Cuối năm, kế toán tập hợp doanh thu và chi phí kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
❖ Trình tự xác định kết quả kinh doanh:
(Nguồn: Thực tế công tác kế toán tại doanh nghiệp)
❖ Chứng từ sử dụng:
- Bảng tính kết quả hoạt động kinh doanh, kết quả khác - Tờ khai quyết toán thuế TNDN
❖ Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh ❖ Ví dụ minh họa:
Ngày 31/12/2018, Kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh theo Báo cáo kết quả hoạt động SXKD năm 2018 (Xem mục lục chứng từ trang 3)
- Doanh thu hàng bán và cung cấp dịch vụ: Nợ TK 511: 7.396.900.141
Có TK 911 : 7.396.900.141 - Doanh thu tài chính:
Nợ TK 515: 243.335 Có TK 911: 243.335
- Giá vốn:
Nợ TK 911: 7.089.516.314
Có TK 632: 7.089.516.314 - Chi phí quản lý kinh doanh:
Nợ TK 911: 495.253.440 Có TK 642: 495.253.440 - Chi phi tài chính:
Nợ TK 911: 1.072.603 Có TK 635: 1.072.603
- Chi phí khác: (chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế) Nợ TK 911: 57.015.169
Có TK 811: 57.015.169
Xác định kết quả kinh doanh dựa trên TK 911. Nếu doanh nghiệp có lợi nhuận sẽ phát sinh thuế TNDN, phản ánh tài khoản 821 rồi kết chuyển qua tài khoản 911
Nợ TK 821
Có TK 911
❖ TK 911 không có số dư cuối kỳ.
❖ Tính và kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động kinh doanh trong kỳ:
Nếu tổng phát sinh Nợ 911 < tổng phát sinh Có TK 911 thì doanh nghiệp có lãi và khoản lãi được ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả SXKD
Có TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối
Nếu tổng phát sinh Nợ 911> tổng phát sinh Có TK 911 thì doanh nghiệp lỗ và khoản lỗ được ghi:
Nợ TK 421: 245.714.050
Có TK 911: 245.714.050