- Bổ sung các chỉ tiêu trong Bảng CĐKT hợp nhất (Mẫu số B01 DN/HN)
b. Bút toán điều chỉnh cần thiết và lập bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất ngày 1/1/
trong giá trị hợp lý tài sản thuần của công ty S ngày 1/1/20x6. Xác định lợi thế thương mại.
• Giá phí hợp nhất bao gồm các khoản sau: Đơn vị: nghìn đồng
+Thanh toán bằng tiền 5.200.000 + Thanh toán bằng cổ phiếu 5.000.000 Tổng giá phí hợp nhất kinh doanh 10.200.000
• Xác định lợi ích của công ty P và cổ đông thiểu số trong giá trị hợp lý tài sản thuần của công ty S ngày 1/1/20x6. Đơn vị: nghìn đồng
Khoản mục Giá hợp lý tài sản, nợ phải trả của công ty S Phần thuộc công ty P 90% Phần thuộc cổ đông thiểu số 10% Tiền 200.000 180.000 20.000
Phải thu của khách hàng 300.000 270.000 30.000 Hàng tồn kho 600.000 540.000 60.000 Tài sản ngắn hạn khác 1.200.000 1.080.000 120.000 TSCĐ hữu hình-Nguyên giá 8.700.000 7.830.000 870.000 Giá trị hao mòn lũy kế TSCĐ
hữu hình (2.000.000) (1.800.000) (200.000) Tổng tài sản 9.000.000 8.100.000 900.000 Nợ phải trả Tiền vay ngắn hạn 900.000 810.000 90.000 Các khoản phải trả khác 1.400.000 1.260.000 140.000 Tổng nợ phải trả 2.300.000 2.070.00 0 230.000 Tổng tài sản thuần 6.700.000 6.030.000 670.000
• Xác định lợi thế thương mại (Đơn vị: nghìn đồng)
Giá phí hợp nhất kinh doanh 10.200.000 Lợi ích của công ty mẹ P trong tài sản thuần của công ty
con S tại ngày mua 6.030.000 Lợi thế thương mại 4.170.000
b. Bút toán điều chỉnh cần thiết và lập bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhấtngày 1/1/20x6 ngày 1/1/20x6
Bút toán a: ghi sổ phản ánh phần chênh lệch giữa giá hợp lý và giá ghi sổ tài sản và nợ phải trả của công ty con S:
Nợ Hàng tồn kho 100.000 Nợ TSCĐ hữu hình 700.000
Có Chênh lệch đánh giá lại tài sản 800.000
Bút toán b: ghi sổ phản ánh việc loại trừ khoản đầu tư vào công ty con với vốn chủ sở hữu của công ty con, phản ánh phần lợi ích của cổ đông thiểu số và lợi thế thương mại tại thời điểm hợp nhất:
Nợ Vốn đầu tư của chủ sở hữu 4.000.000 Nợ Thặng dư vốn cổ phần 1.000.000 Nợ Lợi nhuận chưa phân phối 900.000 Nợ Chênh lệch đánh giá lại tài sản 800.000 Nợ Lợi thế thương mại 4.170.000
Có Đầu tư vào công ty con 10.200.000 Có Lợi ích cổ đông thiểu số 670.000
• Bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất ngày 1/1/20x6
Bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất Tại thời điểm hợp nhất ngày 1/1/20x6
Đơn vị: nghìn đồng
Chỉ tiêu Công ty P Công ty S Tổng cộng
Điều chỉnh Số liệu
hợp nhất
Nợ Có
Tiền 1.500.000+++ 200.000 1.700.000 1.700.000
Phải thu của khách
hàng 700.000 300.000 1.000.000 1.000.000
Hàng tồn kho 900.000 500.000 1.400.000 a. 100.000 1.500.000 Tài sản ngắn hạn khác 1.800.000 1.200.000 3.000.000 3.000.000 TSCĐ hữu hình -
Nguyên giá 20..000.000 8.000.000 28.000.000 a.700.000 28.700.000 Giá trị hao mòn lũy kế
TSCĐ hữu hình (5.000.000) (2.000.000) (7.000.000) (7.000.000) Đầu tư vào công ty
công ty con 10.200.000+++ 10.200.000 b.10.200.000
Lợi thế thương mại __________ ________ ________ b.4.170.000 4.170.000
Tổng tài sản 30.100.000 8.200.000 38.300.000 33.070.000
Vay và nợ vay ngắn
Các khoản phải trả
khác 3.800.000 1.400.000 5.200.000 5.200.000
Vốn đầu tư của chủ sở
hữu 11.000.000+++ 4.000.000 15.000.000 b.4.000.000 11.000.000 Thặng dư vốn cổ phần 9.000.000+++ 1.000.000 10.000.000 b.1.000.000 9.000.000 Lợi nhuận chưa phân
phối 4.300.000 900.000 5.200.000 b. 900.000 4.300.000
Chênh lệch đánh giá
lại tài sản b. 800.000 a. 800.000
Lợi ích cổ đông thiểu
số ________ _______ ________ b. 670.000 670.000
Tổng nguồn vốn 30.100.000 8.200.000 38.300.000 _________ __________
33.070.000
Cộng điều chỉnh 11.670.000 11.670.000
+++ Những khoản mục này thay đổi so với chính nó lúc trước khi hợp nhất. Hai (02) bút toán dẫn đến sự thay đổi này được phản ánh trên số sách kế toán của công ty P như sau:
(đơn vị tính; nghìn đồng)
Bút toán 1: ghi sổ phản ánh khoản đầu tư vào công ty con S tăng lên bằng tiền mặt
Nợ Đầu tư vào công ty con 5.200.000
Có Tiền mặt 5.200.000
Bút toán 2: ghi sổ phản ánh khoản đầu tư vào công ty con S tăng lên do phát hành cổ phiếu.
Nợ Đầu tư vào công ty con 5.000.000
Có Vốn đầu tư của chủ sở hữu 1.000.000 Có Thặng dư vốn cổ phần 4.000.000