trường hợp liờn doanh thua lỗ
lớn, kộo dài, nhưng bờn phớa Việt Nam khụng cú khả năng tài chớnh để “gỏnh chịu” khoản lỗ lớn để tiếp tục liờn doanh, nờn đành “ngậm bồ hũn làm ngọt”, chuyển sang mụ hỡnh doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài cho phớa đối tỏc. Sau đú, DN lại tiếp tục tồn tại, phỏt triển và kinh doanh cú lúi!
Về chủ quan, do trong quỏ trỡnh sản xuất- kinh doanh, cỏc doanh nghiệp FDI đú giành chi phớ quỏ lớn cho cỏc chương trỡnh khuếch trương thương hiệu, cỏc chi phớ thuờ tư vấn, quản lý và bảo hộ quyền sở hữu…bất chấp thua lỗ. Về vấn đề này, theo tớnh toỏn của Tổng Cục thuế, hầu hết cỏc doanh nghiệp đều vượt mức khống chế 5-7% tổng chi phớ về mức quảng cỏo, khuyến mại. Chớnh vỡ thế, đú rất nhiều lần Bộ Tài chớnh cảnh bỏo về thực trạng, cỳ khụng ớt doanh nghiệp (cụng ty con) vỡ mục đớch chiếm lĩnh thị trường cho cụng ty mẹ tại Việt Nam, nờn đú chấp nhận bỏn với giỏ thấp hơn giỏ thành và tăng cường cỏc cụng tỏc khuyến mại, quảng cỏo để thu hỳt khỏch hàng, gõy racuộc cạnh tranh thiếu lành mạnh giữa cỏc doanh nghiệp cú vốn FDI và cỏc doanh nghiệp trong nước.Bờn cạnh những nguyờn nhõn “bề nổi” trờn, cũn phải kể đến một vấn đề khụng kộm phần quan trọng, mà lõu nay đú được đem ra tranh luận rất nhiều, đú là tỷ lệ gúp vốn trong cỏc liờn doanh… Thụng thường, đối với những dự ỏn nằm trong một số lĩnh vực cú khả năng phỏt triển bền vững và sinh lời cao, bờn Việt Nam chỉ gúp vào liờn doanh bằng bất động sản, nhưng chiếm tỷ lệ trong tổng số vốn đầu tư…thờm vào đú, khi tham gia liờn doanh, do trỡnh độ quản lý của phớa Việt Nam cũn cỳ hạn, nờn thực chất liờn doanh thường chịu sự quản lý và điều hành của phớa đối tỏc nước ngoài, cũn về phớa Việt Nam thực chất chỉ được sử dụng để làm cỏc cụng tỏc đối ngoại với cỏc cơ quan quản lý nhà nước là chớnh… Do đú, phớa Việt Nam khụng nắm đầy đủ được tỡnh hỡnh sản xuất - kinh doanh của doanh nghiệp; dẫn đến tỡnh trạng phớa đối tỏc trong liờn doanh bỏo lỗ, bờn Việt Nam cũng đành bú tay.
Ngoài ra, theo phừn tớch của cỏc chuyờn gia thuế ở Tổng Cục thuế, do sự yờỳ thế về vốn, về trỡnh độ quản lý của phớa Việt Nam trong liờn doanh, đú dẫn tới tỡnh trạng chuyển giỏ theo hướng cú lợi cho đối tỏc nước ngoài hiện đang diễn ra phổ biến trong cỏc doanh nghiệp FDI. Chẳng hạn, như đối với trường hợp doanh nghiệp khai tăng giỏ nguyờn- vật liệu nhập khẩu cho sản xuất, nhưng do bờn Việt Nam khụng đủ thụng tin về thị trường để đấu tranh với bờn nước ngoài nhằm đạt được mức giỏ nhập khẩu hợp lý; cũng như vậy, khi xuất khẩu hàng hoỏ, ở một số lĩnh vực, thụng thường thỡ cỏc cụng ty mẹ của cỏc cụng ty con ở Việt Nam thường bao tiờu sản phẩm, nhưng lại thanh toỏn với giỏ thấp…làm cho doanh nghiệp FDI (cụng ty con) khụng cỳ lúi, dẫn đến tỡnh trạng thua lỗ…. ( Đõy thực chất cũng chỉ là màn kịch để biến cụng ty liờn doanh thành doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài và cũng là màn kịch “kể khổ” của cỏc doanh nghiệp liờn doanh đối với cỏc cơ quan quản lý nhà nước để được hưởng ưu đúi về thuế quan, cũn thực chất phần lời đú nằm gọn trong tỳi của cụng ty mẹ ở ngoại quốc).
Và mặc dự, trờn thực tế, khụng chỉ phớa Việt Nam trong liờn doanh phỏt hiện được thủ thuật trờn của đối tỏc, mà cũn cả cỏc cơ quan quản lý nhà nước cũng biết nhưng cũng đành phải bú tay. Vỡ rằng, xột dưới gúc độ phỏp lý, theo ý kiến Tổng cục Thuế, hiện trong Luật thuế và cỏc luật liờn quan khỏc, chưa cho phộp cỏc cơ quan thuế được quyền yờu cầu doanh nghiệp kờ khai, cung cấp thụng tin liờn quan đến cỏc cụng ty liờn kết với doanh nghiệp FDI, hay cỏc thụng tin về giỏ cả hàng hoỏ ký kết trong hợp đồng mua bỏn để cú thể so sỏnh với thị trường. Chớnh vỡ thế,chuyển giỏ làm giảm đỏng kể nguồn thu ngõn sỏch của Việt Nam.
Những phừn tớch trờn đõy cho phộp đi đến khẳng định rằng, chỳng ta chớ vội lạc quan vỡ sự tăng trưởng khỏ nhanh của dũng vốn FDI vào Việt Nam, mà cần phải thấy mặt thứ hai của vấn đề. Nếu nhỡn vào sự phừn bổ nguồn vốn cỳ thể thấy, họ khụng hướng tới thời gian quỏ dài như ta nghĩ, cú khi họ chỉ thấy Việt
Nam như nơi để họ khai thỏc đất đai, tài nguyờn, nhõn cụng rẻ, nơi dễ dàng chuyển cụng nghệ thấp, ụ nhiễm mụi trường vào. Cú khi dự ỏn đăng ký vốn lớn mà thực chất lại chủ yếu là vốn huy động tại chỗ, như một số dự ỏn xõy nhà để bỏn chẳng hạn... Phải đỏnh giỏ hết như vậy mới thấy được toàn bộ vấn đề, chứ khụng chỉ nhỡn thấy khối lượng cao mà mừng.
2.2.2. Nguyờn nhõn tạo ra mặt trỏi của đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngoài
Mặt trỏi của hoạt động đầu tư nước ngoài là do nhiều nguyờn nhõn, trong đú cú cả nguyờn nhõn khỏch quan và nguyờn nhừn chủ quan.