2. Một số kiến nghị
2.1 Một số ý kiến về công tác quản lý
Sự chỉ đạo của ban Giám đốc không chỉ ảnh h-ởng tới hiệu quả kinh doanh mà còn tác động trực tiếp hoặc gián tiếp tới công tác kế toán của Công ty. Do đó, hoàn thiện công tác kế toán có quan hệ chặt chẽ với sự chỉ đạo, quản lý của cấp lãnh đạo.
Việc phòng tiêu thụ và phòng kế toán cùng tham gia hạch toán chi tiết doanh thu nh- hiện nay là ch-a hợp lý. Công ty có thể phân công lại công việc nh- sau:
• Phòng tiêu thụ: chỉ nên chỉ đạo về hoạt động tiêu thụ, kế hoạch tiêu thụ nói chung. Còn toàn bộ chứng từ báo cáo của các trung tâm có thể chuyển thẳng lên phòng Kế toán. Nh- vậy, có thể giảm sự trùng lặp về công việc, giảm thời gian luân chuyển chứng từ.
• Phòng Kế toán: sau khi nhận đ-ợc chứng từ, báo cáo từ các trung tâm, lên các báo cáo bán hàng tổng hợp, đồng thời theo dõi về các khoản thanh toán khách hàng và thuế GTGT đầu ra phải nộp.
Hiện nay, Công ty có 756 lao động, trong đó lao động gián tiếp là 175 ng-ời, chiếm 22% tổng số lao động. Nh- vậy là quá nhiều và lãng phí, Công ty nên giảm số lao động gián tiếp bằng cách khuyến khích về h-u hoặc chuyển sang bộ phận bán hàng. Điều này sẽ giúp Công ty tiết kiệm đ-ợc chi phí quản lý doanh nghiệp.
2.2 Một số ý kiến về công tác kế toán của Công ty 2.2.1 Một số ý kiến về tổ chức bộ máy kế toán.
Bộ máy kế toán của Công ty có thể bố trí tinh giảm bằng cách một ng-ời có thể bố trí phụ trách nhiều phần hành khác nhau nh-ng liên quan trực tiếp đến
Báo cáo thực tập tổng hợp Đỗ Thị Thu nhau. Ví dụ nh- kế toán hàng hoá hàng ngày chỉ tập hợp chứng từ nhập, xuất và báo cáo hàng hoá từ phòng điều độ và quản lý kho gửi lên, số l-ợng đã đ-ợc các bộ phận này tập hợp, cuối kỳ, chỉ lên báo cáo nhập - xuất – tồn và thanh toán c-ớc vận chuyển theo hoá đơn. Theo em, bộ phận này có thể kết hợp phần hành theo dõi thanh toán với ng-ời bán và kê khai thuế GTGT đầu vào. Nh- vậy trên cùng một hoá đơn, kế toán có thể thu thập đ-ợc thu thập đ-ợc tất cả các thông tin liên quan đến công việc của mình.
Cũng t-ơng tự nh- vậy, kế toán bán hàng ngoài việc theo dõi doanh thu và thanh toán với khách hàng nh- hiện tại, có thể kết hợp kê khai thuế đầu ra.
2.2.2 Hoàn thiện hệ thống sổ của hình thức sổ Nhật ký chung.
Nh- đã đề cập trong phần trên, việc hạch toán tất cả các nghiệp vụ vào Nhật ký chung mà không mở Nhật ký đặc biệt khiến cho khối l-ợng ghi chép rất lớn, gây khó khăn cho việc đối chiếu với các sổ cái tài khoản. Mặc dù phần mềm kế toán cho phép có thể kiểm tra các nghiệp vụ theo quan hệ đối ứng, tuy nhiên, kế toán nên mở thêm một số nhật ký đặt biệt nhằm theo dõi, kiểm tra và thay thế cho các tiểu khoản nh- hiện nay. Cụ thể doanh nghiệp nên mở thêm Nhật ký mua hàng, Nhật ký bán hàng, Nhật ký thu tiền và Nhật ký chi tiền
Nhật ký mua hàng: sổ này dùng để ghi chép giá trị hàng mua của Công ty theo từng loại hàng, không theo dõi chi phí thu mua.Sổ Nhật ký mua hàng ghi chép các nghiệp vụ mua hàng theo hình thức trả tiền sau.Tr-ờng hợp trả tiền tr-ớc cho ng-ời bán thì khi phát sinh nghiệp vụ mua hàng cũng ghi vào sổ này.
Báo cáo thực tập tổng hợp Đỗ Thị Thu Tổng cty xmvn nhật ký mua hàng Cty vtktx Năm 200... Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải TK đối ứng Các loại xi măng (giá ch-a thuế GTGT)
H.Thạch Bỉm Sơn Bút Sơn H.Phòng
Cộng
Ngày… tháng…năm 200…
Ng-ời lập biểu Kế toán tr-ởng Giám đốc
(ký, họ tên ) (ký, họ tên) (ký, họ tên )
Nhật ký bán hàng: Sổ này dùng để theo dõi các nghiệp vụ bán hàng hoá của Công ty theo từng loại hàng hoá. Sổ Nhật ký mua hàng ghi chép các nghiệp vụ bán hàng theo hình thức thu tiền sau. Tr-ờng hợp ng-ời mua trả tiền tr-ớc cho ng-ời bán thì khi phát sinh nghiệp vụ mua hàng cũng ghi vào sổ này.
Báo cáo thực tập tổng hợp Đỗ Thị Thu Tổng cty xmvn nhật ký bán hàng Cty vtktxm Năm 200... Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải TK đối ứng Các loại xi măng (giá ch-a thuế GTGT)
H.Thạch Bỉm Sơn Bút Sơn H.Phòng
Cộng
Ngày… tháng…năm… Ng-ời lập biểu Kế toán tr-ởng Giám đốc
( ký, họ tên ) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Nhật kí thu tiền: Dùng để ghi chép các nghiệp vụ thu tiền của đơn vị. Mẫu
Báo cáo thực tập tổng hợp Đỗ Thị Thu
Tổng cty xmvn Sổ Nhật ký thu tiền Cty vtktxm Năm... Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ TK Ghi Có các TK Số Ngày tháng TK khác Số tiền Số hiệu 1 2 2 3 4 5 6 6 7 8 9 9 10 11 Số trang tr-ớc chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau ` Ngày …tháng …năm 200…
Ng-ời ghi sổ Kế toán tr-ởng Thủ tr-ởng đơn vị
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký tên, đóng dấu)
Nhật ký chi tiền: Dùng để ghi chép các nghiệp vụ chi tiền của đơn vị. Mẫu
Báo cáo thực tập tổng hợp Đỗ Thị Thu
Tổng cty xmvn Sổ Nhật ký chi tiền Cty vtktxm Năm... Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ TK Ghi Có các TK Số Ngày tháng TK khác Số tiền Số hiệu 1 2 2 3 4 5 6 6 7 8 9 9 10 11 Số trang tr-ớc chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau Ngày …tháng …năm200…
Ng-ời ghi sổ Kế toán tr-ởng Thủ tr-ởng đơn vị
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký tên, đóng dấu)
Ngoài ra, do áp dụng hình thức nhật ký chung nên vào đầu tháng sau công việc phát sinh nhiều, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, do vậy trong các sổ cái tổng hợp cũng nh- sổ chi tiết nên có thêm cột " Số trang sổ Nhật ký chung" để thuận tiện cho việc theo dõi.
Báo cáo thực tập tổng hợp Đỗ Thị Thu Nh- đã đề cập trong phần tr-ớc, việc áp dụng kế toán máy hiện nay mới chỉ phục vụ cho hạch toán tổng hợp, còn công việc thực hiện hạch toán chi tiết vẫn thực hiện bằng ph-ơng pháp thủ công và chiếm một khối l-ợng công việc t-ơng đối lớn nh- các phần hành kế toán quan trọng nh- phần hành kế toán TSCĐ, phần hành kế toán mua - bán hàng … vẫn phải theo dõi trên sổ sách hoặc trên phần mềm Excel
Theo ý kiến của em, Công ty nên cố gắng hoàn thiện phần mềm kế toán đặc biệt là kế toán chi tiết để giảm bớt số l-ợng các bảng kê, bảng tổng hợp và giảm nhẹ công việc của kế toán chi tiết.
Song song với việc hoàn thiện phần mềm kế toán, Công ty cũng cần tăng c-ờng đào tạo lao động kế toán trong việc sử dụng các phần mềm kế toán. Nh- vậy, vừa cải thiện sức lao động đồng thời phát huy tối đa năng lực của bộ máy kế toán.
2.2.4 Hệ thống báo cáo tài chính:
Hiện nay Công ty chỉ lập ba loại báo cáo tài chính mà không lập báo cáo l-u chuyển tiền tệ. Một kiến nghị đ-a ra là Công ty nên lập báo cáo l-u chuyển tiền tệ. Báo cáo l-u chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh việc hình thành và sử dụng l-ợng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp.
Thông tin về l-ợng tiền của doanh nghiệp có tác dụng trong việc cung cấp cho những đối t-ợng sử dụng thông tin trên các báo cáo tài chính có cơ sở để đánh giá khả năng tạo ra các khoản tiền và việc sử dụng những khoản tiền đã tạo ra đó trong hoạt động của doanh nghiệp, đặc biệt là đối với các nhà đầu t-, các chủ nợ…
Báo cáo l-u chuyển tệ có những tác dụng sau:
- Cung cấp thông tin để đánh giá khả năng tạo ra các khoản tiền, các khoản t-ơng đ-ơng tiền và nhu cầu của Công ty trong việc sử dụng các khoản tiền.
Báo cáo thực tập tổng hợp Đỗ Thị Thu - Cung cấp các thông tin cho các đối t-ợng sử dụng để phân tích, đánh giá về thời gian cũng nh- mức độ chắc chắn của việc tạo ra các khoản tiền trong t-ơng doanh nghiệp.
- Cung cấp thông tin về các nguồn tiền hình thành từ các lĩnh vực hoạt động kinh doanh, đầu t- và tài chính của doanh nghiệp để đánh giá ảnh h-ởng của các hoạt động đó đối với tình hình tài chính của doanh nghiệp
- Cung cấp thông tin để đánh giá khả năng thanh toán và xác định nhu cầu về tiền của doanh nghiệp trong kỳ hoạt động tiếp theo.
2.2.5 Vận dụng hợp lý hệ thống tài khoản và cách hạch toán trong Công ty
Trên các báo cáo bán hàng của các Trung tâm có phân định doanh thu các cửa hàng bán lẻ, doanh thu từ các đại lý ký gửi nh-ng khi ghi sổ thì kế toán lại không sử dụng TK157. Do vậy, Công ty nên phản ánh số hàng gửi bán trên TK 157- Hàng gửi bán. Vì khi sử dụng TK này Công ty sẽ theo dõi đ-ợc một cách chi tiết số hàng hoá chuyển đi bán và từ đó cũng xác định đ-ợc doanh thu bán hàng đại lý riêng, và theo dõi một cách chính xác số hoa hồng phải trả.
Vấn đề lập dự phòng
Công ty vật t- kỹ thuật xi măng có hoạt động chủ yếu là mua - bán xi măng. Công nợ phải thu khách hàng là khoản quan trọng của doanh nghiệp.Việc bán chịu cho khách hàng hiện nay là một yêu cầu của nền kinh tế thị tr-ờng. Mặc dù, Công ty đã có những biện pháp tích cực trong việc quản lý khách nợ nh-ng việc bán chịu hàng hoá không thể tránh khỏi gặp phải công nợ khó đòi. Đây chính là một khoản chi phí kinh doanh, vì vậy để xác định đúng kết quả kinh doanh trong kỳ Công ty nên mở TK139 “Dự phòng phải thu khó đòi”. Để quản lý theo dõi số khách hàng thuộc diện khó đòi, Công ty nên phân biệt những khách hàng có khả năng thanh toán và những khách hàng ít có khả năng thanh toán. Công ty cần lập sổ chi tiết riêng để có biên pháp xử lý kịp thời.
Báo cáo thực tập tổng hợp Đỗ Thị Thu Chỉ lập dự phòng cho những khách hàng đang nợ tiền Công ty mà không có khả năng thu hồi đ-ợc nợ. Trình tự hạch toán nh- sau:
+ Khi lập dự phòng: Nợ TK642(6426) Có TK139
+Nếu không thu đ-ợc thực sự xử lý nợ khó đòi nh- sau: Nợ TK139: Số nợ bị mất trừ vào qũy dự phòng
Nợ TK642: Số nợ không đòi đ-ợc phải xoá sổ trừ vào chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK131: Chi tiết cho từng đối t-ợng Đồng thời theo dõi trên TK004
Nợ TK004 : Số nợ đã xoá sổ
Ngoài ra Công ty còn nên lập dự phòng cho hàng hoá tồn kho TK159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” vì xi măng là loại hàng hóa khó bảo quản, sản l-ợng bán ra phụ thuộc rất nhiều vào các yếu tố khách quan nh- thợi tiết, thị tr-ờng, sự điều tiết của Chính phủ.
Các khoản chi th-ởng đ-ợc hạch toán vào chi phí bán hàng là không đúng với qui định của Bộ Tài chính. Khoản chi khen th-ởng phải đ-ợc hạch toán vào quỹ khen th-ởng - TK 431.
Chi phí vận tải mua hàng Công ty hạch toán vào chi bán hàng là sai mà phải đ-ợc hạch toán vào chi phí thu mua- TK1562.
Hiện nay Công ty chỉ lập Sổ cái chi tiết cho các tài khoản mà không có hệ thống Sổ cái tổng hợp cho các tài khoản này.
Chẳng hạn, với TK911 nên mở thêm Sổ cái TK911 để tổng hợp các tài khoản chi tiết TK9111, TK9112, TK9113, với TK511 cũng nên mở thêm Sổ cái TK511 để tổng hợp các tại khoản chi tiết.
Báo cáo thực tập tổng hợp Đỗ Thị Thu Ví dụ: Sổ cái TK911 đ-ợc thiết kế theo mẫu sau:
Với sổ này sẽ cung cấp thông tin tổng hợp cho cho cả ba loại hoạt động: hoạt động kinh doanh hàng hoá, hoạt động tài chính và hoạt động bất th-ờng.
Báo cáo thực tập tổng hợp Đỗ Thị Thu
Kết luận
Sau một thời gian thực tập ở Công ty Vật t- kỹ thuật xi măng, em nhận thức rõ hơn vai trò của doanh nghiệp th-ơng mại trong nền kinh tế thị tr-ờng cũng nh- vai trò của công tác hạch toán trong doanh nghiệp.
Trong báo cáo thực tập này em đã trình bày một cách tổng quan về Công ty đồng thời đề cập tới tình hình thực tế về công tác kế toán trong doanh nghiệp. Bộ máy quản lý, bộ máy kế toán và công tác kế toán trong Công ty t-ơng đối hợp lý và hiệu quả, tuy nhiên vẫn còn tồn tại một số hạn chế nhất định cần khắc phục và hoàn thiện .
Từ những kiến thức mang tính lý luận học tập, nghiên cứu ở nhà tr-ờng và qua tìm hiểu thực tế Công ty, em xin đ-a ra một số ý kiến đóng góp của mình nhằm hoàn thiện hơn nữa bộ máy quản lý, bộ máy kế toán cũng nh- công kế toán tại doanh nghiệp .
Một lần nữa em xin cảm ơn cô giáo Đặng Thuý Hằng và các cô chú phòng Tài chính Kế toán Công ty Vật t- kỹ thuật xi măng đã tận tình giúp đỡ chỉ bảo em trong thời gian thực tập vừa qua.
Báo cáo thực tập tổng hợp Đỗ Thị Thu
Mục lục
Mở đầu ... 1
Phần I: Khái quát tình hình và đặc điểm tổ chức kinh doanh của Công ty vật t- kỹ thuật xi măng ... 2
1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty ... 2
2. Nhiệm vụ, chức năng và đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty vật t- kỹ thuật xi măng ... 3
2.1 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty ... 3
2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty 3 ... 4
3 . Những thành tựu đã đ-ợc và xu h-ớng phát triển của Công ty trong năm tới ... 7
3.1 Điều kiện hoạt động của Công ty ... 7
3.2 Một số kết quả kinh doanh đã đạt đ-ợc trong những năm qua. ... 8
3.3 Ph-ơng h-ớng và kiến nghị sản xuất kinh doanh trong kỳ tới ... 16
4.Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty ... 16
5. Mạng l-ới tiêu thụ, kinh doanh ... 21
Phần II : Tổ chức công tác kế toán của Công ty vật t- kỹ thuật xi măng ... 24
1. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty ... 24
2. Tổ chức vận dụngchế độ kế toán ... 27
2.1 Chứng từ ... 27
2.2 Chế độ kế toán ... 28
2.3 Hệ thống báo cáo tài chính ... 28
Báo cáo thực tập tổng hợp Đỗ Thị Thu
3. Quy trình hạch toán một số phần hành chủ yếu ... 29
Phần III Một số đánh giá, kiến nghị ... 40
1. Một số đánh giá về bộ máy quản lý và công tác kế toán tại Công ty ... 40
1.1 Những -u điểm ... 40
1.2Những tồn tại chủ yếu ... 42
2. Một số kiến nghị ... 44
2.1 Một số ý kiến về công tác quản lý ... 44