Sử dụng phối hợp bảng câu hỏi và sơ đồ thì chúng sẽ bổ sung cho nhau để cung cấp tối u về hình ảnh của HTKSNB. Các sơ đồ cung cấp một cái nhìn khái quát về hệ thống đó còn các bảng câu hỏi là những bảng kiểm tra hữu ích để nhắc nhở kiểm toán viên về nhiều loại kiểm soát khác nhau có thể tồn tại. Nhờ biểu hiện bằng hình vẽ nên sơ đồ giúp kiểm toán viên hình dung rõ ràng về toàn hệ thống cũng nh mối quan hệ giữa các bộ phận, giữa chứng từ và sổ sách...kiểm toán viên nên trình bày sơ đồ theo hớng tổng quát là từ trái sang phải, từ trên xuống dới và trình bày theo các cột để diễn tả những công việc diễn ra ở từng bộ phận chức năng, từng nhân viên. Kiểm toán viên thờng vẽ các sơ đồ về hệ thống kế toán của khách hàng nh một phần nội dung nghiên cứu cơ cấu kiểm soát nội bộ, các sơ đồ kiểm soát nội bộ trình bày sự chia tách trách nhiệm và các quyền kiểm soát khác hiện có trong hệ thống. Nhờ bảng câu hỏi kiểm toán viên có thể nhận dạng các yếu điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ và sơ đồ giúp kiểm toán viên có cái nhìn tổng quát về quá trình vận động của hệ thống và phục vụ cho mục đích của mình. Sự kết hợp hai hình
thức vật chất này sẽ đem lại cho kiểm toán viên sự nhận xét đúng đắn hơn khi đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng.
Dòng vận động chứng từ thu tiền mặt cuả Công ty ABC
Quyết định nên sử dụng loại nào hoặc kết hợp cả hai phụ thuộc vào hai yếu tố: sự thoải mái tơng đối với việc hiểu biết của các kiểm toán viên năm hiện hành cùng các năm sau và chi phí tơng đối của quá trình chuẩn bị.
Nhập quỹ tiền mặt Người có nhu cầu nộp tiền Ngiệp vụ thu
tiền Lập chứng từ thu chứng từKý tiền mặtGhi sổ
Kế toán trư ởng Kế toán tiền
mặt Thủ quỹ Kế toán quỹ, kế toán phần hành
Kết luận
Kiểm toán là đem lại thông tin tin cậy về tình hình tài chính của doanh nghiệp, gây dựng lòng tin cho ngời sử dụng báo cáo tài chính thì việc lập kế hoạch kiểm toán phải thật phù hợp với những hiểu biết của kiểm toán viên về doanh nghiệp đó. Để hoàn thành tốt thì công việc đầu tiên là đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị đợc kiểm toán.Trong điều kiện hiện nay khi việc sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp ngày càng đòi hỏi việc nâng cao hiệu quả hoạt động thì kiểm soát nội bộ cũng cần đợc tăng cờng để nâng cao chất lợng quản lý, do đó kiểm toán viên nên sử dụng riêng biệt hoặc kết hợp ba phơng pháp chứng minh bằng tài liệu sự hiểu biết về cơ cấu kiểm soát nội bộ: vẽ các Lu đồ, lập bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ, lập Bảng tờng thuật về kiểm soát nội bộ.
Trên cơ sở vận dụng các phơng pháp nghiên cứu, bài viết đã đề cập đến những lý luận cơ bản về các phơng pháp mô tả hệ thống kiểm soát nội bộ trong báo cáo kiểm toán tài chính.
Em xin chân thành cảm ơn sự hớng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình của cô giáo.
Ngày 4 tháng 12 năm 2003