Sau khi tìm hiểu môi trường hệ thống kiểm soát, hệ thống kế toán, thủ tục kiểm soát, hệ thống KSNB của Công ty đối với chu trình bán hàng, thanh toán, kiểm soát hoạt động tín dụng, hoạt động bán chịu,….của Công ty CP Than miền Bắc – Vinacomin, doanh nghiệp đạt được nhiều mặt, song cũng có nhiều mặt hạn chế của hệ thống KSNB.
Ưu điểm của hệ thống KSNB của Doanh nghiệp
- Về môi trường kiểm soát: Lãnh đạo cấp cao của Công ty có quan điểm hợp lý, phù hợp với thời đại, quan tâm đến lợi ích của người lao động. Tổ chức bộ máy của Công ty gọn gàng đủ để quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh. Công ty có chính sách tuyển dụng rõ ràng, chế độ đãi ngộ đầy đủ, khen thưởng được quy định bằng văn bảng. Chỉ tiêu lợi nhuận được giao khoán cho các đơn vị trực thuộc dựa vào đơn giá bán cho mỗi tấn Than cục, Than cám, cám đá độ tro cao làm cho Công ty dễ dàng xác định được mức lợi nhuận của các tháng, quý, năm tiếp theo. Ban kiểm soát, bộ phận KTNB Công ty hoạt động có quyết định rõ ràng, kế hoạch hoạt động được xác định ngay từ đầu năm.
- Hệ thống thông tin kế toán: Công tác lập, luân chuyển và ghi chép chứng từ được thực hiện tương đối tốt, Hệ thống chứng từ, báo cáo, sổ kế toán được lập đầy đủ theo quyết định số 48/2006-BTC của Bộ Tài Chính
- Nguyên tắc phân công, phân nhiệm được phân cho nhiều bộ phận và cho nhiều người trong bộ phận. Nguyên tắc ủy quyền và phê chuẩn được thực hiện đúng quy định.
- Ứng dụng tốt công nghệ thông tin vào hoạt động quản lý dữ liệu, kiểm tra, kiểm soát.
- Các thủ tục kiểm soát chu trình bán hàng và thu tiền: các thủ tục kiểm soát được thực hiện theo quy trình. Có chính sách bán hàng rõ ràng: chính sách giá, chính sách chiết khấu và công tác thẩm định khách hàng cũng như có chính sách bán chịu cụ thể đối với khách hàng. Thủ quỹ được phân công làm việc độc lập với bộ phận kế toán.
- Hóa đơn được lập và kiểm tra trước khi giao khách hàng.
Những hạn chế của hệ thống KSNB của Doanh nghiệp
- Tất cả các hoạt động, quyết định của Công ty đều phụ thuộc vào Giám đốc Công ty. Giám đốc kiêm nhiệm luôn chức vụ Chủ tịch hội đồng quản trị. - Nhân viên trong Công ty còn kiêm nhiệm nhiều việc.
- Chưa quy định mức độ xử phạt rõ ràng khi nhân viên vi phạm.
- Công tác thẩm định khách hàng còn mang tính hình thức chưa chú trọng nhiều
- Đối với chu trình mua hàng và thanh toán, các đơn vị trực thuộc chưa thực hiện nghiêm các quy định về mua hàng, chứng từ nhập kho hoặc chưa đầy đủ hoặc còn thiếu chữ ký, hoặc chữ ký trên các chứng từ nhập Than là chưa giống nhau, các giấy giới thiệu mua Than chưa được đánh số trước. Việc thanh toán tiền hàng diễn ra lòng vòng làm chậm sự quay vòng vốn, tốn tiền phí dịch vụ chuyển tiền.
- Việc quản lý kho hàng không đảm báo, các bãi than không có hàng rào ngăn cách, nền bãi là nền đất không được đổ bê tông là những yếu tố cơ bản gây hao hụt, mất mát, khó kiểm soát, các chủng loại than nhiều lúc còn bị lẫn lộn. Công ty chưa xây dựng được định mức kho; kiểm kê kho hàng chưa đảm bảo xác định đúng khối lượng, chất lượng Than.
- Công nghệ thông tin đã ứng dụng nhưng phần mềm chỉ sử dụng cho bộ phận kế toán mà các bộ phận khác không dụng, chỉ dùng Excel để làm việc.