II. Tổ chức cụng tỏc kế toỏn tiờng gửi ngõn hàng của Cụng ty TNHH Nước
2.1Chứng tứ kế toỏn tăng tiền gửi ngõn hàng
1. Sơ đồ ghi chộp kế toỏn TGNH ở Cụng ty TNHH Nước khoỏng Bia Cụng
2.1Chứng tứ kế toỏn tăng tiền gửi ngõn hàng
Để quản lý hạch toỏn tăng TGNH DN sử dụng nhiều loại chứng từ khỏc nhau như: - Sộc chuyển khoản
- Sộc bảo chi - Uỷ nhiệm chi
- Nhưng đạc trưng là giấy bỏo nợ,giấy bỏo cú đõy là sổ để ghi vào sổ theo dừiTGNH và là chứng từ để hạch toỏn TK 112
- Giấy bỏo cú
+ Uỷ nhiệm chi do cỏc đơn vị bạn chuyển trả tiền cho DN + Uỷ nhiệm thu do DN lập nhờ NH thu hộ
+ Sộc chuyển khoản,bảo chi cho cỏc đơn vị,cỏ nhõn trả tiền cho DN
Giấy bỏo cú là căn cứ để ghi sổ theo dừi TGNH và ghi vào sổ tổng hợp cú liờn quan đến nợ TK 112
Một trong những chứng từ tăng TGNH DN nhận được như sau:
Uỷ nhiệm chi số151 Phần do ngõn hàng ghi Chuyển khoản,chuyển tiền,thư ,lập ngày5/3/2004-
Đơn vị trả tiền:Cụng ty liờn hiệp thực phẩm Hà Tõy Số TK:710A.00969
Tại ngõn hàng:Cụng thương tỉnh Hà Tõy
Đơn vị nhận tiền :Cụng ty TNHH nước khoang bia cụng đoàn Hà Tõy
Địa chỉ :Thị xó hà đụng Số TK:710A.00008
Tại ngõn hàng cụng thương tỉnh Hà Tõy
Nội dung thanh toans:Trả tiền mua nước khoỏng nguyờn liệu Số tiền :6.000.000(đ)
Số tiền bằng chữ :Sỏu triệu đồng chẵn đơn vị trả tiền NHA ghi số ngày... Kế toỏn Chủ TK Sổ phụ Kiểm soỏt Trưởng NH 2.2:Cỏc ngiệp vụ tăng TGNh
trong thỏng 3 năm 2004 tại cụng ty TNHH nước khoỏng –bia cụng đoàn Hà Tõy cú cỏc nghiệp vụ tăng tiền gửi ngõn hàng sau:
NV1: Uỷ nhiệm thu số 130,ngày 5/3/2004 cục thuế Hà Tõy trả tiền mua hàng cho DN bằng TGNh ,số tiền là 15.000.000(đ) thuế GTGT 10% là 1.500.000
Nợ Tk 112:16.500.000 Cú TK 511:15.000.000 Cú TK 333:1.500.000
NV2 Uỷ nhiệm chi số 131 ngày 6/3/2004,Sở LĐTBXH tỉnh Hà Tõy chyển trả nợ thanh toỏn tiền mua hàng, số tiền 20.000.000(đ)
Nợ TK 112:20.000.000 Cú Tk131:20.000.000
NV3: Giấy bỏo cú số 132 ngày 8/3/2004,Hoà trả nợ tiền mua hàng số tiền 25.900.000(đ)
Nợ TK112:25.900.000 Cú Tk131:25.900.000
NV4 :Giấy bỏo cú số 133 ngày 9/3/2004 văn phũng kho bạc trả tiền phũng số tiền là936.000(đ)
Nợ TK 112:936.000 Cú TK 131:936.000
NV5 :Giấy bỏo cú soú 151 ngày 20/3/2004 liờn đoàn LĐ Hà Tõy trả tiền mua bia số tiốn là3.564.600(đ)
Nợ Tk112:3.564.600 Cú Tk131:3.564.600
NV6:Giấy bỏo cú số 152 ngày 24/3/2004 nhà ngỉ sấm sơn thanh hoỏ trả tiền nước khoỏng số tiền là 10.000.000(đ)
Nợ TK112:10.000.000 Cú TK131:10.000.000
NV7:giỏy bỏo cú số 160 ngày 31 /3/004 ngõn hàng trả lói TG số tiền là3.940.000(đ) Nợ TK112:3.940.000
Cú TK711:3.940.000 3.Kế toỏn giảm TGNh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.1:Chứng từ kế toỏn giảm TGNh
Để hạch toỏn giẩm TGNh kế toỏn sử dụng chứng từ như :Giấy bỏo nợ, UNT,UNC tương đương như giấy bỏo nợ
Giấy bỏo nợ của DN cú thể là GBN và cú thể là chứng từ khỏc tương đương như giấy bỏo nợ ,như uỷ nhiệm chi do DN lập hoặc UNT do người bỏn lập
Giấy bỏo nợ là căn cứ để ghi sổ theo dừi TGNh và sổ tổng hợp cú liờn quan đến TK 112
Uỷ nhiệm thu Số 186 Ngày 3/3/2004
Tờn đơn vị mua hàng:Cụng ty TNHH nước khoỏng bia cụng đoàn Hà Tõy Số TK 710A.00008
Tại ngõn hàng :cụng thương tỉnh Hà Tõy
Tờn đơn vị bỏn hàng:Cụng ty điện bỏo điện thoai Hà Tõy Số TK:710A.000.35
Tại NH:Cụng thương tỉnh Hà Tõy Hợp đồng số 57 ngày 1/3/2004
Số lượng từng loại chứng từ kốm theo Số tiền 590.000
Số tiền bằng chữ ;năm trăm chớn mươi ngàn đồng Số ngày trả chậm...
Số tiền phạt trả chậm..
Tổng số tiền chuyển (bằng chữ...) Bằng số
Đơn vị bỏn .... Ngõn hàng bờn mua
Ngõn hàng bờn bỏn Kế toỏn Trưởng phũng kế toỏn Ngõn hàng bờn thanh toỏn
Ngày 10 thỏng 3 năm 2004
Kế toỏn trưởng phũng kế toỏn
UỶ NHIỆM CHI số45 Phần do NH ghi
Chuyển khoản ,chuyển tiền ,thư điện ,lập ngày 13/3/2004
Đơn vị trả tiền:Cụng ty TNHH nướ khoỏng bia cụng đoàn Hà Tõy Số TK:710A.00008
Tại NH :cụng thương tỉnh Hà Tõy
Đơn vị nhận tiền:Cễng ty TNHH Chuấn thuận thành Địa chỉ:9A Lý Chiến Hoàng TPHCM
Sổ TK:710A.00226
Tại NH:Chi nhỏnh 6 TPHCM Số tiền 19.500.000(đ)
Nội dung thanh toỏn:Mua bỡnh nhựa đựng nước khoỏng Số tiền bằng chữ:Mười chỡn triệu năm trăm ngàn đụng chẵn
Đơn vị trả tiền NHA ghi sổ ngày NHB ghi sổ ngày kế toỏn chủ TK Sổ phụ Kiểm soỏt Trưởng NH Số phụ Kiểm soỏt trương
3.2:cỏc nghiệp vụ giảm TGNH
Trong thỏng 3/2004 cụng ty TNHH nước khoỏng bia cụng đoàn Hà Tõy cú 1 số nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan ddến giảm TGNH như sau:
NV1:Căn cứ vào UNC số 165 ngày 5/3/2004 và phiếu thu số 40 ngày 5/3/2004 đó định khoản ở phần tăng tiền mặt hnư sau (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 111:15.000.000 Cú TK 112 : 15.000.000
NV2 :UNT số 250 ngày 5/3/2004kế toỏn nộp giấy thuế GTGT thỏng 2/2004/ số tiền 10.500.000(đ) bằng TGNh
Nợ TK 333:10.500.000 Cú TK112:10.500.000
NV3 UNC số 251ngày 6/3/2004kế toỏn chuyển tiền mua chai nhựa nhập kho theo HĐ NO 005154 của nhà mỏy VPP Hồng Hà NH số tiốen là 7.200.000bằng TGNh thuế GTGT 10% là 720.000
Nợ TK 153:7200.000 Nợ TK 133:720.000 Cú TK 112:7.920.000
NV4:GBN số 252 ngày 8/3/2004rỳt TGNH trả nợ người bỏn MANT,số tiền 28.900.000 Nợ TK331:28.900.000 Cú TK 112:28.900.000 NV5 :GBN số 266 ngày 22/3/2004rỳt TGNH trả nợ cụng ty nhựa Rạng Đụng số tiền 3.000.000 Nợ TK 331:3.000.000 Cú TK 112:3.000.000
NV6:UNC số 267 ngày 23/3/2004chi trả tiền quảng cỏo cho ĐTHỡnh Hà tay số tiền là 15.000.000 băng TGNh
Nợ TK 142:15.000.000 Cú Tk112:15.000.000
NV7 uỷ nhiệm chi số 283 ngày 31/3/2004 chi trả tiền kinh phớ BHXH thỏng 3/2004 số tiền là 10.000.000 bằng TGNh
Nợ TK 338:10.000.000 Cú TK 112:10.000000 4:Số kế toỏn TGNH
Căn cứ vào GBN,GBC và số dư của TGNH thỏng 3/2004 của DN được lập như sau:
Sổ theo dừi TGNH
Năm 2004
Nơi mở TK giao dịch: Tại NH Cụng Thương tỉnh Hà Tõy Số TK 710A.00008
N /T ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Số tiền
Bỏo cú Bỏo nợ Gửi vào Rỳt ra Cũn lại
Dư đầu thỏng 3/2004 100.000 5/3 130 Cục thuế Hà Tõy trả tiền hàng 511,333 15.000 5/3 249 Rýt TGNH NQ 111 15.000 5/3 250 Nộp tiền thuế GTGT 333 105.000 6/3 131 Sở LĐTB Hà Tõy trả nợ 131 20.000 6/3 251 Trả tiền mua chai
nhựa
153 7200
8/3 132 Hoà trả nợ tiền mua hàng 131 25.900 8/3 252 Trả nợ tiền mua MALT. 331 10.000 9/3 133 Văn phũnkho bạc trả tiền1 131 936 134.136 ... ... ... ... ... 20/3 266 Trả tiền cụng ty nhựa RĐ 331 3.000 20/3 151 LĐLĐ trả tiốn mua bia 131 3.564
23/3 267 Chi tiền quảng cỏo 142 15.000
31/3 152 Nhà nghi sầm sơn trả tiền 131 10.000 31/3 160 NH trả tiền lói 711 3.940 31/3 283 Trả tiốn kinh phớ BHXH 338 10.000 115.000 Cộng phỏt sinh thỏng 3 225.000 210.000 Dư cuới thỏng 3 115.000
b.Sổ kế toỏn tổng hợp
Do cụng ty ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn là hỡnh thức nhật ký chứng từnờn sổ kế toỏn TGNH gồm:Nhật ký chứng từ số 2,bảng kờ số 2 cỏc nhật ký chứng tư liờn quan đến nợ TK 112,sổ cỏi TK112
-Nhật ký chứng từ số 2:Căn cứ vào giấy bỏo nợ của NH cú kốm theo chứng từ gốc liờn quan
Cụng ty nước khoỏng NHẬT Kí CHỨNG TỪ SỐ 2
Bia cụng đoàn Hà Tõy Ghi cú TK112-TGNH
Thỏng 3/2004 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đvt:1000(đ)
ST T
Chứng từ Diễn giải Ghi cú TK112,ghi nợ cỏc Tk Cộng cú TK112 Số Ngày 333 153 331 111 142 133 338 1 249 5/3 Rỳt TGNH NQ 15.000 15.000 2 250 5/3 Nộp tiền thuế GTGT 10.500 10.500 3 251 6/3 Trả tiền mua chai nhựa 7.200 720 7920 4 252 8/3 Trả tiền mua malt 28.900 28.900 5 266 22/3 Rut TGNH trả nợ 3.000 3.000
6 267 23/3 Chi tiền quảng cỏo 15.000 15.000 ... ... ... ... ... 34 168 31/3 Trả kinh phớ BHXH 10.000 10.000 Cộng 20.000 17.000 30.000 105.000 15.000 5000 18.000 210.000 -Cỏc nhật ký chứng từ liờn quan đến nợ TK 112 +Nhật ký chứng từ số 8 Đơn vị :Cụng ty TNHH TRÍCH NHẬT Kí CHỨNG TỪ SỐ 8
nước khoỏng bia cụng Ghi cú TK 511,131,711
đoàn Hà Tõy Thỏng 3/2004 Đvt:1000(đ) STT Số hiệu Tk ghi nợ Cỏc TK ghi cú Cỏc TK ghi nợ ... 511 131 711 1 112 Tiền gửi ngõn hàng ... 92.000 107.000 6.000 +Nhật ký chứng tư số 10
Đơn vị :Cụng ty TNHH TRÍCH NHẬT Kí CHỨNG TỪ SỐ 10
nước khoỏng bia cụng Ghi cú TK 333
đoàn Hà Tõy Thỏng 3/2004
Đvt:1000(đ)
STT Diễn giải ... Ghi cú TK 333,Ghi nợ
cỏc TK
Cộng cú TK333
... 112
1 Cục thuế trả tiền mua hàng
... 1.500 1.500
... ... ... ... ... ...
Cộng 20.000 20.000
Cụng ty TNHH nước khoỏng BẢNG Kấ SỐ 2
Bia cụng đoàn Hà Tõy Ghi nợ TK112-TGNH
Thỏng 3/2004
Số dư đầu thỏng:100.000(đ)
Stt Chứng từ Diễn giải Ghi nợ TK112,ghi cú cỏc Tk Cộng nợ TK 112 Số cuối ngày Số Ngày 511 333 131 711 1 130 5/3 Cục thuế trả tiền mua hàng 15.000 1.500 16.500 2 131 6/3 Sở LĐTB trả nợ 20.000 20.000 3 132 8/3 Hoà Trả nợ tiền hàng 25.900 25.900 4 133 9/3 Văn phũng kho bạc trả tiền 936 936 ... ... ... ... ... ... 30 151 20/3 LĐLĐ trả tiền mua bia 3.564 3.564 31 152 24/3 Nhà nghỉ sàm sơn trả nợ 10.000 92.000 20.000 107.000 6.000 225.000
Số dư cuối ngày :115.000
Ngày 31/3/2004
Kế toỏn trưởng
(Ký họ tờn)
-Sổ cỏi TK 112: Căn cứ vào nhật ký chứng từ số 2 ghi cú TK112 và nhật ký chứng từ số 8,nhật ký chứng từ số 10 liờn quan đến nợ TK 112.Kế toỏn cụng ty vào sổ cỏi TK 112 như sau:
Cụng ty TNHH nước khoỏng SỔ CÁI (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bia cụng đoàn Hà Tõy TK 112-TGNH
Ghi cú cỏc TK đối ứng nợ Tk này Thỏng 1 Thỏng2 Thỏng3 ... Thỏng 12 Cộng cả năm TK 511 (trớch NKCT số 8 ghi cú TK 511) 92.000 TK 333(trớch NKCT số 10 ghi cú TK 333) 20.000 TK131(Trớch NKCT số 8 ghi cú TK 131) 107.000 TK711(Trớch NKCT số 8ghi cú TK 711) 6.000 Cộng phỏt sinh nợ 225.000 Tổng phỏt sinh cú 210.000 Dư cuối thỏng 100.000 115.000 Ngày 31/3/2004 Kế toỏn trưởng (ký họ tờn)
Cuối kỳ ta đối hiếu giữa sổ theo dừi TGNh và sổ cỏi tổng hợp kế toỏn TK 112-TGNH số dư cuối kỳ khớp đỳng với nhau số tiền là 115.000đ
5.Nhận xột
-cỏc nhgiệp vụ tiền mặt và TGNH ở cụng ty cú quan hệ với nhau vỡ chỳng đều thuộc vốn bằng tiền hay núi cỏch khỏc chỳng thuộc loại TSLĐ của cụng ty Như ta đó học phần lý thuyết hạch toỏn ta thấy được mối quan hệ trong 1 nhgiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan đến 2 loại TS thỡ sẽ làm cho 1 loại TSnày tăng lờn và làm cho 1 loại Ts kia giảm đi moọt lượng tương ứng
-Số liệu trong bản kế toỏn tiền mặtvà TGNH cú quan hệ với nhau được chứng minh bằng cỏc số liệu nhuư đó trỡnh bày phần tăng tiền mặt và giảm TGNH như sau:
căn cứ vào uỷ nhiệm chi số 165 ngày 5/3/2004 và phiếu thu số 40 ngày 5/3/2004 số tiền !5.000.000
Nợ TK 111:15.000.000 Cú TK112:15.000.000
PHẦN III.NHẬN XẫT ĐÁNH GIÁ VÀ KẾT LUẬN
I.Nhận xột chung trong thời gian trực tập ở cụng ty TNHH nước khoỏng bia cụng đoàn Hà Tõy.
1.Nhận xột về cụng tỏc tổ chức SXKD.
Nước ta đang trong quỏ trỡnh chuyển hoỏ sang nền kinh tế thị trường với nhiều thành phần kinh tế theo định hướng XHCN .Đú là xu thế tất yếu là đường lối đỳng đắn của đảng và nhà nước ta.
Là DN hoạt động SXKD trong quỏ trỡnh chuyển đổi đú cụng ty TNHH nước khoỏng bia cụng đoàn Hà Tõy cũng khụng ngừng đổi mới để phự hợp với cơ cấu kinh tế mới hiện nay, trong sự cạnh tranh khắc nghiệt với nhiệm vụ chủ yếu là tổ chức SXKD mua bỏn hàng hoỏ cụng ty đó khẳng định mỡnh và gúp phần bỡnh ổn giỏ cả thị trường trong khu vực tạo được niềm tin đối với khỏch hàng.
Ngoài ra với phương thức tổ chức và quản lý một cỏch khoa học nờn DN đó thu được lợi nhuận mang lại mức lương ổn định cho cỏn bộ cụng nhõn viờn.
Về bộ mỏy quản lý kinh doanh:Như đó trỡnh bày ở trờn ,bộ mỏy quản lý của cụng ty được bố trớ 1 cỏch hợp lý,gọn nhẹ phự hợp với đặc điểm chức năng và quy mụ KD của cụng ty mà vẫn đảm bảo hiệu quả kinh tế cao.Đồng thời trỏnh được tỡnh trạng quỏ nhiều nhõn viờn giỏn tiếp, mệnh lệnh khi KD được ban ra từ giỏm đốc thẳng xuống cửa hàng và hồi õm trở lại ,tỡnh hỡnh nhập ,xuất ,tồn hàng hoỏ giỳp ban lónh đạo chỉ đạo hoạt đụng 1 cỏch kịp thời.
Về ngành nghề kinh doanh của cụng ty hiện nay cú chiều hướng phỏt triển đỏp ứng được nhu cầu của nhõn dõn trong tỉnh.
Về đội ngũ cụng nhõn viờn hiện nay tương đối ổn định .Cụng ty cú bố trớ cỏn bộ cụng nhõn viờn vào cỏc bộ phận tuỳ thuộc năng lực của mỗi người nhằm đỏp ứng nhu cầu kinh doanh của cụng ty.
Về tỡnh hỡnh kinh doanh và kết quả kinh doanh của cụng ty :Như đó trỡnh bày qua” bảng chỉ tiờu 3 năm của cụng ty”,dự chưa đầy đủ về cỏc năm nhưng ta vẫn thấy rằng:Dự kinh doanh trong thị trường với nhiều thành phần kinh tế cụng ty vẫn 1 lũng đoàn kết để xõy dưngj chỗ đứng vững chắc như ngày nay.Bờn cạnh những thuận lợi của cụng ty vẫn cũn gặp khụng ớt khú khăn số lượng hàng hoỏ đa dạng cú
mặt trờn khắp thị trường ,hàng giả ,hàng kộm chất lượng .Nhưng chiều hướng phỏt triển của cụng ty năm 2003 và 3 thỏng đầu năm 2004 cú sự đi lờn rừ rệt đõy là chiều hướng tốt cụng ty cần phỏt huy
2.Nhận xột về cụng tỏc tổ chức KT ở cụng ty.
Hiện nay,cụng ty đang tổ chức kế toỏn theo hỡnh thức NKCT và bộ mỏy kế toỏn theo hỡnh thức tập trung.Tức làchi phớ được phong kế toỏn hạch toỏn chung trờn cụng ty, cũn dưới cửa hàng chỉ cú nhõn viờn bỏn hàng hạch toỏn rồi bỏo cỏo sổ về cụng ty.Tuy nhiờn hỡnh thức kế toỏn NKCT cú nhược điểm là mẫu sổ phức tạp nờn việc ghi sổ kế toỏn rất khú. Điều đú chứng tỏ đội ngũ nhõn viờn kế toỏn cú trỡnh độ chuyờn mụn vững vàng.Theo nghề nghiệp hỡnh thức kế toỏn đú cũng khụng thuận tiện cho việc cơ giới hoỏ kế toỏn . Hiện nay cụng ty chưa sử dụng chương trỡnh kế toỏn mỏy nờn việc hạch toỏn cũn mất rất nhiều thời gian và cụng sức.
Cụng ty đó sử dụng rất nhiều cỏc chứng từ sổ sỏch kế toỏn theo đỳng mẫu biểu theo quy định của nhà nước nhưng theo em khi đó cú đủ điều kiện thỡ cụng ty nờn ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn NKC sẽ giảm đang kể khối lượng ghi chộp đồng thời cỏc phần hành kế toỏn sẽ đơn giản rừ ràng và thuận tiện.
Vế tài khoản sử dụng hạch toỏn núi chung: Cụng ty dó sử dụng cỏc TK phự hợp cần thiết trong “Hệ thống chế độ kế toỏn doanh nghiệp”,ỏp dụng thống nhất trong cả nước từ ngày1/11/1995 để hạch toỏn với phương chõm đễ làm dễ hiểu minh bạch dễ kiểm tra dễ kiểm soỏt
3.Đỏnh giỏ về chuyờn đề vốn bằng tiền
Qua thời gian thực tập tại cụng ty em đó bước đầu làm quờn với cụng việc của người kế toỏn tỡm hiểu và cố gắng đi sõu vào khảo sỏt, phõn tớch,đỏnh giỏ chõn thực những mặt ưu điểm những mặt cũn tồn tại trong cụng tỏc kế toỏn vốn bằng tiền. Và điều trước tiờn em nhận thấy rằng :Qua lý thuyết đó học ở trường và qua sự nghiờn cứu thực tế ở cụng ty em thấy giữa lý thuyết và thực tế của cụng tỏc kế toỏn vốn bắng tiền khong cú gỡ khỏc nhau.
Trong kinh doanh vốn bằng tiền là vấn đố cụng ty quan tõm hàng đầu và tại cụng ty việc ghi chộp hachj toỏn kế toỏn vốn bằng tiền đều được phản ỏnh trung thực
đến nghiệp vui thu ,chi vốn bằng tiền .Việc phản ỏnh này đó giỳp cho lónh đạo cụng ty đưa ra những quyết định đỳng đắn phục vụ cho cụng tỏc quản lý kinh doanh nhằm