6. Kết cấu của luận văn
2.1. Kinh nghiệm của Nhật Bản
2.1.2.2. Cơ chế Doanh nghiệp tự chứng nhận xuất xứ
Trong khi đó, cơ chế tự chứng nhận xuất xứ theo hình thức doanh nghiệp (bao gồm nhà xuất khẩu, nhà sản xuất, nhà nhập khẩu) được bắt đầu ở Nhật Bản trong EPA Nhật Bản-Úc năm 2015, tuy muộn hơn 10 năm so với cơ chế nhà xuất khẩu được cấp phép, nhưng sau đó cơ chế này xuất hiện liên tiếp tại các EPA và FTA những năm gần đây như CPTPP năm 2018, EPA Nhật Bản- EU năm 2019, Hợp tác thương mại Nhật Bản-Hoa Kỳ năm 2020 (chỉ có hình thức doanh nghiệp nhập khẩu đăng ký), EPA Nhật Bản- Vương quốc Anh năm 2020 và RCEP năm 2020. Đáng chú ý là ngoại trừ EPA Nhật Bản-Úc và RCEP cho phép lựa chọn cả hình thức chứng nhận xuất xứ bởi bên thứ 3, thì các Hiệp định cịn lại chỉ cho phép một cơ chế duy nhất là Doanh nghiệp tự chứng nhận xuất xứ. Cơ chế này tại Nhật Bản được chia ra làm 2 loại là: (1) nhà xuất khẩu, nhà sản xuất tự chứng nhận và (2) nhà nhập khẩu tự chứng nhận
34
2.1.3. Đánh giá
2.1.3.1. Ưu điểm
a) Giảm chi phí cấp giấy chứng nhận xuất xứ
Các nhà xuất khẩu được cấp phép không cần phải thực hiện các thủ tục của cơ chế chứng nhận xuất xứ bởi bên thứ ba như nộp đơn xin cấp giấy chứng nhận xuất xứ cho Phòng Thương mại và Cơng nghiệp Nhật Bản, mà thay vào đó họ có thể tự tạo Giấy chứng nhận xuất xứ. Do vậy, khoản lệ phí để thực hiện thủ tục phải trả cho Phịng Thương mại và Cơng nghiệp Nhật Bản (JCCI) là khơng cịn cần thiết. Khoản phí này là 2500 JPY (tương đương 500.000 VND) cho 1 lần cấp cho 1 sản phẩm.
So sánh với đăng ký để trở thành nhà xuất khẩu được cấp phép thì tại thời điểm cấp phép, nhà xuất khẩu phải chịu thuế môn bài là 90.000 JPY (tương đương 18.000.000 VND) dựa trên Luật thuế môn bài và đăng ký. Tuy nhiên, giấy phép sẽ có hiệu lực trong 3 năm và không giới hạn theo vụ việc cũng như sản phẩm. Sau 3 năm, nhà xuất khẩu cần gia hạn lại chứng nhận, khi đó họ chỉ cần đóng thêm phí thủ tục là 5000 JPY (tương đương 1.000.000 VND) cho mỗi lần gia hạn 3 năm tiếp theo. Do đó, nếu trong thời gian dài và lượng hàng lớn thì nhà xuất khẩu sẽ được lợi về phần chi phí này. Thực tế, tại khảo sát của Tổ chức Xúc tiến Mậu dịch Nhật Bản (The Japan External Trade Organization, viết tắt là JETRO) năm 2019 đối với các doanh nghiệp Nhật Bản trong lĩnh vực xuất nhập khẩu, kết quả về chi phí thủ tục chứng nhận xuất xứ đã cho thấy sau khi chuyển sang hình thức tự chứng nhận, doanh nghiệp giảm được 24.8% chi phí cho hạng mục này.44 Giảm chi phí có tác động đáng kể lên việc tăng sức cạnh tranh về giá cả của sản phẩm.
b) Giảm thời gian thực hiện thủ tục liên quan đến việc cấp giấy chứng nhận xuất xứ
Việc cấp giấy chứng nhận xuất xứ của Phòng Thương mại và Công nghiệp Nhật Bản (Japan Chamber of Commerce and Industry, viết tắt là JCCI) đòi hỏi phải
44JETRO, FTA利用が拡大するも、利用企業の多くが問題点を指摘 (các vấn đề trong việc mở trộng sử
dụng FTA), tham khảo tại
35
có một thời gian nhất định của các thủ tục hành chính và thơng qua 7 bước hồ sơ 45. Đối với cơ chế tự chứng nhận xuất xứ, doanh nghiệp có thể chủ động nhanh chóng tạo chứng nhận xuất xứ phù hợp với tình hình cần thiết. Hơn nữa, nếu phát hiện có sai sót trong giấy chứng nhận xuất xứ trước khi khai báo nhập khẩu, nhà xuất khẩu cũng có thể tự sửa chữa46.
Nói về sự thuận tiện khi sử dụng cơ chế tự chứng nhận xuất xứ, trả lời phỏng vấn của JETRO vào năm 2019, đại diện công ty dệt may Japan Blue (cơng ty có 40% doanh thu từ việc xuất khẩu mặt hàng vải jeans sang các nước châu Âu) đã nêu lên rằng thuận tiện nhất là sự giảm thiểu về mặt thủ tục về hồ sơ xin giấy chứng nhận xuất xứ từ Phịng Thương mại và Cơng nghiệp, theo đó cũng giảm đáng kể gánh nặng về chuẩn bị hồ sơ chứng nhận xuất xứ47.
2.1.3.2. Hạn chế
a) Do khơng có quy trình xác nhận trước của bên thứ ba trong hệ thống tự chứng nhận, nên hải quan nước nhập khẩu chỉ có thể xác nhận về nội dung chứng nhận đã được sử dụng đúng cách hay chưa theo quy định của FTA sau khi thực tế hàng hóa đã tới nơi. Về vấn đề này, các doanh nghiệp Nhật Bản trong một khảo sát năm 2018 của JETRO bày tỏ mong muốn: "Chúng tôi mong đợi sự gia tăng xác nhận liên quan đến giấy chứng nhận xuất xứ từ phía hải quan nước đối tác."
b) Tuy cùng áp dụng cơ chế tự chứng nhận xuất xứ nhưng có sự khác biệt giữa các FTA khác nhau dẫn tới khó nắm bắt thơng tin, dễ gây nhầm lẫn, sai sót cho doanh nghiệp trong q trình thực hiện thủ tục.
Có thể lấy ví dụ từ cơ chế tự chứng nhận xuất xứ của 2 Hiệp định lớn là CPTPP và Nhật Bản-EU. Giữa 2 Hiệp định này có khác biệt về tài liệu chứng minh
45 JCCI, Hướng dẫn cấp giấy chứng nhận xuất xứ, tham khảo tại:
https://www.jcci.or.jp/gensanchi/tetsuduki.html , truy cập ngày 10/1/2022
46 JETRO, RCEP 協 定 解 説 書 (Sổ tay hướng dẫn Hiệp định RCEP), tham khảo tại:
https://www.jetro.go.jp/ext_images/theme/wto-
fta/rcep/rcep.pdf?fbclid=IwAR142iIe9RgK_flwRpA4jXI0qiuiM0KTGuhobvAMDCuvTr7lxKaRIm6wtv0,
truy cập ngày 10/1/2022
47 JETRO, ジャパンブルー、日EU・EPAの自己申告制度の利便性を評価 (Japan Blue đánh giá sự tiện
lợi của hệ thống tự đánh giá của Nhật Bản-EU EPA), tham khảo tại
36
xuất xứ 48. Trong CPTPP, một trong các bên là nhà nhập khẩu, nhà sản xuất hoặc nhà xuất khẩu phải phát hành giấy chứng nhận xuất xứ (C/O) 49. Trong khi đó, trong Hiệp định Nhật Bản-EU thì nhà xuất khẩu (có thể bao gồm nhà sản xuất) được chứng nhận xuất xứ bằng chứng từ thương mại như hóa đơn (invoice)hoặc chứng từ thương mại khá như phiếu giao hàng (delivery note), danh sách hàng đóng gói (packing list), v.v...Đặc biệt là trong Hiệp định Nhật Bản-EU cịn có khai báo dựa trên kiến thức của nhà nhập khẩu (importer’s knowledge)50. Khác biệt nhỏ hơn như yêu cầu về ngôn ngữ được sử dụng khi nộp hồ sơ cũng khác nhau giữa hai Hiệp định. Trong CPTPP thì giấy chứng nhận xuất xứ phải được soạn thảo bằng tiếng Anh, và nước nhập khẩu có thể yêu cầu bản dịch ra ngôn ngữ của nước đó; mặt khác, trong Hiệp định Nhật Bản-EU thì tờ khai xuất xứ phải được chuẩn bị bằng ngơn ngữ chính thức của quốc gia thành viên EU, phía nước nhập khẩu sẽ không được yêu cầu bản dịch51.
Các doanh nghiệp vừa và nhỏ, khơng có hệ thống tn thủ nội bộ tốt cũng như nhân sự chuyên mơn cao có xu hướng thích sử dụng cơ chế chứng nhận xuất xứ của bên thứ ba. Lí do là vì với cơ chế này, họ có thể kiểm tra cách thức chứng minh, được trao đổi và tư vấn về quy tắc xuất xứ cũng như chuẩn bị tài liệu.
c) Quy định “khai báo dựa trên kiến thức của nhà nhập khẩu” mà Nhật Bản sử dụng được coi là một quy định mới mẻ và có điểm hạn chế
Trong Hiệp định EPA Nhật Bản-EU có quy định về tự chứng nhận xuất xứ bằng hình thức “khai báo dựa trên kiến thức của nhà nhập khẩu”52. Vào năm 2019 khi Hiệp định này có hiệu lực thì đối với cả Nhật bản và EU- hai quốc gia phát triển và đã ứng dụng tự chứng nhận xuất xứ nhiều năm, đó vẫn là lần đầu tiên khái niệm này được đưa ra. Khai báo dựa trên kiến thức của nhà nhập khẩu cho phép nhà nhập khẩu được hưởng ưu đãi thuế quan dựa trên sự hiểu biến của chính họ về xuất xứ
48JETRO, TPP11と日EU・EPAの原産地証明制度の相違点 (Sự khác biệt giữa TPP11 và giấy chứng
nhận xuất xứ Nhật Bản-EU EPA), tham khảo tại
https://www.jetro.go.jp/biz/areareports/2019/14a958e0947827ad.html , truy cập ngày 10/1/2022
49 Điều 3.20 khoản 1 Hiệp định CPTPP
50 Điều 3.16 khoản 2 Hiệp định đối tác thương mại Nhật Bản-EU
51 Hiệp định cơ bản CPTPP Phụ lục 3-D, Hiệp định cơ bản Nhật Bản-EU Phụ lục 3-D
37
của các sản phẩm nhập khẩu. Kiến thức này dựa trên thông tin, dưới dạng các hồ sơ hoặc tài liệu do nhà xuất khẩu hoặc nhà sản xuất cung cấp. Khi nhà nhập khẩu đã chứng minh xuất xứ cho sản phẩm ở phía quốc gia nhập khẩu thì nhà xuất khẩu khơng cịn nghĩa vụ phải đưa ra bất cứ khai báo xuất xứ nào khác. Thêm vào đó, nhà nhập khẩu khi sử dụng “khai báo dựa trên kiến thức của nhà nhập khẩu” thì khơng cần thiết phải đăng ký trên hệ thống REX53.
Trong trường hợp khai báo dựa trên kiến thức của nhà nhập khẩu, việc xác minh chỉ được thực hiện đối với nhà nhập khẩu. Do vậy, nhà nhập khẩu bắt buộc phải có trong tay tất cả các chứng từ chứng minh về xuất xứ sản phẩm. Điều đó dẫn tới hạn chế trong thực tế áp dụng do việc lưu giữ toàn bộ giấy tờ cũng như chịu trách nhiệm toàn bộ về nguồn gốc sản phẩm khiến nhà nhập khẩu e ngại và thường không muốn sử dụng hình thức khai báo này. Thực tế cho thấy những nhà nhập khẩu dùng hình thức này để tự chứng minh xuất xứ phần lớn có quan hệ cơng ty trong cùng một tập đồn đối với nhà xuất khẩu.
2.2. Kinh nghiệm của Châu Âu
2.2.1. Các quy định điều chỉnh về tự chứng nhận xuất xứ của châu Âu
Quy định điều chỉnh tự chứng nhận xuất xứ của Châu Âu gồm có các quy định do bản thân EU đề ra, và quy định tại các Hiệp định giữa EU và các nước khác. Trong đó, về tự chứng nhận xuất xứ, EU quy định hai loại hình chính là nhà xuất khẩu được chứng nhận và nhà xuất khẩu cấp phép (thông qua hệ thống REX). Ngoài ra, dựa trên nội dung Hiệp định giữa Châu Âu và các nước khác, hình thức tự chứng nhận xuất xứ dựa vào nhà nhập khẩu cũng được công nhận ( vd: chứng nhận xuất xứ dựa trên sự hiểu biết của nhà nhập khẩu, quy định tại EU-Nhật Bản EPA)
2.2.1.1. Các quy định của Liên minh châu Âu EU:
-Quy định (EU) số 978/2012 của Nghị viện Châu Âu và của Hội đồng liên minh Châu Âu ngày 25 tháng 10 năm 2012, về việc áp dụng chương trình ưu đãi thuế quan phổ cập và bãi bỏ Quy định của Hội đồng (EC) số 732/2008
53 EC, EU-Japan EPA Guidance Importer’s knowledge, 2019, tham khảo tại
https://ec.europa.eu/taxation_customs/system/files/2019-
38
- Quy định (EU) số 952/2013 của Nghị viện Châu Âu và của Hội đồng liên minh Châu Âu ngày 24 tháng 11 năm 2012, về Bộ luật Hải quan Liên minh
- Quy định thực thi (EU) 2447/2015 ngày 24 tháng 11 năm 2015 đưa ra các quy tắc chi tiết để thực hiện một số điều khoản của Quy định (EU) số 952/2013 của Nghị viện Châu Âu và của Hội đồng liên minh Châu Âu về Bộ luật Hải quan Liên minh.
- Quyết định số 2196/2019 ngày 19 tháng 12 năm 2019 của Hội đồng Hội đồng liên minh Châu Âu (văn bản tuyên bố về xuất xứ: Phụ lục IV)
2.2.1.2 Hiệp định giữa EU và các nước:
- Các Hiệp định mà EU tham gia ký kết song phương với các nước như: Hiệp định đối tác kinh tế EU và Nhật Bản (The Economic Partnership Agreement between the EU and Japan, EU-Japan EPA), Hiệp định liên kết EU-Chile (The EU and Chile Association Agreement), Hiệp định thương mại tự do EU-Hàn Quốc (The EU-Korea free trade Agreement, EU-Korea FTA), Hiệp định thương mại tự do EU- Singapore (The European Union-Singapore Free Trade Agreement, EUSFTA), Hiệp định Thương mại và kinh tế toàn diện EU- Canada (Canada-European Union Comprehensive Economic and Trade Agreement, CETA), Hiệp định thương mại tự do EU- Việt Nam (European Union–Vietnam Free Trade Agreement, EVFTA)
- Công ước Pan- EU- Địa Trung Hải (The Pan-Euro-Mediterranean convention, PEM)
2.2.2. Thực trạng triển khai tự chứng nhận xuất xứ của châu Âu
2.2.2.1. Lịch sử triển khai tự chứng nhận xuất xứ:
Trong việc chứng nhận xuất xứ, cũng như rất nhiều các quốc gia khác, các nước châu Âu cũng có lịch sử áp dụng chứng nhận xuất xứ của bên thứ ba. Điều đó được thể hiện trong nhiều Hiệp định thương mại quốc tế, ví dụ như Hiệp định EU- Nam Phi (năm 2000) vẫn chỉ áp dụng chứng nhận xuất xứ duy nhất là chứng nhận bởi bên thứ ba. Sau đó, cùng với xu hướng tồn cầu về tự chứng nhận xuất xứ và nhu cầu tạo môi trường thương mại thuận lợi hơn, trong Hiệp định EU-Hàn Quốc
39
(năm 2011), EU-Singapore (2019),....cơ chế bắt đầu chuyển dịch khi những Hiệp định này có quy định về việc giá trị xuất khẩu đạt nhiều hơn một số lượng nhất định và nhà xuất khẩu đó được cấp phép từ trước thì có thể tự chứng nhận xuất xứ cho hàng hóa của họ. Những nhà xuất lẩu đã được cấp phép xác nhận xuất xứ mà không cần sự can thiệp nào của cơ quan thẩm quyền. Tiếp theo đó, với sự xuất hiện của hệ thống Ưu đãi thuế quan phổ cập (Generalized System of Preferences, GSP) vào năm 2014 và Hiệp định EU- Canada năm 2017, quy định đã được sửa đổi đáng kể khi loại bỏ việc cấp phép từ trước, và thay vào đó thì bất kỳ các nhà xuất khẩu nào có mã số đăng ký REX (Registered Exporter) cũng sẽ được tự chứng nhận xuất xứ.
Nguyên nhân của việc thay đổi chính sách này là do Ủy ban EU (European Commission, EC) mong muốn trách nhiệm về chứng nhận xuất xứ hàng hóa được chuyển từ cơ quan thẩm quyền sang phía các nhà xuất khẩu. EC cho rằng các nhà xuất khẩu là những người có lợi thế tốt hơn trong việc nắm được xuất xứ của hàng hóa, do đó việc yêu cầu họ trực tiếp cung cấp tài liệu và chứng minh xuất xứ là hợp lý và đồng thời thúc đẩy giao dịch thương mại thuận tiện hơn. Về mặt lợi ích kinh tế, EC mong muốn tập trung một cách hiệu quả vào việc kiểm soát sau xuất khẩu. 54
Có thể thấy được rằng EU đã ln mong muốn tăng cường tính trách nhiệm từ phía các nhà xuất khẩu, do vậy cơ thế tự chứng nhận xuất xứ ngày càng xuất hiện dày đặc hơn trong các Hiệp định mà một bên là EU, và EU cũng đã liên tục thực hiện cơ chế tự chứng nhận xuất xứ từ năm 2000 đến nay đã hơn 20 năm.
Hiện tại, ở Châu Âu có tồn tại những chứng từ tự chứng minh xuất xứ, thuộc khn khổ các chương trình như sau:
Bảng 2. Tổng hợp chứng từ tự chứng minh xuất xứ của Châu Âu
Phân loại Người tạo lập Hệ Thống/
Hiệp định
Lưu ý
Tuyên bố xuất xứ Nhà xuất khẩu Nhật Bản-EU Lô hàng không quá 6000
54F. van der Zwaan, Registered EXporter (REX) system: “curse and a blessing for EU importers?”, Europese Fiscale Studies, tham khảo tại
https://www.europesefiscalestudies.nl/upload/Van%20der%20Zwaan%20-%20verhandeling%20FINAL.pdf ,
40 (Statement on origin) đăng ký (trên REX) EPA GSP Thương mại với các nước OCTs
EUR/ không quá 10.000 EUR với OCTs: nhà xuất khẩu không bắt buộc đăng ký REX
Tờ khai xuất xứ/ Tờ khai trên hóa đơn
Nhà xuất khẩu được chứng nhận Công ước PEM Hiệp định EU-Chile Hiệp định EU-Hàn Quốc Hiệp định EU- Singapore
Hiệp định EU-Hàn Quốc và EU-Singapore chỉ chấp nhận tờ khai xuất xứ Tờ khai xuất xứ (Origin declaration) Nhà xuất khẩu đăng ký (trên REX) EU-Canada (CETA) Tuyên bố xuất xứ cho nhiều lô sản phẩm đồng nhất (Statement on Origin for multiple shipments of identical products) Nhà xuất khẩu EU: đăng ký (trên REX) EU-Nhật Bản EPA EU-Canada (CETA)
Chứng từ phải được tạo bởi chính nhà xuất khẩu của sản phẩm đó.
Thời gian: khơng q 12 tháng Trong CETA, chỉ nhà xuất khẩu EU được đưa ra chứng từ này.
41
Nguồn: Tác giả tự tổng hợp theo tài liệu của EC 55 2.2.2.2. Cơ chế Tự chứng nhận xuất xứ REX
Dựa trên bảng tổng hợp ở trên, có thể thấy rằng trong cơ chế tự chứng nhận xuất xứ của Liên minh Châu Âu (EU), chủ thể có thể tạo ra chứng từ tự chứng nhận