7. Kết cấu luận văn
1.2.4. Nội dung quản lý thu thuế
1.2.4.1. Quản lý thông tin người nộp thuế, tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Theo khoản 18, khoản 19, khoản 20 Điều 3 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 ngày 13/6/2019.
Quản lý thông tin ngƣời nộp thuế là quản lý hệ thống thông tin tài chính và dữ liệu của doanh nghiệp đƣợc t chức, sắp xếp và cập nhật do các t chức kinh doanh cung cấp cho cơ quan quản lý thuế theo quy định của pháp luật.
Thông tin ngƣời nộp thuế là thông tin về ngƣời nộp thuế và thông tin liên quan đến nghĩa vụ thuế của ngƣời nộp thuế do ngƣời nộp thuế cung cấp, do cơ quan quản lý thuế thu thập đƣợc trong quá trình quản lý thuế.
Hệ thống thông tin quản lý thuế bao gồm hệ thống thông tin thống kê, kế toán thuế và các thông tin khác phục vụ công tác quản lý thuế.
1.2.4.2. Quản lý số thu thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, không thu thuế, khoanh tiền thuế nợ; xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; miễn tiền chậm nộp, tiền phạt; không tính tiền chậm nộp; gia hạn nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ
Theo 2 Điều 18 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 ngày 13/6/2019.
Là việc cơ quan quản lý thuế thực hiện việc miễn thuế; giảm thuế; xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; miễn tiền chậm nộp, tiền phạt; không tính tiền chậm nộp; gia hạn nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ; khoanh tiền thuế nợ, không thu thuế; xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa; hoàn thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và quy định khác của pháp luật có liên quan.
1.2.4.3. Kiểm tra thuế, thanh tra thuế và thực hiện biện pháp phòng, chống, ngăn chặn vi phạm pháp luật về thuế
* Kiểm tra thuế:
Theo Điều 109 và Điều 110 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 ngày 13/6/2019, kiểm tra thuế của cơ quan quản lý thuế đƣợc chia thành kiểm tra thuế tại trụ sở của cơ quan quản lý thuế và kiểm tra thuế tại trụ sở của ngƣời nộp thuế.
Kiểm tra thuế tại trụ sở của cơ quan quản lý thuế
- Kiểm tra thuế tại trụ sở của cơ quan hải quan đƣợc thực hiện nhằm kiểm tra, đối chiếu, so sánh nội dung trong hồ sơ thuế với thông tin, tài liệu có liên quan, quy định của pháp luật về thuế, kết quả kiểm tra thực tế hàng hóa trong trƣờng hợp cần thiết đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. Trƣờng hợp kiểm tra sau thông quan tại trụ sở của cơ quan hải quan thì thực hiện theo quy định của pháp luật về hải quan.
Kiểm tra thuế tại trụ sở của ngƣời nộp thuế
Kiểm tra thuế tại trụ sở của ngƣời nộp thuế đƣợc thực hiện trong các trƣờng hợp: hồ sơ thuộc diện kiểm tra trƣớc hoàn thuế; kiểm tra sau hoàn thuế đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trƣớc; trƣờng hợp quy định tại điểm b khoản 2 Điều 109 của Luật Quản lý thuế; trƣờng hợp kiểm tra sau thông quan tại trụ sở của ngƣời khai hải quan theo quy định của pháp luật về hải quan;
Trƣờng hợp có dấu hiệu vi phạm pháp luật; trƣờng hợp đƣợc lựa chọn theo kế hoạch, chuyên đề; trƣờng hợp theo kiến nghị của Kiểm toán nhà nƣớc, Thanh tra nhà nƣớc, cơ quan khác có thẩm quyền; trƣờng hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đ i loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động, c phần hóa, chấm dứt hiệu lực mã số thuế, chuyển địa điểm kinh doanh và các trƣờng hợp kiểm tra đột xuất, kiểm tra theo chỉ đạo của cấp có thẩm quyền, trừ trƣờng hợp giải thể, chấm dứt hoạt động mà cơ quan thuế không phải thực hiện quyết toán thuế theo quy định của pháp luật.
* Thanh tra thuế:
Các trƣờng hợp thanh tra thuế: Khi có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế; Để giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc thực hiện các biện pháp phòng, chống tham nhũng; Theo yêu cầu của công tác quản lý thuế trên cơ sở kết quả phân loại rủi ro trong quản lý thuế; Theo kiến nghị của Kiểm toán nhà nƣớc, kết luận của Thanh tra nhà nƣớc và cơ quan khác có thẩm quyền.
1.2.4.4. Xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế
Đƣợc quy định tại Nghị định số 128/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực Hải quan quy định hành vi vi phạm, hình thức xử phạt, mức xử phạt, biện pháp khắc phục hậu quả; thẩm quyền xử phạt; thủ tục xử phạt vi phạm hành chính; việc áp dụng các biện pháp ngăn chặn và bảo đảm việc xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu;
Các hành vi vi phạm hành chính liên quan đến quản lý thuế không đƣợc quy định tại Nghị định này mà đƣợc quy định tại các văn bản pháp luật khác thì bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định tại các văn bản đó.
1.2.4.5. Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế
Theo khoản 13 Điều 3 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 ngày 13/6/2019.
biện pháp theo quy định của Luật Quản lý thuế và quy định khác của pháp luật có liên quan buộc ngƣời nộp thuế phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế.
1.2.4.6. Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế
Theo Điều 147 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 ngày 13/6/2019.
- Ngƣời nộp thuế, t chức, cá nhân có quyền khiếu nại với cơ quan có thẩm quyền đối với quyết định hành chính, hành vi hành chính của cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế khi có căn cứ cho rằng quyết định hoặc hành vi đó là trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp của mình.
- Cá nhân có quyền tố cáo hành vi vi phạm pháp luật về thuế của ngƣời nộp thuế, công chức quản lý thuế hoặc t chức, cá nhân khác.
Trách nhiệm và quyền hạn của cơ quan quản lý thuế trong việc giải quyết khiếu nại về thuế đƣợc quy định tại khoản 13 Điều 3 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 ngày 13/6/2019.