7. Kết cấu của đề tài
2.2. Thực trạng áp dụng KSNB hoạt động thu, chi bảo hiểm xã hội tạ
tại BHXH huyện Vân Canh, tỉnh Bình Định
2.2.1. Môi trường kiểm soát
2.2.1.1. Tình hình thu BHXH bắt buộc
thu BHXH, BHYT, BHTN; quản lý Sổ BHXH, Thẻ BHYT, Giám đốc BHXH huyện Vân Canh trực tiếp chỉ đạo và giao nhiệm vụ cụ thể cho cán bộ chuyên quản thu, có trách nhiệm theo dõi và quản lý thu các đơn vị sử dụng lao động có trụ sở và tài khoản trên địa bàn huyện.
Ngoài ra BHXH huyện còn áp dụng Công văn 4427/BHXH-BT Hƣớng dẫn thu BHXH, BHYT, Công văn 1564/BHXH-BT Hƣớng dẫn về thu BHXH tự nguyện theo quy định của Luật BHXH.
a) Quy trình thu BHXH bắt buộc
Đối với các đơn vị SDLĐ lần đầu tham gia BHXH bắt buộc:
Trƣớc hết ngƣời lao động tại các đơn vị SDLĐ căn cứ vào quyết định tuyển dụng, quyết định nâng lƣơng hoặc hợp đồng lao động kê khai 3 bản “Tờ khai tham gia BHXH bắt buộc” nộp cho ngƣời SDLĐ. Đối với những NLĐ đã có sổ BHXH thì không phải kê khai mà chỉ phải nộp sổ BHXH.
Sau khi kiểm tra, đối chiếu hồ sơ, ngƣời SDLĐ ký xác nhận vào tờ khai và lập danh sách kèm theo hồ sơ gửi đến BHXH huyện Vân Canh để tham gia BHXH cho NLĐ.
Bộ phận tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả tiến hành tiếp nhận hồ sơ và gửi giấy hẹn ngày trả kết quả. Sau đó hồ sơ đƣợc chuyển đến bộ phận thu, cán bộ thu sẽ tiến hành kiểm tra số lƣợng, tính hợp pháp của các giấy tờ, đối chiếu với số hồ sơ của NLĐ. Nếu hồ sơ hợp lệ thì cán bộ thu ghi mã số quản lý đơn vị của từng NLĐ trên. Nếu hồ sơ chƣa hợp lệ thì cán bộ thu ghi lý do đính kèm và gửi lại cho bộ phận tiếp nhận hồ sơ để gửi lại cho đơn vị SDLĐ.
Trong thời hạn không quá 5 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ BHXH huyện Vân Canh tiến hành lập danh sách lao động tham gia BHXH và gửi đơn vị SDLĐ để thực hiện việc đóng BHXH. Riêng 3 tờ khai của NLĐ thì sau khi cấp sổ BHXH hoàn chỉnh thì cơ quan BHXH sẽ trả lại cho NLĐ hai tờ khai cùng với số BHXH.
Đối với các đơn vị SDLĐ đang tham gia BHXH bắt buộc:
Ngƣời SDLĐ sẽ lập 2 bản “Danh sách điều chỉnh lao động hoặc mức đóng BHXH bắt buộc” kèm theo hồ sơ nhƣ: tờ khai, quyết định tuyển dụng, quyết định tăng, giảm lƣơng nộp cho BHXH huyện Vân Canh trƣớc ngày 20 hàng tháng. Các trƣờng hợp tăng, giảm từ ngày 16 trở đi thì đơn vị SDLĐ lập danh sách và thực hiện nộp hồ sơ vào đầu tháng kế tiếp.
Bộ phận tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra, thẩm định hồ sơ, trình lãnh đạo ký và đóng dấu vào danh sách lao động tham gia BHXH. Sau đó bộ phận tiếp nhận thông báo cho đơn vị SDLĐ đóng BHXH, gửi sổ BHXH cho NLĐ. Hàng tháng BHXH thông báo kết quả đóng BHXH bắt buộc gửi đơn vị SDLĐ để đơn vị kiểm tra, đối chiếu với số liệu mà họ đã đóng.
b) Quản lý tiền thu BHXH bắt buộc
BHXH huyện Vân Canh không thu tiền trực tiếp của bất kỳ đơn vị nào mà hàng tháng họ sẽ chuyển tiền vào tài khoản chuyên thu của BHXH huyện. Các cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, đoàn thể; khối xã, phƣờng sẽ nộp vào tài khoản của BHXH huyện mở tại Kho bạc nhà nƣớc Vân Canh. Các doanh nghiệp sẽ nộp tiền vào tài khoản mở tại Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện. Sau khi nhận đƣợc báo cáo của đơn vị SDLĐ và giấy báo có của Kho bạc, ngân hàng xác nhận số tiền đã nộp vào tài khoản thì BHXH sẽ tiến hành tổng hợp số tiền đã thu của các đơn vị.
Định kỳ hàng quý lãnh đạo và cán bộ thu BHXH Vân Canh sẽ phối hợp với Kho bạc và ngân hàng đối chiếu số tiền thu BHXH. Sau đó, cán bộ thu sẽ chuyển số tiền thu vào tài khoản của BHXH tỉnh Bình Định.
c) Kết quả thu BHXH bắt buộc tại BHXH Vân Canh từ năm 2016 đến năm 2020
Theo số liệu thống kê thì từ năm 2016 đến năm 2020 số đơn vị thuộc diện tham gia đóng BHXH bắt buộc tăng dần qua các năm. Điều này cho thấy
tiềm năng phát triển kinh tế của huyện Vân Canh ngày càng cao, vì vậy việc tăng cƣờng kiểm soát các khoản thu BHXH là rất cần thiết. Sau đây là bảng số liệu thống kê số lƣợng đơn vị tham gia BHXH bắt buộc từ năm 2016 đến năm 2020 tại BHXH huyện Vân Canh:
Bảng 2.1. Số lƣợng đơn vị tham BHXH bắt buộc từ năm 2016 đến năm 2020
Chỉ tiêu
Năm
Đơn vị thuộc diện tham gia BHXH bắt buộc
Đơn vị đã tham gia BHXH bắt buộc Tỷ lệ đơn vị tham gia BHXH bắt buộc (%) Số lƣợng (đơn vị) Tốc độ tăng (%) Số lƣợng (đơn vị) Tốc độ tăng (%) 2016 96 2 90 2 94 2017 98 2 93 3 95 2018 99 1 92 -1 93 2019 101 2 94 2 93 2020 105 4 99 5 94
(Nguồn: BHXH huyện Vân Canh)
Qua bảng số liệu trên ta thấy cũng còn nhiều đơn vị không thực hiện nghĩa vụ đóng BHXH bắt buộc của mình. Năm 2016, số đơn vị chƣa tham gia đóng BHXH bắt buộc là 6 đơn vị; năm 2017, số đơn vị chƣa tham gia đóng BHXH bắt buộc là 5 đơn vị; năm 2018 là 7 đơn vị; năm 2019 là 7 đơn vị và năm 2020 là 6 đơn vị. Nguyên nhân chủ yếu là do các đơn vị này chƣa có ý thức tham gia BHXH cho NLĐ mặc dù họ đã đƣợc tuyên truyền, phổ biến chính sách pháp luật về BHXH.
Sau đây là bảng cơ cấu số lao động tham gia BHXH bắt buộc theo khối tại BHXH huyện Vân Canh từ năm 2016 đến năm 2020:
Bảng 2.2: Cơ cấu lao động tham gia BHXH theo khối tại BHXH huyện Vân Canh từ năm 2016 đến 2020 Năm
Khối
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Số LĐ (ngƣời) Tỷ lệ (%) Số LĐ (ngƣời) Tỷ lệ (%) Số LĐ (ngƣời) Tỷ lệ (%) Số LĐ (ngƣời) Tỷ lệ (%) Số LĐ (ngƣời ) Tỷ lệ (%) DNNN 63 4,4 48 3 45 2,7 48 2,9 49 3 DN NQD 100 7,1 238 15 328 19,8 399 23,8 438 26,5 HSCN, Đảng 1.039 73,2 1.039 65,4 1.020 61,5 977 58,3 964 58,3 HTX,xã 218 15,3 264 16,6 265 16 252 15 202 12,2 Tổng 1.420 1.589 1.658 1.676 1.653
(Nguồn: BHXH huyện Vân Canh)
Nhờ có các biện pháp thu tích cực và bám sát thực tế nên kết quả thu thƣờng hoàn thành và vƣợt kế hoạch đƣợc giao. Điều này đƣợc thể hiện thông qua bảng số liệu sau:
Bảng 2.3: Kết quả thu BHXH bắt buộc khối doanh nghiệp nhà nƣớc tại Huyện Vân Canh từ năm 2016 đến năm 2020
ĐVT: 1.000đ
Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Số đơn vị 02 01 01 01 01 Số lao động 63 48 45 48 49 Tổng quỹ lƣơng 3.530.280 3.443.954 2.755.505 2.945.044 3.448.563 Số tiền BHXH phải thu 937.749 881.206 688.330 741.165 857.832 Số tiền BHXH đã thu 937.749 881.206 668.330 741.165 857.832
(Nguồn: BHXH huyện Vân Canh)
2.2.1.2. Tình hình chi BHXH bắt buộc
Thực hiện theo Quyết định số 166/QĐ-BHXH ngày 31 tháng 01 năm 2019 của Tổng Giám đốc bảo hiểm xã hội Việt Nam.
Nguyên tắc cơ bản trong việc thực hiện chi trả các chế độ BHXH bắt buộc cho ngƣời lao động đƣợc thể hiện ngắn gọn là “có đóng, có hưởng” và
“đóng đến đâu, hưởng đến đó”. Các chế độ BHXH bắt buộ gồm: - Ốm đau, thai sản, nghỉ dƣỡng sức, phục hồi sức khỏe; - Tai nạn lao động – Bệnh nghề nghiệp;
- Hƣu trí; - Tử tuất.
Việc tổ chức thực hiện nghiệp vụ chi BHXH của hệ thống BHXH Việt Nam đƣợc thực hiện theo sơ đồ sau:
(3) (1) (3) (4) (2) (6) (5) (6)
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức thực hiện nghiệp vụ chi BHXH
(1)&(2) Hàng tháng dựa vào dự trù kinh phí chi mà BHXH Việt Nam cấp kinh phí để BHXH tỉnh thực hiện chi trả các chế độ BHXH cho ngƣời lao động do BHXH tỉnh trực tiếp quản lý và cấp kinh phí cho BHXH các huyện để chi cho các đối tƣợng do BHXH huyện quản lý.
(3)&(4) BHXH tỉnh, BHXH các huyện thực hiện tiếp nhận hồ sơ các chế độ BHXH do ngƣời SDLĐ và ngƣời lao động gửi đến, thực hiện thẩm định và chi trả cho đối tƣợng thuộc thẩm quyền quản lý của mình nhƣ chế độ
BHXH Việt Nam (Quỹ BHXH)
BHXH tỉnh, TP trực thuộc Trung ƣơng Đơn vị sử dụng lao
động và ngƣời lao động
BHXH quận, huyện, thành, thị Đại diện chi trả
Ngƣời thụ hƣởng chế độ BHXH
ốm đau, thai sản, nghỉ dƣỡng sức, phục hồi sức khoẻ…chi trả ngay sau khi hồ sơ đƣợc giải quyết.
(5)&(6) Các chế độ BHXH thƣờng xuyên (hƣu trí, mất sức, tuất…) đƣợc tổ chức chi trả theo địa bàn xã hoặc BHXH huyện thông qua Đại diện chi trả là Bƣu điện huyện.
Tại BHXH huyện Vân Canh có 3 phƣơng thức chi trả nên cũng có 3 quy trình chi trả riêng biệt. Đó là những quy trình sau đây:
- Quy trình chi trả trực tiếp cho đối tƣợng hƣởng:
Phƣơng thức này đƣợc áp dụng cho các chế độ ngắn hạn hoặc lĩnh tiền trợ cấp một lần. Với cách chi trả này, BHXH rút tiền từ ngân hàng, sau khi kiểm tra đối chiếu các giấy tờ cần thiết thì sẽ tiến hành chi trả trực tiếp cho đối tƣợng hƣởng tại trụ sở của BHXH.
- Quy trình chi trả gián tiếp thông qua đại lý:
Phƣơng thức này đƣợc áp dụng cho các chế độ dài hạn, định kỳ và thƣờng xuyên. Hàng tháng, sau khi kiểm tra và làm báo tăng, báo giảm đối tƣợng, BHXH huyện Vân Canh chốt dữ liệu chuyển về BHXH tỉnh để lập danh sách chi trả cho kỳ tiếp theo. BHXH tỉnh tiến hành chuyển dữ liệu và chuyển tạm ứng kinh phí cho Bƣu điện cùng cấp thực hiện chi trả cho các đối tƣợng, sau đó sẽ quyết toán cho BHXH theo thời gian đã quy định.
- Quy trình chi trả qua tài khoản ngân hàng:
Phƣơng thức này áp dụng cho các chế độ ốm đau, thai sản, phục hồi sức khỏe sau thai sản. Theo phƣơng thức này thì cơ quan BHXH sẽ tiến hành chuyển tiền vào tài khoản tiền gửi của cơ quan, đơn vị có đối tƣợng đƣợc hƣởng qua tài khoản ngân hàng hoặc kho bạc, sau đó đơn vị đó sẽ thanh toán lại cho đối tƣợng hoặc chi trả trực tiếp vào tài khoản ATM của ngƣời lao động.
b) Quản lý kinh phí chi trả BHXH bắt buộc
Việc chi trả chế độ BHXH bắt buộc phần lớn là bằng tiền mặt, khối lƣợng tiền tƣơng đối lớn, đối tƣợng chi trả và địa bàn chi trả khá phức tạp và thƣờng phân tán do đó vấn đề quan trọng không kém trong công tác chi trả là phải quản lý nguồn kinh phí chi thật chặt chẽ, thực hiện tốt việc chi trả để tránh việc thất thoát cho quỹ BHXH và uy tín của BHXH Vân Canh.
Để làm đƣợc điều đó thì yêu cầu đặt ra là nguồn kinh phí này phải đƣợc phân bổ và điều hành một cách có khoa học, do đó công tác lập kế hoạch chi trả luôn đƣợc đặt lên hàng đầu và bám sát với tình hình thực tế tại địa phƣơng. Đặc biệt, BHXH huyện Vân Canh đã tiến hành mở hai tài khoản chuyên chi BHXH tại hệ thống ngân hàng và hệ thống Kho bạc. Khi phát sinh nhu cầu chi trả thì chỉ đƣợc phép rút tiền tiền từ hai tài khoản thuộc hệ thống ngân hàng và Kho bạc này để chi trả chế độ BHXH, ngoài ra các nội dung chi khác thì không đƣợc rút sử dụng từ 2 tài khoản này. Chính vì vậy việc quản lý kinh phí chi trả cho nội dung chi này đƣợc quản lý tƣơng đối chặt chẽ.
c) Kết quả chi BHXH bắt buộc tại BHXH huyện Vân Canh từ năm 2016 đến năm 2020
Trong suốt quá trình chi trả các chế độ BHXH bắt buộc, BHXH huyện Vân Canh đã luôn bám sát quy trình chi trả do BHXH Việt Nam ban hành và hƣớng dẫn, đồng thời việc theo dõi, quản lý nguồn kinh phí chi BHXH đảm bảo luôn đầy đủ, kịp thời trong công tác chi trả kết hợp với việc xây dựng kế hoạch chi trả dựa trên thực tế của địa phƣơng nên từ năm 2016 đến năm 2020, chi trả các chế độ BHXH bắt buộc tại BHXH huyện Vân Canh đạt đƣợc các chỉ tiêu đề ra, đảm bảo nằm trong dự toán do BHXH tỉnh Bình Định giao hàng năm. Điều này đƣợc thể hiện qua các bảng số liệu sau:
Bảng 2.4: Kết quả chi trả các chế độ BHXH bắt buộc từ năm 2016 đến năm 2020 tại BHXH huyện Vân Canh.
Nguồn
Năm
Nguồn NSNN Nguồn quỹ BHXH Tổng chi
Số ngƣời (ngƣời) Số tiền (đồng) Số ngƣời (ngƣời) Số tiền (đồng) Số ngƣời (ngƣời) Số tiền (đồng) 2016 165 4.937.758.177 486 12.166.221.334 651 17.103.979.511 2017 181 5.044.160.850 542 15.031.346.716 723 20.075.507.566 2018 173 4.930.661.772 564 17.810.010.105 737 22.740.671.877 2019 157 4.986.869.916 678 19.116.969.807 835 24.103.839.723 2020 160 5.000.842.689 742 23.827.669.830 902 28.828.512.519
Bảng 2.5: Số liệu chi trả các chế độ BHXH bắt buộc tại BHXH huyện Vân Canh
(Từ năm 2016 đến năm 2020)
ST
T Chỉ tiêu
Số liệu chi trả các năm theo nguồn (triệu đồng)
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
NSNN Quỹ BHXH Cộng NSNN Quỹ BHXH Cộng NSNN Quỹ BHXH Cộng NSNN Quỹ BHXH Cộng NSNN Quỹ BHXH Cộng I Chế độ BHXH ngắn hạn 1 Ốm đau 62 62 106 106 79 79 126 126 83 83 2 Thai sản 1.057 1.057 1.700 1.700 1.696 1.696 1.633 1.633 2.422 2.422 3 Nghỉ DSPHSK 38 38 67 67 99 99 94 94 92 92 4 Trợ cấp thất nghiệp 213 213 1 1 Cộng 1.370 1.370 1.874 1.874 1.874 1.874 1.853 1.853 2.597 2.597 II Chế độ BHXH dài hạn 1 TNLĐ-BNN 26 26 120 120 29 29 79 79 58 58 2 Hƣu trí 4.805 10.262 15.067 4.734 11.996 16.730 4.653 14.008 18.661 4.780 16.639 21.419 4.821 19.533 24.354 3 Tử tuất 133 721 854 310 1.042 1.352 278 1.899 2.177 207 546 753 180 1.640 1.820 Cộng 4.938 11.009 15.947 5.044 13.158 18.202 4.931 15.936 20.867 4.987 17.264 22.251 5.001 21.231 26.232 Tổng cộng 4.938 12.379 17.317 5.044 15.032 20.076 4.931 17.810 22.741 4.987 19.117 24.104 5.001 23.828 28.829
2.2.2. Đánh giá rủi ro
Cùng với sự phát triển kinh tế trên địa bàn huyện Vân Canh đối với các đơn vị hành chính sự nghiệp việc đăng ký tham gia BHXH là bắt buộc vì khi có quyết định tuyển dụng hay ký hợp đồng lao động với ngƣời có thẩm quyền thì việc tham gia BHXH đƣợc thể hiện trên bảng lƣơng thực tế hiện hƣởng. Còn đối với các doanh nghiệp lớn của Nhà nƣớc hay doanh nghiệp nƣớc ngoài và tƣ nhân đã đƣợc UBND huyện Vân Canh cấp cấp giấy phép đăng ký kinh doanh và đã đăng ký mã số thuế với Chi cục thuế khi chủ sử dụng lao động nhận thức đƣợc trách nhiệm và quyền lợi khi tham gia BHXH thì họ sẵn sàng phối hợp với cơ quan BHXH đăng ký tham gia BHXH.
Đối với những đơn vị này việc đối chiếu thu nộp BHXH và để xác định số tiền đơn vị phải đóng, số đã đóng, số nộp thừa hoặc số nộp thiếu là rất đơn giản. Ngoài ra, trực tiếp làm việc với họ là những cán bộ viên chức của cơ quan BHXH có trình độ chuyên môn nghiệp vụ tinh thông, hƣớng dẫn, tuyên truyền về quyền lợi khi tham gia BHXH cho ngƣời lao động và chủ sử dụng lao động.
Bên cạnh đó, Ban giám đốc BHXH huyện thƣờng xuyên quan tâm, chỉ đạo sát sao. Hàng tháng, quý, năm chỉ đạo bộ phận thu xây dựng kế hoạch, giao chỉ tiêu thu cho từng đơn vị quản lý trên cơ sở đó thực hiện nhiệm vụ chuyên môn gắn liền với việc khen thƣởng hay phê bình những đơn vị không cố gắng trong việc hoàn thành kế hoạch.
Đối với bộ phận thu hàng tháng cử cán bộ trực tiếp đối chiếu với đơn vị sử dụng lao động kiểm tra, giám sát số đối tƣợng tăng, giảm đồng thời hƣớng dẫn đơn vị kê khai thông tin và quá trình tham gia công tác của ngƣời lao