TNDN;
Thuế TNDN là mọi loại thuế quan trọng do đó thuế TNDN được Công ty theo dõi một cách chi tiết , chặt chẽ trên TK 3334. Hàng quý , Công ty không cần nộp tờ khai thuế tạm tính mà chỉ cần tạm nộp số tiền thuế TNDN phát sinh chậm nhất là ngày thứ 30 của quý sau
Thuế suất thuế TNDN của Công ty năm 2019 là 20%. Các Chứng từ sử dụng là :
- Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà Nước
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN(Mẫu số 03/TNDN) - Các chứng từ liên quan khác.
GVHD: THS. NGUYỄN THỊ KIM CHI SVTH: TRẦN THỊ KHÁNH HUYỀN – MSV:
TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐIỆN LỰC KHOA KINH TẾ & QUẢN LÝ
Thuế TNDN phải nộp xác định như sau:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN
Cách xác định Thu nhập tính thuế: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)
- Các khoản lỗ được kết chuyển: Trường hợp nếu có hoạt động kinh doanh bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn. Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động kinh doanh còn thu nhập.
- Thu nhập chịu thuế: Là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động kinh doanh như: Hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác.
Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu - Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập khác
- Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế: Là toàn bộ tiền bán hàng hoá, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
2.6.3. Quy trình thực hiện kê khai và quyết toán thuế TNCN và kế toán thuế TNCN.
Các Chứng từ sử dụng là :
- Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà Nước
- Tờ khai quyết toán thuế TNCN (Mẫu số 05/KK-TNCN và 06/TNCN) - Các chứng từ liên quan khác.
Cách xác định thuế TNCN phải nộp:
Căn cứ theo điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định về Khai thuế, nộp thuế TNCN áp dụng với công ty CP TST như sau:
Tháng 1/2020 phát sinh khấu trừ thuế TNCN tại các tờ khai 05/KK-TNCN và 06/TNCN nhỏ hơn 50 triệu đồng do vậy công ty thuộc diện khai thuế TNCN theo tháng trong tháng 1.
Xác định số thuế TNCN phải nộp
Thu nhập tính thuế bình quân tháng =
Tổng thu nhập chịu thuế- Tổng các khoản giảm trừ
12 tháng
CHƯƠNG 3 – NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ ĐỀ XUẤT HƯỚNG LỰA CHỌN ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
GVHD: THS. NGUYỄN THỊ KIM CHI SVTH: TRẦN THỊ KHÁNH HUYỀN – MSV:
TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐIỆN LỰC KHOA KINH TẾ & QUẢN LÝ
3.1.Đánh giá và nhận xét
3.1.1 Ưu điểm a. Những ưu điểm
Về tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán được tổ chức khá gọn nhẹ, quy trình làm việc phù hợp.Mỗi vị trí kế toán có nhiệm vụ, chức năng riêng, được bố trí phù hợp với trình độ và khả năng của mỗi người.Mô hình quản lý tập trung được áp dụng nhằm phát huy tối đa tinh thần trách nhiệm của mỗi cá nhân nhưng vẫn đảm bảo tính thống nhất.Chính vì vậy công tác quản lý cũng dễ dàng và chính xác hơn.
Về hệ thống tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng: Các Tài khoản sử dụng tương đối hợp lý và chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình trong quá trình sản xuất kinh doanh.
Về công tác luân chuyển chứng từ
Hệ thống chứng từ ban đầu được tổ chức tương đối tốt, đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp và đầy đủ theo quy định của Bộ Tài chính. Công tác luân chuyển chứng từ tuân thủ theo đúng chuẩn mực kế toán quy định kiểm tra tính đúng đắn, trung thực hợp lệ,...Các yếu tố ghi chép trên chứng từ kế toán. Sau đó kế toán có tiến hành kiểm tra đối chiếu, phân loại chứng từ với phiếu nhập tại công trình rồi mới tiến hành định khoản và nhập số liệu.
Phương pháp hạch toán
- Công ty hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với đặc
điểm sản xuất kinh doanh và yêu cầu cung cấp các thông tin thường xuyên, kịp thời cho công tác quản lý của công ty. Công ty tiến hành hạch toán chi phí đích danh theo công trình, chi tiết cho công trình tới mức tối đa, hầu như TK 627 đã chi tiết cho từng công trình giúp hạn chế việc phân bổ đảm bảo công tác quản trị tốt hơn.
- Nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung được tính riêng cho từng hạng mục của từng công trình, khi nhập các số liệu kế toán trong phần mềm kế toán, kế toán đã phân loại từng công trình theo mã công trình, giúp kế toán không phải sử dụng các phương pháp phân bổ chi phí phức tạp, đảm bảo các chi phí sản xuất được theo dõi thường xuyên, liên tục và hợp lý.
Sổ kế toán
GVHD: THS. NGUYỄN THỊ KIM CHI SVTH: TRẦN THỊ KHÁNH HUYỀN – MSV:
TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐIỆN LỰC KHOA KINH TẾ & QUẢN LÝ
Hình thức sổ được áp dụng hiện nay ở Công ty là Nhật ký chung. Đây là hình thức ghi chép đơn giản, thuận tiện cho việc sử dụng máy vi tính và dễ dàng ghi chép tổng hợp. Đồng thời, việc ứng dụng máy vi tính vào công tác hạch toán đã tiết kiệm được đáng kể thời gian và công sức cho các nhân viên kế toán mà vẫn đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin cho kế toán tài chính, kế toán quản trị và kịp thời đưa ra các thông tin hữu dụng đối với yêu cầu quản lý chi phí xây dựng công trình.
Về kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Công ty TNHH Kim Liên Gia Lai hoạt động trong nội thành phố Pleiku, lại có diện tích rộng nên công ty có một kho bãi đủ rộng để chứa lượng vật tư lớn vì vậy nguyên vật liệu trực tiếp hầu như không có tồn kho (thường là nhập bao nhiêu xuất bấy nhiêu) giúp công ty không phải bỏ chi phí lớn để thuê kho bãi. Nhập nguyên vật liệu rồi xuất thẳng ra công trường cũng giúp giảm bớt chi phí thuê cán bộ quản lý kho, không phải trang bị những thiết bị bảo quản vật tư, tiết kiệm chi phí vận chuyển vật tư từ kho ra công trường, vật tư cũng bớt bị mất mát hư hỏng vì điều kiện thời tiết, tự nhiên.
Đối với hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
- Cách tính lương cho cán bộ quản lý công ty được thực hiện khá nghiêm túc, đúng theo quy định của pháp luật. Công ty trả lương theo thời gian làm việc 8 tiếng/ ngày, 1 tháng làm 26 ngày. Ngoài thời gian làm được pháp luật cho phép, khi người lao động làm thêm giờ đều được tính nhân tỷ lệ tương ứng với quy định Luật lao động. - Về thuê công nhân trực tiếp ngoài công trường: công ty khoán gọn một hạng mục công trình cho người tổ trưởng tổ công nhân. Việc này giúp cho công ty TNHH Kim Liên Gia Lai quản lý công việc hiệu quả hơn, tập trung hơn, dễ dàng trao đổi công việc.
- Công ty TNHH Kim Liên Gia Lai có số lượng nhân công trực tiếp để xây dựng một công trình là khá lớn, trong khi số lượng nhân viên quản lý của công ty ít. Công ty ký các hợp đồng lao động theo mùa vụ với nhân công trực tiếp, và ký hợp đồng xác định thời hạn với nhân viên quản lý. Nó giúp cho việc quản lý nhân sự được đơn giản, vẫn bảo đảm quyền lợi cho từng người lao động.
Về công tác lập dự toán xây dựng công trình
Công tác lập dự toán cho công trình luôn được công ty thực hiện một cách cẩn thận, nghiêm túc. Việc lập dự toán của công ty TNHH Kim Liên Gia Lai được thực hiện theo quy trình: Sau khi trúng thầu và ký hợp đồng xây dựng với đối tác bộ phận
GVHD: THS. NGUYỄN THỊ KIM CHI SVTH: TRẦN THỊ KHÁNH HUYỀN – MSV:
TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐIỆN LỰC KHOA KINH TẾ & QUẢN LÝ
kỹ thuật sẽ cung cấp cơ cấu công trình cho bộ phận kế toán. Dựa trên những thông tin, số liệu được cung cấp như chi phí làm móng, chi phí bê tông, chi phí cột dầm....mà kế toán công trình dự toán chi phí từng hạng mục đó sao cho phù hợp nhất
3.1.2. Tồn tại
Mặc dù đã có nhiều cố gắng và ưu điểm nhất định song công tác kế toán của đơn vị vẫn còn một số tồn tại
Về hệ thống tài khoản sử dụng
- Hệ thống tài khoản của công ty sử dụng có trường hợp bị trùng lặp ví dụ tài khoản 711, 7113 và 811, 8113 cùng mang một nội dung thu nhập khác, chi phí khác. Số tài khoản đăng ký trên kế toán máy nhiều, mỗi tài khoản cấp 1 lại đăng ký thêm 1 tài khoản cấp 2 dành riêng cho công ty TNHH Kim Liên Gia Lai, trong khi đó sổ sách kế toán (sổ cái tài khoản) lại ghi số hiệu tài khoản cấp 1. Như vậy việc lập thêm một số tài khoản cấp 2 đôi khi làm cho kế toán sử dụng phần mềm gặp khó lựa chọn tài khoản hạch toán. Việc sử dụng tài khoản mẹ và tài khoản con không thống nhất sẽ gây khó khăn cho công ty khi tiến hành hợp nhất Báo cáo tài chính với công ty mẹ.
Về công tác luân chuyển chứng từ
- Công tác luân chuyển chứng từ giữa các đơn vị trực thuộc phòng tài chính kế toán công ty còn chậm trễ. Thông thường các chứng từ phát sinh sẽ được kế toán đơn vị tập hợp và chỉ đến cuối tháng mới chuyển về phòng tài chính của công ty để vào sổ nhưng có nhiều chứng từ phát sinh ở trong tháng này, kỳ sau mới được gửi lên. Chính sự chậm trễ này làm cho công tác kế toán gặp khó khăn, làm cho công việc kế toán không hoàn thành đúng thời hạn và đồng bộ vì khối lượng công việc quá lớn vào cuối kỳ.
- Các chứng từ thu – chi cơ bản đã đầy đủ các chỉ tiêu theo mẫu qui định. Tuy nhiên khi tiến hành ghi sổ kế toán, kế toán đơn vị không đánh số liên tục chứng từ đầu kỳ đến cuối kỳ kế toán mà được đánh theo từng tháng.
Về phương pháp hạch toán
Công ty TNHH Kim Liên Gia Lai không sử dụng TK 623 để hạch toán riêng chi phí máy thi công. Chi phí nhiên liệu, vật liệu phục vụ máy được công ty hạch toán vào TK621, chi phí nhân công điều khiển máy được hạch toán vào TK622, chi phí khấu hao và chi phí liên quan khác được hạch toán vào TK627. Việc hạch toán như vậy là không vi phạm quy định của chế độ kế toán hiện hành vì máy móc thi công chủ yếu là tài sản mà công ty mua để sử dụng lâu dài cho nhiều công trình khác nhau. Tuy nhiên
GVHD: THS. NGUYỄN THỊ KIM CHI SVTH: TRẦN THỊ KHÁNH HUYỀN – MSV:
TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐIỆN LỰC KHOA KINH TẾ & QUẢN LÝ
nó cũng làm cho các tài khoản 621, 622, 627 giá trị tăng lên rất nhiều.Kế toán công trình khó quản lý, kiểm soát sự biến động của các khoản mục này, đôi khi những nghiệp vụ được hạch toán không đúng bản chất, không phản ánh đúng sự việc.
Về công tác kế toán nguyên vật liệu trực tiếp
- Công ty áp dụng hình thức Nhập xuất thẳng NVL, CCDC mà chứng từ mua bán của khách hàng đôi khi gồm nhiều nội dung nên khi nhập số liệu đòi hỏi kế toán phải tách chứng từ dẫn tới khó khăn trong cập nhật, buộc kế toán phải lưu trữ chứng từ theo từng tệp mà không thể lưu trữ theo công trình.
- Công ty không tổ chức dự trữ NVL trong kho do đó khi công trình có nhu cầu sử dụng mà lúc đó thị trường có những bất động về giá cả, số lượng thì sẽ ảnh hưởng tới tiến độ thi công của công trình.
- Quản lý theo hình thức tổ chức tập trung nhưng do số lượng nhân viên quản lý tại đơn vị ít dẫn đến nhiều khi thiếu chặt chẽ, thất thoát NVL....
- Việc tổ chức quản lý chi phí còn chưa chặt chẽ nên giá thành công trình chưa phản ánh được đúng bản chất của nó. Trong các công trình thi công của công ty thì nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng khá lớn nên việc tiết kiệm nguyên vật liệu là một trong những giải pháp chính để hạ giá thành sản phẩm.
Đối với hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
- Về việc trích trước tiền lương nghỉ phép: Công ty hiện nay không trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân. Đây là một điểm bất hợp lý trong vấn đề hạch toán chi phí nhân công của Công ty. Nếu trong một tháng nào đó số lượng công nhân nghỉ phép tăng cao, phần lương nghỉ phép này không được trích trước nên đưa thẳng vào chi phí nhân công tháng đó làm cho giá thành sản phẩm của tháng đó tăng lên, vì thế không phản ánh chi phí thực tế phát sinh.
Đối với hạch toán chi phí sản xuất chung
Đối với các doanh nghiệp xây lắp TK 627 có thêm khoản mục chi phí máy thi công.Đây là khoản mục chi phí phát sinh trực tiếp đối với từng công trình, hạng mục công trình. Công ty TNHH Kim Liên Gia Lai không sử dụng TK 623 để hạch toán chi phí máy thi công mà đẩy sang TK 627. Bên cạnh đó, Chi phí nhiên liệu, vật liệu phục vụ máy được công ty hạch toán vào TK621, chi phí nhân công điều khiển máy được hạch toán vào TK622.Chính vì vậy TK 621, 622, 627 có số phát sinh rất lớn với nhiều nghiệp vụ phức tạp.Điều này gây khó khăn lớn cho công tác quản lý chi phí và tính giá thành xây dựng công trình.
Đối với công tác dự toán công trình
GVHD: THS. NGUYỄN THỊ KIM CHI SVTH: TRẦN THỊ KHÁNH HUYỀN – MSV:
TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐIỆN LỰC KHOA KINH TẾ & QUẢN LÝ
Công ty TNHH Kim Liên Gia Lai có bộ phận dự toán công trình nhưng hoạt động chưa thực sự hiệu quả vì vậy nhiều công trình chưa được dự toán một cách hợp lý, chính xác về các khoản mục chi phí.Việc phân tích ảnh hưởng của giá cả, quy luật kinh tế thị trường cũng như tác động của các nhân tố môi trường đến chi phí thực hiện công trình chưa sâu sắc dẫn đến nhiều công trình bị thua lỗ, không có lãi.
3.2. Các nguyên nhân thành công, cũng như các hạn chế của công tyTNHH Kim Liên Gia Lai trong công tác kế toán. TNHH Kim Liên Gia Lai trong công tác kế toán.
3.2.1. Nguyên nhân thành công
- Công ty đã tổ chức bộ máy gọn nhẹ khoa học và phù hợp với đặc điểm chức năng và quy mô hoạt động của công ty theo mô hình quản lý trực tuyến, đảm bảo cho hoạt động sản xuât,kinh doanh của công ty đạt kết quả cao.
- Công ty thực hiện đày đủ nghĩa vụ với nhà nước, khai và nộp thuế đủ và đúng thời gian quy định.
3.2.2. Nguyên nhân hạn chế
Công việc kiểm tra, kiểm soát hạch toán kế toán của công ty chưa được tiến hành thường xuyên, không có bộ phận kiểm tra kế toán riêng, công tác kế toán kiểm tra thường giao cho kế toán trưởng tiến hành nên tính khách quan chưa cao.
Một nguyên nhân nữa dẫn đến công tác kế toán tại công ty TNHH Kim Liên Gia Lai vẫn còn tồn tại những vấn đề trên là những người làm công tác kế toán công ty không có quyết tâm đề xuất những giải pháp để hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán tại công ty. Kế toán viên chỉ làm theo những gì có sẵn, không tự nghiên cứu và đề xuất