- Những thủ tục kiểm soát cụ thể 2 Một số gian lận cụ thể và cách thức đối phó 3 2 Đặc điểm chu trình bán hàng Bán hàng Chấp nhận bán hàng Giao hàng Nợ phải thu Thu tiền 3 Gian lận và sai sót 4
Giai đoạn Gian lận, sai sót
Xử lý ĐĐH -KH không được phê duyệt -Không có khả năng cung ứng -Sai trên hợp đồng, ĐĐH Xét duyệt bán
chịu -Không xét duyệt -Xét duyệt không đúng
Giao hàng -Không đúng (chủng loại, số lượng, địa chỉ) -Phát sinh thêm chi phí -Giao hàng khi chưa được duyệt
Lập HĐ -Lập HĐ sai -Bán hàng nhưng không lập HĐ hay ngược lại Theo dõi
NPThu
-Ghi sai (niên độ, khách hàng, số tiền) -Đánh giá, trình bày, khai báo sai
Phương pháp tiếp cậnMục tiêu Mục tiêu Rủi ro Thủ tục Hàng bán đúng đối tượng Bán hàng cho khách hàng không có khả năng thanh toán
Xét duyệt bán hàng
Mục tiêu kiểm soát chung
Hữu hiệu (mục tiêu về doanh số, thị phần, tăngtrưởng)
Hiệu quả (kết quả nói trên và các chi phí liên quan)
BCTC đáng tin cậy (trình bày trung thực
doanh thu, GVHB, Lợi nhuận, HTK, NPThu)
Tuân thủ (quy định về Hợp đồng kinh tế,
Mục tiêu kiểm soát cụ thể
Bán hàng: bán đúng khách hàng,
bán đúng giá
Thu tiền:
Thu đúng: đúng người, đúng lô hàng
Thu đủ: đủ số tiền cần phải thu Thu kịp thời hạn: không đểnợ quá hạn Thu kịp thời hạn: không đểnợ quá hạn
Ghi nhận và báo cáo:
Đúng, đủ, kịp thời, ngắn gọn, dể hiểu
(đối với cả BPkế toán & BP bán hàng) 7 7
Mục tiêu kiểm soát cụ thể
8
Giai đoạn Mụctiêu kiểm soát
Xử lý ĐĐH Xét Bán đúng duyệt đúng
(giá, số lượng, khách hàng) Giao hàng Đúng chất lượng, số lượng, thời gian,
địađiểm..
Lập HĐ và thu tiền Tuân thủ pháp luật và quy địnhThu đúng, thu đủ Quản lý NPThu Theo dõi chi tiết từng KHThu nợ đúng hạn
Lập dự phòng kịp thời và phù hợp
Rủi ro của quy trình
Bán hàng: không đúng, không đủ, không kịpthời
Thu tiền: không đúng, không đủ, không kịpthời
Ghi nhận & báo cáo: không…
9
Các thủ tục kiểm soát chủ yếu
Những thủ tục kiểm soát chung
Phân chia trách nhiệm
Kiểm soát quá trình xử lý thông tin
Kiểm tra độc lập việc thực hiện Những thủ tục kiểm soát cụ thể
Tiếp nhận ĐĐH và xét duyệt bán chịu đúng
Giao hàng và lập hóa đơn đúng
Thu tiền và quản lý nợ phải thu
Báo cáo trung thực
10
Những thủ tục kiểm soát chung
Phân chia trách nhiệm
Bộ phận bán hàng # Bộ phận xét duyệt bán chịu Bộ phận thu tiền # Kế toán nợ phải thu
Bộ phận bán hàng # Bộ phận thu tiền
Những thủ tục kiểm soát chung
Kiểm soát quá trình xử lý thông tin
• Kiểm soát người dùng, dữ liệu
• Kiểm soát chứng từ, sổ sách
13 Key Key controls Text Text Text Text Text Text = ???
Những thủ tục kiểm soát chung Thủ tục KS
Tiếp nhận ĐĐH và xét duyệt bán chịu
14
Mục tiêu Thủtục kiểm soát