hàng hóa, dịch vụ mua vào, bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa bán ra… Trong đó: Hóa đơn GTGT của Công ty tuân theo mẫu hóa đơn GTGT
chung của Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam và Tập đoàn tự in có ký hiệu là VA/2008T và số thứ tự xxxxxx (theo mẫu phụ lục số 1.1)
Ngoài ra, Công ty cũng có một số hóa đơn chứng từ mang tính đặc thù phù hợp với ngành nghề kinh doanh của đơn vị như: Biên bản xác nhận đối soát doanh thu đại lý, biên bản đối soát cước, biên bản bàn giao dữ liệu cước, bản đánh giá phân loại lao động, bảng kê trừ thuế thu nhập cá nhân, phiếu
Nguyễn Thị Bảo Yến Kế toán 47D 14
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS. TS. Nguyễn Ngọc Quang khuyến mại, bảng thanh toán tiền cho các đối tượng hưởng khuyến mại, biên bản giao nhận vật tư hàng hóa khuyến mại, lệnh điều động vật tư, thư tín dụng L/C, bảo lãnh thực hiện hợp đồng L/G, lệnh chuyển tiền, xác nhận nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước.
1.4.3 Chế độ tài khoản
Công ty thực sử dụng hệ thống tài khoản theo quy định của Quyết định 15/2006/QĐ – BTC ban hành này 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Công ty là đơn vị hạch toán độc lập có 7 đơn vị hạch toán phụ thuộc bao gồm: 5 trung tâm thông tin di động khu vực, 1 trung tâm dịch vụ GTGT và 1 xí nghiệp thiết kế. Do đó, bộ phận kế toán tại Công ty bao gồm hai phần: kế toán tại Trung tâm và kế toán tại Công ty. Công ty và các đơn vị trực thuộc này trong quá trình hạch toán sẽ sử dụng các tài khoản thanh toán nội bộ là TK 136 – phải thu nội bộ chi tiết TK 1361 – Vốn kinh doanh của các đơn vị trực thuộc và 336 – phải trả nội bộ chi tiết 3361 – Phải trả giữa Công ty và đơn vị trực thuộc.
Một đặc điểm nữa ảnh hưởng đến hệ thống tài khoản và phương pháp
hạch toán của Công ty đó là Công ty là đơn vị trực thuộc Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam (VNPT). Do vậy, trong quá trình hạch toán các nghiệp vụ liên quan giữa Công ty với tập đoàn và mạng Viễn thông khác trong tập đoàn cũng sẽ sử dụng các tài khoản thanh toán nội bộ là TK 136 – phải thu nội bộ chi tiết: TK 1362 – Phải thu giữa tập đoàn và Công ty, TK 1363 – Phải thu ăn chia với mạng thuộc tập đoàn và TK336 – phải trả nội bộ chi tiết: TK3362 – Phải trả giữa Tập đoàn và Công ty, TK 3363 Phải trả ăn chia với mạng thuộc tập đoàn.
Bên cạnh đó, do Công ty có hoạt động kinh doanh dịch vụ Viễn thông di động rộng lớn trải rộng khắp cả nước. Do vậy, Công ty thực hiện chi tiết một Nguyễn Thị Bảo Yến Kế toán 47D
15
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS. TS. Nguyễn Ngọc Quang
số các tài khoản sử dụng tại Công ty. Các tài khoản tiền tệ được chi tiết thành các tài khoản cấp 2, cấp 3 theo từng loại tiền và theo từng trung tâm và được đánh số thứ tự từ 1 – 8. Các tài khoản doanh thu được chi tiết thành các tài khoản cấp 2, cấp 3, cấp 4 theo từng loại hình dịch vụ mà Công ty cung cấp và được đánh số thứ tự từ 1 – 8.
1.4.4 Hình thức ghi sổ
Công ty sử dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ với sự trợ giúp của phần mềm kế toán máy Sunsystem. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp tại Công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.3 : Quy trình ghi sổ kế toán tại Công ty Thông tin di động Giải thích ký hiệu:
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ
Nguyễn Thị Bảo Yến Kế toán 47D 16 Chứng từ gốc Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh Thẻ kế toán, sổ kế toán chi tiết Báo cáo kế toán
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS. TS. Nguyễn Ngọc Quang Đối chiếu, kiểm tra
Hàng ngày, các chứng từ gốc sẽ được phân loại để chuyển cho kế toán các phần hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp của các chứng từ. Nếu các chứng từ đảm bảo đầy đủ các điều kiện thì kế toán các phần hành sẽ tiến hành nhập dữ liệu vào máy tính để lập Chứng từ ghi sổ. Tiếp đó, phần mềm kế toán Sunsystem sẽ tự động chuyển số liệu để ghi vào các sổ Cái của các tài khoản có liên quan. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan. Riêng đối với chứng từ thu, chi tiền mặt thì thủ quỹ phải ghi vào sổ quỹ. Các chứng từ ghi sổ sau khi được lập sẽ được in và trình kế toán trưởng ký duyệt, tiếp đó được đính kèm với chứng từ gốc để bảo quản, lưu trữ làm căn cứ để kiểm tra, kiểm soát. Số liệu kế toán sau khi đã được nhập vào máy thì phần mầm kế toán
Sunsystem sẽ tự động chuyển số liệu để ghi vào các sổ Cái có liên quan. Do sử dụng phần mềm kế toán máy nên vào thời điểm nào Công ty cũng có thể lập được các báo cáo kế toán. Khi phát sinh nhu cầu cần in các báo cáo kế toán, phần mềm sẽ tự động lập bảng cân đối số phát sinh, các báo cáo tài chính và các loại báo cáo khác.
1.4.5 Báo cáo kế toán
Hiện nay Công ty Thông tin di động đang lập các biểu mẫu báo cáo theo đúng quy định của Bộ Tài chính bao gồm: Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01- DN), Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh (Mẫu số B02 - DN), Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (theo phương pháp trực tiếp) (Mẫu số B03 - DN), Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09 - DN)
Ngoài ra để phục vụ cho nhu cầu quản lý của Công ty đối với từng đơn
vị trực thuộc, Công ty còn thực hiện lập các báo cáo kế toán nội bộ. Báo cáo kế toán nội bộ quy định cho các đơn vị và Công ty bao gồm 23 biểu báo cáo (xem Nguyễn Thị Bảo Yến Kế toán 47D
17
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS. TS. Nguyễn Ngọc Quang phụ lục 1.2)
1.4.6 Các phương pháp kế toán
