VI. Kế toỏn tổng hợp tăng, giảm TSCĐ
6. Kế toỏn sửa chữa TSCĐ
TSCĐ của DN gồm nhiều bộ phận, kết cấu khỏc nhau, mức độ hao mũn của từng bộ phận khụng giống nhau. Do đú, cỏc bộ phận chi tiết của TSCĐ khụng bị hư hỏng cựng một lỳc. Để phỏt huy được cụng suất cũng như nõng cao về hiệu quả của mỏy và thiết bị, điều quan trọng là đảm bảo cho TSCĐ luụn làm việc ở trạng thỏi kỹ thuật tốt. Muốn vậy, thiết bị phải được bảo dưỡng, sửa chữa đỳng thời gian và dỳng kỹ thuật đó được quy định, đảm bảo cho quy trỡnh sản xuất của DN khụng bị giỏn đoạn, đảm bảo an toàn cho người lao động.
Căn cứ vào mức độ và thời gian sửa chữa TSCĐ người ta chia sửa chữa thành 2 cấp độ:
- Trường hợp sửa chữa nhỏ mang tớnh bảo dưỡng:
Sửa chữa nhỏ là việc sửa chữa lặt vặt, mang tớnh duy tu, bảo dưỡng thường xuyờn, thường thực hiện trong thời gian ngắn, chi phớ ớt và khụng phải lập dự toỏn.
Căn cứ vào cỏc chứng từ phản ảnh cỏc chi phớ phỏt sinh liờn quan đến quỏ trỡnh sửa chữa thường xuyờn: phiếu chi mua vật tư, phiến xuất kho nguyờn vật liệu, phải trả cụng nhõn viờn, tập hợp trực tiếp vầo chi phớ đến đú:
+ Nếu cụng việc sửa chữa do DN tự làm, chi phớ sửa chữa được tập hợp như sau: Nợ TK 627: chi phớ sản xuất chung
Nợ TK 641: chi phớ bỏn hàng Nợ TK 642: chi phớ quản lý DN
Cú TK 111, 112, 152, 153, 331, 334: + Trường hợp sửa chữa thuờ ngoài: Nợ TK 627, 641, 642:
Nợ TK 133(1):
Cú TK 111, 112, 331: tổng số tiền phải trả ngườ bỏn
- Sửa chữa lớn TSCĐ : là cụng việc sửa chữa, cần phải thay thế sửa chữa những bộ phận chủ yếu, quan trọng, cơ bản bị hư hỏng của thiết bị trong cựng một thời gian, chi phớ cho mỗi lần sửa chữa tương đối lớn, thời gian ngừng sản xuất để sửa chữa dài. Do chi phớ mỗi lần sửa chữa lớn. Vỡ vậy, hàng năm DN phải cú kế hoạch, lập dự toỏn cỏc chi phớ
sửa chữa lớn TSCĐ. Kết thỳc quỏ trỡnh sửa chữa lớn phải quyết toỏn cỏc chi phớ sửa chữa.
+ Nếu sửa chữa lớn mang tớnh chất phục hồi khả năng hoạt động của TSCĐ thỡ chi phớ sửa chữa lớn được hạch toỏn vào chi phớ sản xuất kinh doanh .
+ Nếu sửa chữa mang tớnh chất cải tạo nõng cấp nhằm kộo dài thời gian sử dụng của TSCĐ thỡ chi phớ sửa chữa tăng nguyờn giỏ TSCĐ.
Kế toỏn phản ỏnh toàn bộ cỏc chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh sửa chữa lớn TSCĐ, giỏm sỏt quỏ trỡnh sửa chữa về mặt thời gian, chi phớ, chất lượng, tham gia nghiệm thu khi cụng việc sửa chữa hoàn thành.
Kế toỏn sửa chữa lớn TSCĐ sử dụng TK 241- xõy dựng cơ bản dở dang để tập hợp cỏc chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh sửa chữa lớn. TK 241 cú 3 tài khoản cấp 2:
- TK 241(1): mua sắm TSCĐ
- TK 241(2): xõy dựng cơ bản
- TK 241(3): sửa chữa lớn TSCĐ
Phương phỏp hạch toỏn được thực hiện như sau:
+ Tập hợp chi phớ sửa chữa chi tiết cho từng cụng trỡnh. Nếu DN thuờ ngoài:
Nợ TK 241(3): chi phớ sửa chữa thực tế Nợ TK 133(1): thuế GTGT được khấu trừ
Cú TK 331: tổng số tiền phải trả theo hợp đồng Nếu DN tự làm:
Nợ TK 241(3): tập hợp chi phớ sửa chữa Cú TK 111, 112, 152, 153, 331, 334,…
+ Kết chuyển giỏ thành cụng trỡnh khi cụng trỡnh sửa chữa hoàn thành:
Nếu sửa chữa lớn mang tớnh chất phục hồi khả năng hoạt động của TSCĐ thỡ chi phớ sửa chữa lớn được hạch toỏn vào chi phớ sản xuất kinh doanh .
Nợ TK 335: giỏ thành sửa chữa trong kế hoạch Nợ TK 242: giỏ thành sửa chữa ngoài kế hoạch Cú TK 241(3): giỏ thành cụng tỏc sửa chữa thực tế
Nếu sửa chữa mang tớnh chất cải tạo nõng cấp toàn bộ nhằm kộo dài thời gian sử dụng của TSCĐ thỡ chi phớ sửa chữa hạch toỏn tăng nguyờn giỏ TSCĐ:
Nợ TK 211: giỏ thành sửa chữa thực tế Cú TK 241(3):
PHẦN II: THỰC TẾ CễNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CễNG TY CỔ PHẦN DỤNG CỤ SỐ 1